Сущность и задачи бухгалтерского учета в банках

     порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими  операциями;

     порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются  баланс, лицевые счета, по которым  были проведены операции (проведена  операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;

     другие  решения, необходимые для организации  бухгалтерского учета.

4. Организация бухгалтерской  службы банка

     В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет  руководитель кредитной организации.

     За  формирование учетной политики, ведение  бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности ответственность  несет главный бухгалтер кредитной  организации.

     Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе  нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества  и выполнением обязательств.

     Требования  главного бухгалтера по документальному  оформлению операций и представлению  в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

     Без подписи главного бухгалтера или  уполномоченных им должностных лиц  расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются  недействительными и не должны приниматься  к исполнению.

     На  каждого бухгалтерского работника  кредитной организации возлагается  ответственность за совершение учетных  операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться  по учету с дополнительной подписью контролирующего работника.

     Бухгалтерские операции выполняют работники, для  которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные  обязанности). В эту категорию  входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

     Все бухгалтерские работники в части  выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета  подчиняются главному бухгалтеру кредитной  организации.

     Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять  и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному  контролю.

     Конкретные  обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых  ими счетов определяет главный бухгалтер  кредитной организации или по его поручению - начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

     Распоряжения  руководителя кредитной организации  по ведению бухгалтерского учета  и конкретные обязанности бухгалтерских  работников, закрепление за ними обслуживаемых  счетов, а также вносимые изменения  оформляются в письменной форме.

5. Основные принципы  бухгалтерского учета  в банках

     Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных  организаций ведется в валюте Российской Федерации.

     Учет  имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

     Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации  в качестве юридического лица до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

     Кредитная организация ведет бухгалтерский  учет имущества, банковских и хозяйственных  операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

     Данные  аналитического учета должны соответствовать  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

     Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению  на счетах бухгалтерского учета без  каких-либо пропусков или изъятий.

     В бухгалтерском учете кредитных  организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные  вложения) учитываются раздельно.

     Нижеприведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).

       Непрерывность деятельности.

     Этот  принцип предполагает, что кредитная  организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и  у нее отсутствуют намерения  и необходимость ликвидации, существенного  сокращения деятельности или осуществления  операций на невыгодных условиях.

     Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

     Этот  принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете  по факту их совершения, а не по факту  получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

     Доходы  и расходы отражаются в бухгалтерском  учете в том периоде, к которому они относятся.

     Постоянство правил бухгалтерского учета.

     Кредитная организация должна постоянно руководствоваться  одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной  организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

     Осторожность.

     Активы  и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете  разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной  организации риски на следующие  периоды.

     При этом учетная политика кредитной  организации должна обеспечивать большую  готовность к признанию в бухгалтерском  учете расходов и обязательств, чем  возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или  доходов и намеренное завышение  обязательств или расходов).

     Своевременность отражения операций.

     Операции  отражаются в бухгалтерском учете  в день их совершения (поступления  документов), если иное не предусмотрено  нормативными актами Банка России.

     Раздельное  отражение активов и пассивов.

     В соответствии с этим принципом счета  активов и пассивов оцениваются  отдельно и отражаются в развернутом  виде.

     Преемственность входящего баланса.

     Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода  должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

     Приоритет содержания над формой.

     Операции  отражаются в соответствии с их экономической  сущностью, а не с их юридической  формой.

     Открытость.

     Отчеты  должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными  информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении  позиции кредитной организации.

     Кредитная организация должна составлять сводный  баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации  ежедневные бухгалтерские балансы  составляются по счетам второго порядка.

     Оценка  активов и обязательств.

     Активы  принимаются к бухгалтерскому учету  по их первоначальной стоимости.

     В дальнейшем, активы кредитной организации  оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем  создания резервов на возможные потери.

     В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость  актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).

     Контрсчета  предназначены для отражения  в бухгалтерском учете изменений  первоначальной стоимости активов  в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных  потерь, а также начисления амортизации  в процессе эксплуатации.

     Обязательства отражаются в бухгалтерском учете  в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных  нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются  по текущей (справедливой) стоимости.

     Ценности  и документы, отраженные в учете  по балансовым счетам, по внебалансовым  счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.