Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО «ТрансИмпорт»

Незначительно увеличилась доля обязательств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период. На 31.12.2013 совокупная величина долгосрочных и скорректированных краткосрочных обязательств предприятия ООО «ТрансИмпорт»  составила 1 476 502,00 руб. (48,1% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

Величина капитала и резервов (раздел III баланса) в общей структуре пассивов, составлявшая на 31.12.2012 1 684 906,00 руб., уменьшилась на 155 026,00 руб. (темп снижения составил 0,31%), и на 31.12.2013 его величина составила 1 839 932,00 руб. (51,92 % от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на 155 026,00 руб.

Долгосрочные обязательства, величина которых на 31.12.2012 составляла 64 594,00 руб., снизилась на 64 594,00 руб. (темп уменьшения составил -100,00%), и на 31.12.2013 ее величина составила 0,00 руб. (0% в составе пассивов).

Величина краткосрочных обязательств, которая на 31.12.2013 составляла 1 476 502,00 руб., напротив, возросла на 227 215,00 руб. (темп прироста составил 15,39%), и на 31.12.2013 их величина составила 1 703 717,00 руб.

Наибольший удельный вес в структуре краткосрочных обязательств задолженности на 31.12.2013 составляет статья «Кредиторская задолженность». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 1 237 050,00 руб.

Подводя итоги, можно сказать, что изменение являются неблагоприятными за анализируемый период структуры пассивов.

 

2.2 Анализ финансовой  устойчивости

Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования — один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия наряду с соотношением реального собственного капитала и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

- наличие собственных  оборотных средств 

Ec = стр. 1300 – (1100 +1230))

Ес2013=1 839 932-(1 117 79+895 584)=832 569 руб.

Ес2012=1 684 906-(964 527+724 162)=835 694 руб.

- наличие долгосрочных  источников формирования запасов

Ет = стр. 1300 + 1400 – (1100 + 1230)

Ет2013=1 839 932+0-(111779+895 584)=832 569 руб.

Ет2012=1 684 906+64 594-(964 527+724 162)=864 798 руб.

- общая величина основных  источников формирования запасов

ЕΣ = 1300 +1400 +1500 – (1100 + 1230)

ЕΣ2013 = 1 839 932+0+1 703 717-(111 779+895 584)=2 536 286 руб.

ЕΣ2012 = 1 684 906+64 594+1 476 502-(964 527+724 162)= 2 218 639руб.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

- излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств

∆ c = Ec – (1210 + 1220)

∆ c 2013 = 832 569 -(799469+147569)=-114 469 руб.

∆ c 2012 = 835 694-(759034+131825)=-55 165 руб.

- излишек (+) или недостаток (—) долгосрочных источников формирования  запасов

∆ т = Ет – (1210 +1220)

∆ т 2013= 832 569-(799469+147569)=-114 469 руб.

∆ т 2012= 864 798-(759034+131825)=-26 061 руб.

- излишек (+) или недостаток (—) общей величины основных источников  формирования запасов

∆ Σ = ЕΣ – (1210 + 1220)

∆ Σ 2013= 2 536 286-(799469+147569)= 1 589 248руб.

∆ Σ 2012= 2 218 639-(759034+131825)= 1 327 780руб.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Показатели	Начало периода	Конец периода	Отклонения, (+/-)	Отклонения, (%)
Ec	835 694	832 569	-3 125	0,37
Ет	864 798	832 569	-32 229	3,73
ЕΣ	2 218 639	2 536 286	317 647	14,32
∆ c	-55 165	-114 469	-59 304	107,50
∆ т	-26 061	-114 469	-88 408	339,24
∆ Σ	1 327 780	1 589 248	261 468	19,69

 

 

	∆ c	∆ т	∆ Σ
Абсолютная устойчивость	-	-	+
Устойчивое состояние	-	+	+
Неустойчивое состояние	-	-	+
Кризисное состояние	-	-	-

 

 

Мы видим, что на начало периода ∆ c <0, ∆ т<0, ∆ Σ>0, следовательно, предприятие на начало периода являлось финансово неустойчивым.

       Как  видно из таблицы, ∆ c и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2012 – 31.12.2013) меньше 0.  На начало анализируемого периода – на 31.12.2013 значение показателя составило ) -55 165. На конец анализируемого периода значение показателя составило -114 469.

       ∆ т и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2012– 31.12.2013) оказалось тоже меньше 0.  На начало анализируемого периода значение показателя составило -26 061. На конец анализируемого периода значение показателя составило -114 469.

       Общая величина основных источников формирования запасов и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2012 – 31.12.2013) оказалось больше 0.  На начало анализируемого периода значение показателя составило 1 327 780. На конец анализируемого периода значение показателя возросло и составило 1 589 248.

Мы заметили, что и на конец периода также ∆ c <0, ∆ т<0, ∆ Σ>0, то есть предприятие осталось финансово неустойчивым.

Таким образом, фирма является финансово неустойчивой. Такая ситуация характеризуется недостатком у предприятия «нормальных» источников для финансирования запасов. В этой ситуации еще существует возможность восстановления равновесия  за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

2.3 Анализ платежеспособности  и ликвидности

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости. Под платежеспособностью понимается возможность своевременно погашать наличными денежными ресурсами платежные обязательства.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы

А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относят денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы — прочие оборотные активы.

АЗ. Медленно реализуемые активы — запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность.

А4. Трудно реализуемые активы — внеоборотные активы;

и рассчитываются таким образом:

Группа  Код строк

А1  стр. 1250

А2  стр.1260

АЗ стр. 1210 + 1220 + 1230

А4 стр. 1100

Итого стр. 1600

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1  Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы — краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

ПЗ. Долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные (устойчивые) пассивы — статьи Раздела III баланса;

и могут быть рассчитаны следующим образом:

Группа Код строк

П1  стр.1520

П2 стр. 1510 + 1550

ПЗ стр. 1400 + 1530 + 1540

П4 стр.1300

Итого стр. 1700

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1 > П1; А2 > П2; АЗ > ПЗ; А4 < П4.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

 577248/(1 237 050+0)=0,47 Нормальное ограничение

 595298/(967 911+0)=0,62

Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности:

577248/(1 237 050+0)=0,47 Нормальное ограничение kт.л ≥ 0,7

595298/(967 911+0)=0,62

Коэффициент покрытия:

(577 248+799 469+147 569+895 584)/(1237050+0)=2,00 Нормальное ограничение показателя

(595 298+759 034+131 825+724 162)/(967 911+0)=2,28

Объединим показатели в таблицу:

Показатели	Начало периода	Конец периода	Отклонения, (+/-)	Отклонения, (%)
	0,47	0,62	0,15	31,92
	0,47	0,62	0,15	31,92
	2,00	2,28	0,28	14,00

 

 

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение полугода. Его необходимо рассчитывать в том случае, если коэффициент покрытия меньше 2, а у нас он больше 2.

       Как  мы видим из расчетов, баланс  организации  ООО «ТрансИмпорт»  в анализируемом периоде не является полностью ликвидным.

       Мгновенную  платежеспособность предприятия  характеризует коэффициент абсолютной  ликвидности, показывающий, какую часть  краткосрочной задолженности может  покрыть организация за счет  имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

       Как  видно из таблицы, коэффициент  абсолютной ликвидности и на  начало, и на конец анализируемого  периода (31.12.2012 – 31.12.2013) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что предприятие не обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода – на 31.12.2013 значение показателя абсолютной ликвидности составило 0.47. На конец анализируемого периода значение показателя возросло,  составив 0.62.