Анализ финансовых результатов деятельности предприятия КРК

   Структура управления ОАО «КРК» имеет смешанный, линейно-функциональный тип. Распределение  директором части полномочий функциональным руководителем позволяет подготавливать качественные управленческие решения  в приделах компетенции последних, а линейное подчинение руководителей  различных иерархических уровней  директору обеспечивает четкую координацию  работ различных направлений (функций) и обеспечивает обратную связь. Схема  структуры представлена в приложении А.

   В данном конкретном случае директор делегирует полномочия в пределах основных направлений  деятельности предприятия (рыбный промысел, переработка сырья и выпуск продукции, маркетинг, обслуживающее и вспомогательное  производство, финансы, персонал) своим  заместителям и руководителям соответствующих  структурных подразделений. Разделение полномочий и обязанностей осуществляется посредством должностных инструкций каждого сотрудника. Ответственность  за качество исполняемых обязанностей работник несет перед предприятием в целом в лице Правления.

   Производственная  структура предприятия ОАО «КРК»  представлена в приложении Б и  включает в себя:

• основное производство;
• вспомогательное производство;
• обслуживающее.

     К основному производству относится:  флот, консервный цех, коптильное  отделение и линия смешанного  посола (ЛСП). В структуру вспомогательного  и обслуживающего производства  входят: ремонтно-механический цех  (РМЦ), транспортный участок, энергоучасток, ремонтно-строительная группа (РСГ), система складов и холодильник.

   Энергоучасток обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия водой и сжатым воздухом, а также передачу электроэнергии и ремонт энергооборудования.

   Метод производства - поточный.

   Краткий анализ показателей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за последние 3 года представлены в приложении В. Расчеты для этих показателей  были взяты из Формы № 2 «Отчет о  финансовых результатах».

   Проведенный анализ приложения В показал, что  на протяжении исследуемого периода  отсутствует устойчивая динамика, т.к  в 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдалось снижение товарной продукции на 2985 тыс.грн., а с 2006 г. на 1737 тыс.грн. Противоположная ситуация наблюдается в реализованной продукции, здесь наблюдается положительная тенденция: 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 3087,28 тыс.грн. Такая ситуация наблюдается и по показателям себестоимости продукции, производительности труда.

   Увеличение  фонда оплаты труда в 2007 г. связано с увеличением численности рабочих, что не можно сказать о 2008 г., т.к. там наблюдается противоположная ситуация, здесь фонд оплаты уменьшился в связи с уменьшением численности рабочих на предприятии. 

   Валовая прибыль (ВП) на протяжении 3 лет колебалась и с каждым годом увеличивалась, так по сравнению 2007 г. с 2006 г., она уменьшилась на 348,6 тыс. грн. 

   2.3. Организация аналитической работы, информационная база предприятия  ОАО «КРК» 

   На  предприятии отсутствует планово-экономический  отдел, вместо него на предприятии присутствует бухгалтерия, которая занимается оперативным  и стратегическим планированием  на ОАО «КРК».

   Оперативное планирование на предприятии проводится с учетом календарного планирования. Здесь предприятие составляет текущий  план и графики работы служащих и  рабочих.

   Проводится  также диспетчеризация, которая  отвечает за ход производственного  процесса, организацию доставки на рабочие места сырья, материалов, заготовок, инструмента; вывоз готовой  продукции, отходов производства; контроль исправности оборудования; подачу энергии, топлива, сжатого воздуха; организацию  контроля качества.

   Также на предприятии существует кадровый отдел, который проводит кадровую, социальную политику, а также осуществляет прием  на работу новых работников.

   На  предприятии используется Форма  №3-ПВ «Отчет об использовании рабочего времени», где отражается:

• Таб. №;
• ФИО;
• должность;
• дни месяца;
• отработано дней;
• годовой отпуск;
• другие отпуска;
• болезни;
• выходные и праздничные дни;
• отработано часов.

   По  форме №3-ПВ также можно узнать среднесписочную численность штатных  рабочих предприятия, фонд рабочего времени, за который начислена заработная плата штатным работникам, среднее  количество всех работающих в эквиваленте полной занятости, а также общий фонд рабочего времени.

   Форма №1-ПЕ «Месячный отчет об экономических  показателях по видам экономической  деятельности, которые относятся  к добыче, обрабатывающей промышленности, производства и распределения электроэнергии, газа, тепла и воды».

   В данной форме отражаются:

• объем реализации (оборот) от промышленной деятельности, а также объем реализованных отходов промышленного производства;
• данные о стоимости всех принятых за отчетный месяц заказов на производство промышленной продукции как по собственной (покупной), так и из давальческого сырья, выполнения работ, услуг всего и в том числе иностранных заказов только за видами деятельности обрабатывающей промышленности;
• средняя за отчетный месяц количество работников промышленной деятельности (включая штатных работников, работающих по гражданско-правовым договорам и внешних совместителей);
• данные о количестве отработанных человеко-часов всеми работниками (включая штатных сотрудников и работающих по гражданско-правовым договорам, а также внешних совместителей), занятыми в производстве продукции, работ, услуг как длительным, так и непродолжительным циклом производства, согласно КВЭД относятся к видам деятельности.

 
 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК», ВЛИЯНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ГРУПП ФАКТОРОВ НА РАЗМЕР ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ 

3.1. Анализ состава, динамики и выполнения плана валовой прибыли. 

    Валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

    Валовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ  и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных  операций.

  Необходимо  проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен  на продукцию предприятия в среднем  по отрасли, а затраты по реализованной  продукции уменьшают на их прирост  в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый  период.

   Проанализируем  состав и динамику валовой прибыли, данные приведем в приложении Е.

   Проведем  расчеты:

   Прибыль от реализации:

   П_р = ЧД-С+Д, где                                     (3.1.1)

   ЧД  — чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.;

   С — себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн;

   Д — другие операционные доходы, тыс.грн.

   Рассчитаем  Пр за последних 3 года:

   2006 г.

   П_р = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)

   2007 г.

   П_р = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)

   2008 г.

   П_р = 9968,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)

   Проведем  факторный анализ прибыли от реализации продукции.

   Для этого найдем зависимость ВП от ЧД, С и другие операционные доходы, за 3 последних года. В факторном  анализе будет использоваться метод  цепных подстановок, который предусматривает  нахождение первого и второго  условия. В данном случае используется трехфакторная модель, которая рассматривает  нахождение только первого и второго  условия.

   Рассмотрим  отношение 2007 г. к 2006 г.:

   _∆П_р = П_р07-П_р06 = 840,4-1385,0 = -544,6 (тыс.грн)

   П_р06 = ЧД₀₆-С₀₆+Д₀₆ = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)

   П_р1усл = ЧД₀₇-С₀₆+Д₀₆ = 6143,1-4766,0+636,3 = 2013,4 (тыс.грн)

   П_р2усл =  ЧД₀₇-С₀₇+Д₀₆ = 6143,1-5743,0+636,3 = 1036,4 (тыс.грн)

   П_р07 = ЧД₀₇-С₀₇+Д₀₇ = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)

   Составляем  баланс показателей:

   _∆П_р  = _∆П_р

   _∆П_р(ЧД) = П_р1усл -Пр₀₆ = 2013,4-1385,0 = 628,4 (тыс.грн)

   _∆П_р(С) = П_р2усл -П_р1усл = 1036,4-2013,4 = -977,0 (тыс.грн)

   _∆П_р(Д) = П_р07 -П_р2усл = 840,4-1036,4 = -196,0 (тыс.грн)

   _∆П_р = 628,4-977,0-196,0 = -544,6 (тыс.грн)

   Рассмотрим  отношение 2008 г. к 2007 г.:

   _∆П_р = П_р08-П_р07 = 1418,0-840,4 = 577,6 (тыс.грн)

   П_р07 = ЧД₀₇-С₀₇+Д₀₇ =  6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн) 

   П_р1усл = ЧД₀₈-С₀₇+Д₀₇ = 854,0-5743,0+440,3 = -4448,7 (тыс.грн)

   П_р2усл =  ЧД₀₈-С₀₈+Д₀₇ = 9866,0-9014,0+440,3 = 1292,3 (тыс.грн)

   Пр₀₈ = ЧД₀₈-С₀₈+Д₀₈ = 9868,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)

   Составляем  баланс показателей:

   _∆П_р = _∆П_р

   _∆П_р(ЧД) = П_р1усл -П_р07 = -4448,7-840,4 = -5289,1 (тыс.грн)

   _∆П_р(С) = П_р2усл -П_р1усл = 1292,3+4448,7 = 5741,0 (тыс.грн)

   _∆П_р(Д) = П_р08 -П_р2усл =1418,0-1292,3 = 125,7 (тыс.грн)

   _∆П_р= 125,7+5741,0-5289,1 = 577,6 (тыс.грн)

   Рассмотрим  отношение 2008 г. к 2006 г.:

   _∆П_р= П_р08-П_р06 = 1418,0-1385,0 = 33,0 (тыс.грн)

   П_р06 = ЧД₀₆-С₀₆+Д₀₆ =  5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)

   Пр_1усл = ЧД₀₈-С₀₆+Д₀₆ = 854,0-4766,0+636,3 = -3275,7 (тыс.грн)

   Пр_2усл =  ЧД₀₈-С₀₈+Д₀₆ = 9866,0-9014,0+636,3 = 1488,3 (тыс.грн)

   Пр08 = ЧД₀₈-С₀₈+Д₀₈ = 9868,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)

   Составляем  баланс показателей:

   _∆П_р = _∆П_р

   _∆П_р(ЧД) = П_р1усл -П_р07 = -3275,7-1385,0 = -4660,7 (тыс.грн)

   _∆П_р(С) = П_р2усл -П_р1усл = 1488,3+3275,7 = 4764,0 (тыс.грн)

   _∆П_р(Д) = П_р08 -П_р2усл = 1418,0-1488,3 = -70,3 (тыс.грн)

   _∆П_р = 4767,0-4660,7-70,3 = 33 (тыс.грн)

   Из  проведенного выше анализа можно  сделать вывод, что с каждым годом  наблюдается увеличение прибыли  от реализации. Так в 2007 г. ВП уменьшилась на 544,6 тыс.грн, по сравнению с 2006 г., такая тенденция связана с увеличением себестоимости реализованной продукции в 2007 г. (она составила 5743,0 тыс.грн).

   Рассматривая  2008 г., то тут заметна положительная тенденция, т.е. заметно увеличение Пр, это связано с увеличением ЧД (он составил 9866,0 тыс.грн).

   Сальдо  прочих операционных доходов и расходов:

С-до = П_(у)-П_р, где                                      (3.1.2)