Анализ фонда оплаты труда

     Анализируя  исполнение сметы за 3 квартал, можно  сказать, что в основном фактический  расход фонда проводился в пределах сметы, перерасход по направлениям расхода не допускался, исключая расходы на дополнительные отпуска работающим. Это связано с летним временем года, когда большая часть работающих стремится попасть в отпуск именно в этот период.

     По  предоставленной структуре среднемесячной заработной платы на одного работающего можно сделать вывод, что на долю сдельного фонда приходится недостаточные выплаты.

     Наиболее  высокооплачиваемой категорией на предприятии  являются работники аппарата управления. Также достаточно высок уровень заработной платы рабочих-сдельщиков.

     Совершенствование структуры оплаты труда должно быть направлено на повышение уровня фонда  по сдельным расценкам.

     В условиях кризиса, управляющие предприятием, все же, пытаются найти пути "наименьшего  сопротивления", но точную реакцию  рынка, пока предугадать крайне сложно, т.к. все только начинается, и это единственная достоверная информация от правительства по поводу происходящего положения в стране.

     Однако, некоторые должности на предприятии  остаются неприкосновенным, так как не заменимых людей нет, но есть те которых заменять не следует, от их профессионализма зависит качество продукции и сроки изготовления. К этому еще можно добавить элементарное сравнение, лучше платить одному профессионалу 30 тыс. руб., чем 3 не профессионала по 15 - 20 тыс. руб. Тем более, что эти трое за ним могут так и не угнаться.

     Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости  производимой продукции.

     В соответствии с таблицей 2.1 мы видим, что затраты на оплату труда в ООО «Юлдаш» составляют 16,7%.

     Формирование  расходов на оплату труда зависит  от категорий работников, поскольку  оплата труда рабочих в большей  степени подвержена влиянию объема оказанных услуг (при сдельной оплате труда), или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, то есть напрямую связана с объемом производства.

     Таблица 2.1

     Анализ  затрат по элементам в И.П. "Левина"

     В отчетном году по сравнению с прошлым 2007 годом, затраты предприятия возросли на 116966 тыс. рублей или на 44,8%. В составе  всех элементов затрат произошли некоторые изменения. В отчетном году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение всех затрат. Материальные затраты увеличились на 48112 тыс. рублей, их доля увеличилась на 6,83%. Сумма затрат на оплату труда увеличилась на 18941 тыс. рублей или на 42,6%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,25%. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств возросли на 39% и 246% соответственно. Значительный темп роста прочих затрат у организации произошел за счет существенного увеличения коммерческих расходов, а также иных косвенных расходов.

     Таблица 2.2

Анализ  использования фонда оплаты труда  в ООО «Юлдаш» за 2008 год

 

2.2 Анализ эффективности использования средств на оплату труда 

     Абсолютная  экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета  выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления  фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.

     Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени  выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.

     Из  таблицы 2.2 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда  по сравнению с планом составляет 330,0 тыс. руб. (63330-63000) или 0,52% (330,0: 63000*100)

     Чтобы оценить эффективность работы предприятия, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы.

     Оценка  темпов роста производительности труда  с ростом средней заработной платы  производится в процентах путем  их сопоставления. Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания.

     При анализе определяют и сопоставляют:

     Планируемые темпы роста производительности и средней зарплаты к предыдущему  году.

     Фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к предыдущему году.

     Фактические темпы роста с планом.

     Из  таблицы 2.3 видно, что предприятие необоснованно запланировало отставание темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы на 4,75% (107,2-102,45).

     По  сравнению с предыдущим годом  имеет место опережение темпов роста  средней заработной платы над  темпами роста производительности труда на 02,88 (108,54-105,66).

     А по сравнению с планом отчетного  года имеет место опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней

     заработной  платы на 1,89 (103,13-101,24).

     Прирост среднего заработка на один процент  прироста производительности труда  равен:

     по  отношению к предыдущему году 1,51% (8,54: 5,66)

     по  отношению к плану 0,40% (1,24: 3,13).

     Таблица 2.3

     Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы.

 

     Вывод: Анализ использования фонда оплаты труда показал, что на предприятии ООО «Юлдаш» в 2008 году имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 243,67 тыс. руб.

     Сопоставление темпов роста производительности труда  и заработной платы показал, что  на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. ООО «Юлдаш» добились относительного повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2007 и 2008 годах произведено и реализовано больше продукции. Предложим мероприятия по совершенствованию управления персоналом. 

2.3 Факторный анализ средств на  оплату труда 

     На  величину абсолютного отклонения оказывают  влияние два фактора:

     - изменение среднесписочного числа работников

     - изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

     Пользуясь данными таблицы 2.2 определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.

     Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния  на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников.

     Среднегодовая зарплата одного работника по плану  составляет 112500 рублей, а фактическая - 113903 рубля.

     Среднесписочное число работников уменьшилось по сравнению с планом на 4 человека, в результате чего фонд оплаты увеличился на 330,0 тыс. руб. (4 * 113903) Получим 455612 руб. абсолютной прибыли.

     Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей  методике для определения влияния  изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.

     На  анализируемом предприятии среднегодовая  заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 1403 рубля (113903-112500). В результате этого фонд оплаты увеличился на 780068 руб. (1403*556) или абсолютная сумма перерасхода составляет 780068 руб.

     Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (изменение среднегодовой зарплаты) - положительное влияние.

     В результате совокупного влияния  этих факторов сумма абсолютного  отклонения фонда оплаты труда составила 324456 руб. (-780068+455612) - перерасход.

     На  следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие  влияние на возникновение перерасхода  фонда оплаты.

     Для того чтобы немного упростить  расчеты, сократим суммы до тыс. руб.

     В отличии от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:

     - изменение среднесписочного числа работников;

     - изменение среднегодовой зарплаты;

     - процент выполнения плана по объему производства продукции.