Сущность и задачи бухгалтерского учета в банках

1. Сущность и задачи бухгалтерского учета в банках

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

     Объектами бухгалтерского учета являются имущество  организаций, их обязательства и  хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

     Основными задачами бухгалтерского учета являются:

     формирование  детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной  организации и ее имущественном  положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям  бухгалтерской отчетности;

     ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной  организацией материальных и финансовых ресурсов;

     выявление внутрихозяйственных резервов для  обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

     использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

     Ведение учёта должно обеспечивать:

     быстрое и четкое обслуживание клиентов;

     своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

     предупреждение  возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

     сокращение  затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

     надлежащее  оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее  их доставку и использование по месту  назначения, предупреждающее возникновение  ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

     2. Нормативное регулирование  бухгалтерского учета в кредитных организациях

     Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"

     Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

     Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.96 N 44

     Указание  ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У "О составлении  и представлении финансовой отчетности кредитными организациями"

     Положение ЦБ РФ от 31.08.98 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями  денежных средств и их возврата (погашения)"

     Положение ЦБ РФ от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета"

     Положение ЦБ РФ от 09.10.2002 N 199-П "О порядке  ведения кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской Федерации"

     Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных  расчетах в Российской Федерации"

     Положение ЦБ РФ от 01.11.96 N 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгметаллами  на территории Российской Федерации  и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами"

     Положение ЦБ РФ от 23.06.98 N 36-П "О межрегиональных  электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России"

     Положение ЦБ РФ от 24.08.98 N 50-П "О системе валовых  расчетов в режиме реального времени  Банка России"

     Положение ЦБ РФ от 30.12.99 N 103-П "О порядке ведения  бухгалтерского учета операций, связанных  с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и  депозитных сертификатов"

     Положение ЦБ РФ от 30.07.2002 N 191-П "О консолидированной  отчетности"

     Письмо  ЦБ РФ от 10.02.92 N 14-3-20 "Положение "О  сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций"

     Указание  ЦБ РФ от 19.03.99 N 513-У "О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций  иностранной валютой и отражения  соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета"

     Указание  ЦБ РФ от 24.03.2003 N 1260-У "О порядке  приведения в соответствие размера  основного капитала и величины собственных  средств (капитала) кредитных организаций"

     Положение ЦБ РФ от 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций"

     Положение ЦБ РФ от 05.01.2004 N 246-П "О порядке  составления головной кредитной  организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности"

     Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях с использованием платежных карт"

     Положение ЦБ РФ от 20.07.2007 N 307-П "О порядке  ведения учета и представления  информации об аффинированных лицах кредитных организаций"

     Инструкция  ЦБ РФ от 28.03.2007 N 128-И "О правилах выпуска  и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации"

     Указание  ЦБ РФ от 27 июля 2001 года N 1007-У "О порядке  отражения в бухгалтерском учете  операций, совершаемых кредитными организациями  при прекращении обязательств, обеспечении  исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам  на предоставление (размещение) денежных средств"

     Указание  ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1375-У "О правилах составления  и представления отчетности кредитных  организаций в Центральный банк Российской Федерации"

     Указание  ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления  форм отчетности кредитных организаций  в Центральный банк Российской Федерации"

     Указание  ЦБ РФ от 20.01.2009 N 2172-У " Об опубликовании  и представлении информации о  деятельности кредитных организаций  и банковских (консолидированных) групп"

       Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1530-У  "О порядке составления кредитными  организациями годового бухгалтерского  отчета"

     Письмо  ЦБ РФ от 30.04.2008 N 51-Т "О методических рекомендациях "О порядке составления  и представления кредитными организациями  финансовой отчетности"

     Положение ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения  кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот  и монеты Банка России в кредитных  организациях на территории Российской Федерации"

     Положение ЦБ РФ "Об организации внутреннего  контроля в кредитных организациях и банковских группах" от 16.12.2003 N 242-П

     Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации"

     Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П "О порядке  осуществления безналичных расчетов физических лиц"

     Положение ЦБ РФ от 23.06.1998 N 36-П "О межрегиональных  электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России"

     Положение ЦБ РФ от 24.08.1998 N 50-П "О системе  валовых расчетов в режиме реального  времени Банка России"

     Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней  задолженности"

     Положение ЦБ РФ от 16.03.2004 N 253-П "О порядке  депозитарного учета Федеральных  Государственных ценных бумаг"

     Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П "О порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери"

     Положение ЦБ РФ от 14.11.2007 N 313-П "О порядке  расчета кредитными организациями  величины рыночного риска"

     Инструкция  ЦБ РФ от 28.04.2004 N 113-И "О порядке  открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления  уполномоченными банками отдельных  видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой  и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными  чеками), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

     Инструкция  ЦБ РФ "О порядке осуществления  операций доверительного управления и  бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации" от 02.07.1997 N 63

     Указание  ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1446-У "О порядке  бухгалтерского учета уполномоченными  банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой  Российской Федерации, чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием физических лиц"

     Унифицированные правила и обычаи для документарных  аккредитивов. Международная торговая палата, N 500 от 01.01.1994

     Письмо  ЦБ РФ от 16.07.1996 N 305 "Положение о  порядке ведения и представления  отчетности по картотекам неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитных организаций"

     Письмо  ЦБ РФ от 24.03.2005 N 47-Т "О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего  контроля в кредитных организациях".

3. Ученая политика  банка

     Кредитная организация разрабатывает и  утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными  нормативными актами Банка России.

     Подлежат  обязательному утверждению руководителем  кредитной организации:

     рабочий план счетов бухгалтерского учета в  кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

     формы первичных учетных документов, применяемых  для оформления операций, включая  формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым  не предусмотрены в альбомах Федеральной  службы государственной статистики типовые формы первичных учетных  документов;

     порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

     порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным  актам Банка России;

     порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

     порядок и случаи изменения стоимости  объектов основных средств, в которой  они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция  и так далее);

     лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе  основных средств;

     способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

     порядок отнесения на расходы стоимости  материальных запасов;

     правила документооборота и технология обработки  учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);