Учет расчетов по оплате труда

При натуральной форме оплаты труда, т. е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др.,

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

<h4>Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;

Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:</h4>

Дебет счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге»; 

Кредит счета 1010 « Денежные средства в кассе в тенге».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

 

2.2 Учет удержаний заработной  платы

 

Расчет заработной платы с удержаниями и отчислениями:

1. Расчет суммы к начислению

К начислению = Оклад работника / Количество рабочих дней * Количество отработанных дней

К начислению = 100 000 тг / 22 дня * 22 дня = 100 000 тг

Если сотрудник является ИП, то начисление не должно быть меньше МЗП (18 660 тг)

2. Расчет Обязательных  Пенсионных Взносов (ОПВ)

Удержанные обязательные пенсионные взносы перечисляются в Центр по выплате пенсий:

• юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами и адвокатами из доходов, выплачиваемых работникам, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

• индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами и адвокатами в свою пользу - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

• крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, - в порядке и в сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан;

• субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, - в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан;

• индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, - в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента;

• физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе разового талона, - не позднее пятнадцати рабочих дней, следующих за тридцатью днями, в которые приобретались разовые талоны;

Размер удержаний и порядок перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды+

• Юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и адвокатами,использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

• индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и адвокатами в свою пользу - в размере десяти процентов от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимального размера заработной платы и не выше десяти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

• крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства - в размере не менее десяти процентов от минимального размера заработной платы и не выше десяти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

• физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе разового талона, в свою пользу -в размере десяти процентов от минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

ОПВ = К начислению * Процент ОПВ

ОПВ = 100 000 тг * 10 % = 100 000 тг * 0.1 = 10 000 тг

Если ОПВ получилось больше максимального размера ОПВ, то ОПВ устанавливается равным максимальному размеру ОПВ

Максимальный размер ОПВ = 75 * МЗП * Процент ОПВ = 75 * 18 660 тг * 10 % = 75 * 18 660 тг * 0.1 = 139 950 тг

Если ОПВ для индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката в свою пользу получилось меньше десяти процентов от минимального размера заработной платы (1866 тг), то ОПВ устанавливается равным десяти процентам от минимального размера заработной платы (1866 тг)

 

 3. Расчет Индивидуального  Подоходного Налога (ИПН)

Налоговые вычеты включают в себя:

1. сумма в размере минимальной заработной платы (МЗП), установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода (При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычет не производится.);

2. обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

3. добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;

4. страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5. суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом - резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях

ИПН = (К начислению - Налоговые вычеты) * Процент ИПН = (К начислению - ОПВ - МЗП) * Процент ИПН = (100 000 тг - 10 000 тг - 18 660 тг) * 10% = 71 340 * 0.1 = 7 134 тг;

4. Расчет Социальных  Отчислений (СО)

Порядок и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений:

• Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через Государственный центр по выплате пенсий (далее - Центр) не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления. Внесение плательщиками социальных отчислений в банк в наличной форме осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

• Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

• Согласно налоговому кодексу (статья 357, п.2, пп. 6) обязательные пенсионные взносы не являются объектом налогообложения при исчислении социального налога и социальных отчислений.

Доход для исчисления социальных отчислений = К начислению - ОПВ = 100 000 тг - 10 000 тг = 90 000 тг

Доход для исчисления социальных отчислений не должна быть меньше МЗП (18 660 тг)

СО = Доход для исчисления социальных отчислений * Ставка СО = 90 000 тг * 5% = 90 000 тг * 0.05 = 4 500 тг;  
Если СО превышает максимальный размер СО то СО равняются 9330 тг

Максимальный размер СО = 10 * МЗП * Процент СО = 10 * 18 660 тг * 5% = 10 * 18 660 тг * 0.05 = 9330 тг

5. Расчет Социального  Налога

ИП Работающего По Упрощенной Декларации

Если режим работы – упрощенная декларация, то социальный налог за работников не начисляется вообще, а только за ИП в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Сумма социального налога отражается в строке "Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет" упрощенной декларации для СМБ.

ИП Работающего На Общеустановленном Режиме

ИП, которые работают на общеустановленном режиме, согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

При окладе ИП = 100 000 тг и СО = 4 500 тг

СН за ИП = 2 * МРП – СО = 2 х 1 731 – 4 500 = - 1 038. Если меньше 0, то СН = 0

При окладе работника = 100 000 тг и СО = 4 500 тг

СН за работника = 1 * МРП – СО = 1 731 – 4 500 = - 2 769. Если меньше 0, то СН = 0

 

 

Юридическими Лицами

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса социальный налог юридическими лицами исчисляется по ставке 11 процентов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.  
 Если объект обложения социальным налогом менее МЗП, то исчисление социального налога производится исходя из МЗП, т.е. в размере 11 процентов от 18 660 тенге.

При окладе = 100 000 тг,  СО = 4 500 тг, ОПВ = 10 000 тг.

СН = (К начислению - ОПВ) * 11% - СО = (100 000 тг - 10 000) * 11% – СО = 90 000 тг * 0.11 – 4 500 тг = 9 900 тг - 4 500 тг = 5 400 тг.

6. Расчет Суммы  К Выплате Сотруднику:

К выплате = К начислению - ОПВ - ИПН = 100 000 тг - 10 000 тг - 7 134 тг = 82 866 тг.

Итог: проведя все удержания из заработной платы, рабочий получит итоговую зарплату в размере 82866 тг.

 

2.3 Учет отпускных  и пособий 

Оплата  за  время  отпуска.  Отпуск  персоналу  представляется  один  раз  в  рабочем (некалендарном) году.  Отпуск  исчисляется  со  дня  приема  на  работу.  Работник  получает  право  на  отпуск  по  истечении 11  месяцев  непрерывной  работы  на  данном  предприятии.  Продолжительность  отпуска  различным  категориям  работающих  устанавливается  в  соответствии  с коллективными  договорами  и  действующими  положениями.  Оплату  отпусков  производят  из  расчета  среднего  заработка  за  12  календарных  месяцев,  с  учетом  установленных  надбавок  и  доплат  за  этот  период  и  среднего  размера  премии.   Средний  размер  премии определяется  путем  умножения  среднемесячного  процента  премии  за  12  календарных  месяцев,  на  средний  заработок  (без  премии)  за  12 календарных  месяцев.   Это  же  правило  распространяется    для  выплаты  компенсаций  за  неиспользованный  отпуск,  как  при  пятидневной,  так  и  при  шестидневной  рабочей  неделе.

Сумма  оплаты  труда,  принятая  для  расчета  отпуска,  делится  на 12 (количество  месяцев  в  году) и на среднее  число  рабочих  дней  в месяце   В расчет  среднего  заработка  включаются  и  пособия  по  временной  нетрудоспособности, которое определяется на основании больничных листов.

Время,  за  которое  выплачено  пособие, учитывается  как  проработанное.  Полученную  среднедневную  заработную  плату  умножают  на  количество  дней  отпуска.

Выплаты и  расходы, не   учитываемые  при  формировании  фонда  оплаты  труда.   В состав  этих  выплат  и  расходов  входят  следующие  выплаты  и  расходы.

Пособия  по  социальному  страхованию  выдаются  в  соответствии с  законодательством   о  труде.  Пособия  по  временной  нетрудоспособности  назначаются  при  заболевании (травме),  санаторно-курортном  лечении,  болезни  члена  семьи  и  необходимости  ухода  за  ним,  карантине,  временном  переводе  на  другую  работу  в  связи   с  заболеванием  туберкулезом  или  профессиональным  заболеванием,  при  протезировании  в  стационаре  протезно-ортопедического  предприятия.  Основанием  для  назначения  пособия  является  больничный  лист (листок нетрудоспособности),  который  должен быть  зарегистрирован в Книге  регистраций  листков  нетрудоспособности (ф.№ Т-70).