Учет расчетных операций в Филиале ООО «РГС-Северо-Запад» - «Управление по псковской области»

Счет 920000 «Страховые премии (взносы)» корреспондирует со счетами:

 

     Еще одна особенность ведения бухгалтерского учета страховыми организациями заключается в том, что они не применяют ПБУ 18/02. Однако страховые организации должны вести аналитический учет по видам страхования, страхователям, договорам страхования, договорам с медицинскими учреждениями, территориальным фондам обязательного медицинского страхования, страховым случаям и др. Страховые организации представляют годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и Федеральную службу страхового надзора, и ее территориальные органы. Страховые организации должны раздельно учитывать доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. 
 
 
 
 
 
 
 

     2.6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Согласно  Трудовому кодексу РФ оплата труда  – система отношений, связанных  с обеспечением установления и осуществления  работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законом, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

     Заработная  плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий  выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

     Учет  труда и его оплаты должен обеспечить:

     - контроль за производительностью  труда; количеством и качеством  труда; использованием рабочего  времени; фондом оплаты труда;

     - осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда;

     - получение данных по труду  и его оплате для планирования  и оперативного регулирования; - своевременное составления бухгалтерской  отчетности по труду и его  оплате.

     все работающие в организации различаются  по категориям персонала:

     - рабочие;

     - руководители;

     - специалисты; 

     - служащие.

     Работники организации включаются в:

     - списочный состав;

     - несписочный состав.

     По  дебету счета 700000 отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за не явки получателей) суммы  отражаются по Дт 700000 Расчеты с персоналам по оплате труда и Кт 760000 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

     Аналитический учет по счету 700000 ведется по каждому  работнику организации.

     Счет 700000 корреспондирует со счетами  по

 

     Расчеты по оплате труда отражаются проводками:

 

       Оформление неполученной заработной  платы (депонирование):

     Д 700000 — К 760000 — закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

     Д 510000 — К 500000 — возврат денег  на расчетный счет банка предприятия  на эту же сумму.

       Получение ранее депонированной  заработной платы: 

     Д 500000 — К 510000 — получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

     Д 760000 — К 500000 — списание выданной заработной платы с депонента.

     Так же оформляются и другие почему-либо неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).

     Своевременно  не полученную работниками заработную плату обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому требованию работника. "При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

     Суммы депонентской задолженности, по которой  сроки исковой давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты (как прибыль предприятия).

     Учет  расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника. Для идентификации работникам присваивается табельный номер по системе кодирования, удобной организации (порядковый номер по организации, порядковый номер подразделения и т.п.). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда. Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течении года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве организации в течении 75 лет. Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

     Учет  начисления и выдачи заработной платы  и других оплат ведется на пассивном  счете 700000 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Учет  оплаты за очередной отпуск :

     Предоставление  ежегодного оплачиваемого отпуска  согласно ст.2 и 21 ТК РФ является основным принципом трудового законодательства и неотъемлемым правом работника. В  соответствии со ст. 114 ТК РФ работником предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка.

     При расчете среднего заработка необходимо руководствоваться ст. 139 ТК РФ и  Положением об особенностях порядка  начисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12 2007 № 922. порядок включения премий в расчет среднего заработка предусмотрен п.15 данного Положения

     Согласно  указанному пункту при определении  среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

     - ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный  период, - не более одной выплаты  каждый показатель за каждый  месяц расчетного периода;

     премии  и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

     - вознаграждения по итогам работы  за год, единовременное вознаграждение  за выслугу лет, иные вознаграждения  по итогам работы за год,  начисленные за предшествующий  календарный год, - в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.   

     Пример: Работнику организации предоставляется  очередной отпуск с 14 февраля 2009 г. Его ежемесячный оклад составляет 7 000 руб. Кроме оклада, в январе работнику было выплачено вознаграждение по итогам работы за 2008 год – 3 000 руб.

     Сумма выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка составит:

     7 000 руб. ∙ 12 + 3 000 руб. = 87 000 руб.

     Не  имеет значения, за какой период начислены премии и когда они выплачены. Главное, чтобы премия была начислена в расчетный период – тогда она учитывается при начислении среднего заработка. Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п.5 Положения об особенностях порядка начисления средней заработной платы, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период. Если работник проработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то их следует учитывать при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном данным пунктом Положения.  
 
 
 
 

     2.5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

     Большинство расчётов между предприятиями, с  бюджетом и внебюджетными фондами  производится в виде безналичных  платежей.

     Безналичные расчёты осуществляются посредством  безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

     Для хранения денежных средств и операций по расчётам  предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета.

     Для открытия расчётного счёта  предприятие  должно в учреждение выбранного им банка следующие документы:

     - заявление на открытие счёта  установленного образца;

     - нотариально заверенные копии  устава предприятия, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства;

     - справку налогового органа о  регистрации предприятия в качестве  налогоплательщика;

     - копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

     -   копию письма о присвоении  статистических кодов;

     - карточку с образцами подписей  руководителя, заместителя руководителя  и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

     Движение  средств на расчётном счёте оформляются  платёжными документами. Денежный чек  – письменное распоряжение владельца  счёта банку о выплате указанной  суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати

       По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

     Объявление  на взнос денег наличными –  письменное распоряжение владельца  счёта банку зачислить на расчётный  счёт деньги, сдаваемые из кассы. В  нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. 
После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.