Внутрибанковский контроль

     В порядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционной работы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течение  последующих трех месяцев разрешено  не проверять.

     Итоги проведенных проверок и ревизий  рассматриваются руководством коммерческого банка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий по устранению выявленных недостатков предотвращению их появления в дальнейшем. Как правило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтер банка.

     Общую ответственность за состояние учета, организацию документооборота и  контроля в коммерческом банке несет  президент банка. В его обязанности  включается проверка своевременности составления ежедневного банковского баланса, который представляется ему на подпись.

2.3. Внутренний аудит: цели, задачи и особенности организации в банке

     «Помимо текущего и последующего контроля в каждом коммерческом банке согласно действующим нормативным документам Баня России должна быть создана и эффективно функционировать система внутреннего аудита. Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.»¹¹

     В условиях развития рыночных отношений, становления двухуровневой банковской системы, расширения сети коммерческих 6анков начинает проявляться конкуренция  между ними за привлечение клиентов, депозитов, межбанковского кредита и других кредитных ресурсов. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степень делового доверия к нему со стороны учредителей, акционеров и клиентов во многом зависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификации кадров. Коммерческими интересами банка определяется необходимость иметь достоверную информацию о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики, обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Такую информацию можно почерпнуть из различных источников, однако она должна быть тщательно проверена. Кроме того, у коммерческих банков, особенно имеющих разветвленную сеть филиалов, возникает потребность в организации внутренней предварительной проверки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут быть установлены проверками органов, осуществляющих надзор за коммерческими банками (центральный банк, налоговая инспекция, правоохранительные органы).¹²

     Наличие законодательной базы, практика повседневной работы по осуществлению контроля за рисками банковской деятельности привели  российские банки в процессе их становления и развития к осознанию необходимости создания (в той или иной форме) систем внутреннего аудита, Однако, банки не имели четких формализованных ориентиров при формировании таких систем, а инспекторы Центрального банка РФ, проверяя тот или иной банк, не располагали нормативно закрепленными критериями для оценки эффективности внутрибанковского контроля. Это послужило основанием для принятия Центральным банком РФ 28 августа 1997 г. Положения об организации внутреннего контроля в банках № 509. В развитие этого документа 7 июля 1999 г. вышли Указания Банка России «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях» № 603-У и «О порядке аттестации комплаенс-контролеров кредитных организаций» № 604-У. В соответствии с этим Положением определялись цели и задачи внутреннего аудита, функции, права и обязанности соответствующей службы, требования, предъявляемые к ее сотрудникам, подходы к оценке Банком России состояния внутреннего контроля в банках.¹³

     Основной  целью внутреннего банковского  аудита является защита интересов банка, его акционеров и клиентов путем  контроля за соблюдением отдельными службами и конкретными сотрудниками законодательства, иных нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности и устойчивости банка. Отсюда вытекают и основные задачи внутреннего аудита. К наиболее значимым из них можно отнести:

проверку выполнения банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его  собственников и клиентов;

принятие  своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

выполнение  требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

проверку  сохранности активов банка;

проверку  правильности отражения операций банка в учете;

контроль  за состоянием отчетности, позволяющей  получать, необходимую информацию о  деятельности банка и связанных  с ней рисках;

эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования  и надзора.¹⁴

     Таким образом, основной задачей внутреннего  банковского аудита является минимизация  рисков банковской деятельности. Внутренний аудит организационно может быть представлен как структурное  подразделение банка. Эта служба имеет особый статус. Она действует на основании устава банка и положения о службе внутреннего аудита. Для успешного решения поставленных перед ней задач служба внутреннего аудита должна обладать достаточно широкими полномочиями. Она должна иметь право:

доступа к работе со всеми документами банка;

давать  оценку соответствия действий и операций, осуществляемых его сотрудниками, действующим  нормативно-правовым и внутрибанковским требованиям;

привлечения к работе сотрудников структурных  подразделений банка и т.д.

     Одновременно  на службу внутреннего аудита возлагаются определенные обязанности:

1) осуществление  постоянного мониторинга рисков  банковской деятельности;

2) разработка  рекомендаций и указаний по  устранению выявленных нарушений  и осуществление контроля за  их исполнением;

3) своевременное информирование руководства банка о превышения допустимых норм риска, о фактических и возможных нарушениях и др.

     Служба  внутреннего аудита может быть подчинена непосредственно руководителю банка или его учредителю. Ее работа должна строиться по специально утвержденным правлением банка планам, в которых обязательно предусматривается проведение проверок филиалов, отделений и подразделений коммерческого банка. Планы проверок должны содержать конкретный перечень подлежащих проверке банковских операций. Основными разделами программ проверок, проводимых службой внутреннего аудита, могут быть следующие:

законность  образования банка;

своевременность и правильность формирования уставного  капитала, резервного и других фондов банка, законность их формирования;

подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях, депозитов клиентов;

законность  проведения и достоверность отражения  в учете и отчетности расчетных  операций;

законность  и достоверность отражения в  учете и отчетности операций по кредитованию;

правильность  осуществления и законность кассовых операций;

правомерность и правильность осуществления внешнеэкономической  деятельности коммерческого банка;

достоверность, правильность оформления и отражения по счетам бухгалтерского учета операций с ценными бумагами;

проверка  правильности проведения и отражения  в учете и отчетности основных средств банка и других материальных и нематериальных активов;

проверка  полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и расходов банка.¹⁵

     Один  раз в год банки в составе  годового отчета обязаны представлять отчеты о состоянии внутреннего  контроля в Банк России, который  вправе осуществлять при необходимости  проверки состояния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках. 

     ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ (МЕТОДЫ)  ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО  КОНТРОЛЯ 

     3.1. Основные способы  (методы) осуществления  внутрибанковского  контроля 

     Основными способами (методами) осуществления проверок службой внутреннего контроля являются:

финансовая  проверка, цель которой состоит в  оценке надежности учета и отчетности;

проверка  соблюдения законодательства Российской Федерации (банковского, о рынке  ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных актов;

операционная  проверка, цель которой заключается  в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;

проверка  качества управления, цель которой  состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации.

     Руководитель  и служащие службы внутреннего контроля имеют право:

- входить в помещения проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), обработки данных (компьютерные залы) и хранения данных на машинных носителях, с соблюдением процедур доступа, определенных внутренними документами кредитной организации;

- получать документы и копии с документов и иной информации, а также любых сведений, имеющихся в информационных системах кредитной организации, необходимых для осуществления контроля, с соблюдением требований законодательства Российской Федерации и требований кредитной организации по работе со сведениями ограниченного распространения;

- привлекать при осуществлении проверок служащих кредитной организации и требовать от них обеспечения доступа к документам, иной информации, необходимой для проведения проверок.¹⁶

     План  проведения проверок, осуществляемых службой внутреннего контроля, должен включать график осуществления проверок и составляться исходя из принятой органами управления кредитной организации  методологии оценки управления банковскими рисками, учитывающей изменения в системе внутреннего контроля и новые направления деятельности кредитной организации. При составлении графика осуществления проверок должна учитываться установленная в кредитной организации периодичность проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и кредитной организации в целом.

     Планы работы службы внутреннего контроля разрабатываются службой внутреннего  контроля, должны утверждаться советом  директоров (наблюдательным советом) кредитной организации. Планы работы службы внутреннего контроля могут согласовываться с единоличным и (или) коллегиальным исполнительным органом.

     Отчеты  о выполнении планов проверок представляются службой внутреннего контроля не реже двух раз в год совету директоров (наблюдательному совету).

     Программа проверок, осуществляемых службой внутреннего  контроля, предусматривает разработку отдельной программы проверки каждого  направления (вопроса) деятельности кредитной  организации.

     Программа проверки должна содержать цели проверки и определять ключевые банковские риски и механизмы обеспечения полноты и эффективности контроля в проверяемом направлении банковской деятельности.