Учет валютно-обменных операций банка

2. Учтены  суммы приобретенной безналичной иностранной валюты:

30114.840 (А)                    - 47408 (А)

      30110.840 (А)

3. Учтены  суммы дохода в виде реализованной  курсовой разницы между ценой  покупки и официальным курсом:

30114.840 (А)                    - 70103 (А)

      30110.840 (А)

4. Учтены  суммы безналичных рублевых средств, перечисленные за приобретаемые безналичные валютные средства по курсу выше официального курса:

47408 (А)                    -30102 (А)

5. Учтены  суммы приобретенной безналичной  иностранной валюты:

30114.840 (А)                    - 47408 (А)

      30110.840 (А)

6. Учтены  суммы расходов в виде реализованной  курсовой разницы между ценой  покупки и официальным курсом:

70205 (А)                    - 47408 (А) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет  валютно-обменных операций банка. 

3.1 Учет  операций покупки-продажи иностранной валюты за свой счет.

  Учет  валютно-обменных операций в настоящее  время регламентируют следующие  нормативные акты ЦБ РФ: Правила  №61, положение от 10 июня 2006 г. “О  порядке ведения бухгалтерского  учета валютно-обменных операций в кредитных организациях”, положение от 21 марта 2007 г. № 55 “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях”.

  Здесь,  прежде всего, четко разделяются  операции покупки-продажи банком валюты от своего имени и за свой счет (в переделах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента.

1. Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет. Пусть клиент – общество с ограниченной ответственностью, имеющее расчетный и валютные счета в банке, подает заявку на продажу иностранной валюты банку, осуществляемой им добровольно.

  Заключенная  сделка отражается на балансе  на счетах 47407 или 47408 (парные) “Расчеты  по конверсионным сделкам и  срочным операциям”, а может путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.

  Заключенная  сделка на покупку долларов  США у клиента отражается по  лицевым счетам клиента, открываемым  на балансовых счетах 47407 и 47408.

2. Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. Уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции.

3. Операции на валютной бирже за свой счет. Сделки покупки-продажи банками иностранной валюты на бирже с расчетами в тот же день осуществляются на условиях  предварительного депонирования средств. Для учета платежного оборота с валютными биржами рекомендуется использовать балансовые счета 47403, 47404 “Расчеты с валютными  и фондовыми биржами”. Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. 

3.2 Учет  кассовых и срочных сделок  с иностранной валютой.

  Учет  сделок купли-продажи иностранной  валюты, по которым дата расчетов  не совпадает с датой заключения  сделки, ведется на счетах главы  Г Плана счетов. Сделки учитываются  на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.

Покупка валюты у клиента банка за счет собственных средств.

1. С  клиентом банка заключен договор  на покупку у него безналичной  иностранной валюты по курсу  выше, чем официальный курс:

47408 (А)                             - 47405 (П)

2. На  расчетный счет клиента зачислена  сумма безналичных рублевых средств  на приобретенную у него безналичную  иностранную валюту:

47405 (П)                          - 40702 (П)

3. Учтена  сумма приобретенной безналичной иностранной валюты:

47406 (А)                             - 47408 (А)

4. С  текущего валютного счета клиента  списывается сумма проданной  им безналичной иностранной валюты:

40702.840 (П)                      - 47406 (А)

5. На  расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом:

70205 (А)                          - 47406 (А)

Продажа валюты клиентам банка за счет собственных  средств.

1. С  клиентом банка заключен договор  на продажу ему безналичной  иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс:

47406 (А)                    - 47407 (П)

2. С  расчетного счета клиента списаны  безналичные рублевые средства  за покупаемую у банка безналичную  иностранную валюту:

40702 (П)                    - 47406 (А)

3. Учтена  сумма проданной клиенту безналичной иностранной валюты:

47407 (П)                    - 47405 (П)

4. На  текущий валютный счет клиента  зачислена сумма приобретенной  им безналичной иностранной валюты:

47405 (П)                    - 40702.840 (П)

5. В  состав доходов банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

47405 (П)                    - 70103 (П) 

Покупка валюты у неклиентов банка за счет собственных средств.

1. С  неклиентом банка, не имеющим  расчетного счета в банке, заключен  договор на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс:

47408 (А)                    - 47405 (П)

2. С  рублевого корреспондентского счета  банка списаны денежные средства, перечисленные продавцу безналичной  иностранной валюты:

47405 (П)                    - 30102 (А)

3. Учтена  сумма приобретенной безналичной  иностранной валюты:

47406 (А)                    -47408 (А)

4. На  валютный корреспондентский счет  банка зачислена сумма приобретенной  безналичной иностранной валюты:

30114.840 (А)                    - 47406 (А)

                                   30110.840 (А)

5. На  расходы банка отнесена сумма  курсовой разницы между курсом  покупки и официальным курсом:

70205 (А)                    -47406 (А) 

 Продажа  валюты неклиентам банка за счет собственных средств.

1. С  неклиентом банка, не имеющим  счетов в банке, заключен договор  на продажу ему безналичной  иностранной валюты по курсу  выше, чем официальный курс:

47406 (А)                    - 47407 (П)

2. На  рублевый корреспондентский счет  банка зачислена сумма денежных средств за проданную безналичную иностранную валюту:

30102 (А)                    - 47406 (А)

3. Учтена  сумма проданной банком безналичной  иностранной валюты:

47407 (П)                    - 47405 (П)

4. С  валютного корреспондентского счета банка списана сумма проданной безналичной иностранной валюты:

47405 (П)                    - 30114.840 (А)

                                                                          30110.840 (А)

5. В  состав доходов банка отнесена  сумма курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

47407 (П)                    - 70103 (П)

3.3 Учет  покупки-продажи иностранной валюты  по поручению клиента.

  При  выполнении операций покупки-продажи  иностранной валюты по поручению  клиента уполномоченный банк выступает в качестве посредника между клиентом и его контрагентом, как правило, валютной биржей. Комиссионное вознаграждение, взимаемое банком с клиента за выполнение таких операций, облагается налогом на добавленную стоимость.

Покупка иностранной валюты за рубли за счет средств клиента банка.

1. Учтены  суммы безналичных рублевых денежных  средств, поступивших от клиентов  для покупки иностранной валюты:

40702 (П)                    - 47405 (П)

2. Учтены  суммы безналичных рублевых денежных  средств, перечисленных валютной бирже для покупки иностранной валюты по договору с клиентом банка:

47405 (П)                    - 30102 (А)

3. Учтены  суммы безналичной иностранной  валюты, приобретенной по договору  с клиентом банка:

30114.840                    - 47405.840 (П)

4. Учтены  суммы приобретенной безналичной  иностранной валюты, перечисленной  на специальный валютный транзитный  счет клиента банка:

47405.840 (П)                - 40702.840 (П)

5. В  составе доходов банка учтены  суммы комиссии, полученной по договору с клиентом на покупку для него иностранной валюты:

47405.840 (П)                    - 70103 (П)

6. Учтены  для обратной продажи на валютном  рынке суммы депонированной иностранной  валюты, ранее зачисленной после  ее покупки на специальный  транзитный валютный счет, но не использованной по назначению в установленный срок:

40702.840 (П)                   - 47405.840 (П) 

Продажа иностранной валюты за рубли за счет средств клиентов банка.

1. Учтены  суммы безналичной иностранной  валюты, поступившей от клиента для продажи:

40702.840 (П)                    - 47405.840 (П)

2. Учтены  суммы безналичной иностранной  валюты, поступившей от клиента  для продажи и перечисленной  валютной бирже:

47405.840 (П)                    - 30114.840 (А)

3. Учтены  суммы безналичных рублевых денежных средств, полученных от продажи иностранной валюты по договору с клиентом:

30102 (А)                    - 47405 (П)

4. В  составе доходов банка учтены  суммы комиссии, полученной от  клиента по договору о продаже  иностранной валюты:

47405 (П)                    - 70103 (П)

5. Учтены  суммы безналичных рублевых денежных  средств, полученных от продажи  иностранной валюты по договору  с клиентом и перечисленных  на его расчетный счет:

47405 (П)                    - 40702 (П) 

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана  с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной валюте, с экспортом-импортом товаров и  услуг, их реализацией за иностранную  валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны. Лицензирование деятельности коммерческих банков при осуществлении операций с валютой, позволяет ЦБ регулировать качество проводимых операций.