Алгоритм составления таблицы по составу активов банка аналогичен алгоритму составления годового бухгалтерского баланса для печати. Данная таблица формируется на основе остатков по соответствующим балансовым счетам за минусом созданных резервов. Такое исключение дает представление о реальной сумме активов, поскольку учитывает существующие риски, угрожающие финансовому положению банка. Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательно:

• изучение состава активов банка в динамике, т. е. как минимум на две отчетные даты;
• определение структуры состава активов банка, т. е. процентного содержания отдельных групп активов в их общей сумме.

    Оценка  состава и структуры активов  позволяет определить наиболее приоритетные для данного банка операции, оценить степень его специализации и универсальности в области размещения средств. Целесообразно сравнивать полученные данные с показателями структуры активов других банков, средних данных по банковской системе страны.

    Анализ  состава и структуры активов  в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики, тенденциях в положении на рынке банковских услуг.

    Для оценки характера активных операций их следует проанализировать с учетом валюты совершаемых операций. Счета в балансе банка отражают услуги в иностранной валюте аналогично операциям в национальной валюте, что облегчает их изучение. Анализ состава активов в разрезе используемых валют позволяет определить степень зависимости данного банка от состояния курса различных валют, приоритеты партнеров и клиентов кредитной организации [3, 45 c.].

    Активные  операции предполагают доходное размещение собственных и привлечённых средств. И хотя средства размещаются от имени  банка, его основные ресурсы – привлечённые средства – самому банку не принадлежат, что предопределяет высокий риск и ответственность активных операций. Необходимость рационального распределения рисков, способного предупредить возможные потери, не позволяет вкладывать средства лишь в высокодоходные операции, а предполагает использование вложений, разнообразных с позиций риска и доходности, их диверсификацию. Поэтому, планируя активные операции, банком обязательно предусматриваются такие, которые способны обеспечить своевременный и полный возврат привлечённых средств, поддерживая должную ликвидность, т.е. способность трансформироваться в денежные средства для погашения обязательств банка. Таким образом, уровни доходности, риска и ликвидности – основные критерии, применяемые при оценке качества активов банка.

    По  уровню доходности все активы делятся  на 2 группы:

    А) приносящие доход;

    Б) бездоходные.

    К доходным активам относятся все  активы, возникающие при работе банка с клиентами.

    К бездоходным относятся активы, характеризующие вложения банка на собственные нужды (ОС, НМА), а также средства внесённые банком в НБРБ или другие учреждения на бесплатной основе.

    По  критерию рискованности все активы при расчёте достаточности нормативного капитала классифицируются на 7 групп  риска, которые имеют соответственно 0, 20, 35, 50, 75, 100 и 150% кредитного риска. Например, денежные средства, средства в НБРБ отнесены к активам, не имеющим риска; средства, размещённые в коммерческих банках РБ, - к активам 4-й группы с 50% риска; кредитная задолженность, межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные залогом имущества, к активам 6-й группы с 100% риска.

    Рассмотрим  различные коэффициенты, характеризующие качество активов с позиций риска:

    

    Коэффициент К1 дает представление о степени риска активов банка. Чем выше значение данного соотношения, тем выше риск активных операций банка.

    

    где сумма активов без риска равна  разнице между суммой активов  по балансу и суммой активов, взвешенных на риск.

    Коэффициент К2 характеризует степень осторожности в размещении активов банка.

    

    Коэффициент К3 дает представление о приоритетности   в размещении средств банка; преобладание риска и, соответственно, высокодоходных вложений или преобладание, менее доходных и менее рисковых, но высоколиквидных вложений.  

    Показатель  доходности активов банка:

     

    В основе классификации активов учитывается  множество факторов, основными из которых являются следующие:

    1) вид актива;

    2) вид валюты;

    3) контрагентом по сделке является  резидент или нерезидент.

    Если  нерезидент, то учитываются кредитные  рейтинги, которые присваиваются  международными финансовыми агентствами. Если резидент, то учитываются такие  факторы как:

       - по кредитным операциям – способ обеспечения исполнения обязательств должником;

       - по ценным бумагам учитывается  вид эмитента.

    4) своевременность исполнения должником своих обязательств перед банком.

    При оценке риска активов банка обычно действует обратная зависимость между риском и ликвидностью: чем ниже риск, тем выше ликвидность данного актива.

    Под ликвидностью понимается способность  банка (небанковской кредитно-финансовой организации) обеспечивать своевременное  выполнение своих обязательств перед  вкладчиками и кредиторами.

    Классификация активов банка по степени их ликвидности  определяется подходами НБРБ и предусматривает  следующие 4 группы:

1. высоколиквидные или первоклассные;
2. активы со средней ликвидности;
3. активы с будущей ликвидностью;
4. неликвидные активы.

    Высоколиквидные активы можно использовать для выполнения обязательств сразу, избегая дополнительных операций, связанных с каким-либо риском (операционным, рыночным, кредитным). Их определяют как активы со 100% ликвидностью. К ним относятся, например, наличные денежные средства, средства в НБРБ, ценные бумаги правительства и НБРБ страны в белорусских рублях. В данную группу включаются также активы, трансформация которых в средства платежа сопряжена с риском, например валютным. Они определяются как активы с 80% ликвидностью. К данному разряду принадлежат межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, ценные бумаги правительства и НБРБ в иностранной валюте и др.

    Активы  средней ликвидности обладают значительным кредитным, рыночным и операционным риском трансформации в абсолютно ликвидные активы и рассматриваются как активы с 50% ликвидностью. К ним относятся средства до востребования в банках РБ, ценные бумаги до востребования банков страны, местных органов управления и самоуправления и др.

    Неликвидные активы, или активы, имеющие нулевую ликвидность, включают: просроченные межбанковские кредиты; ценные бумаги, не оплаченные в срок; просроченную кредитную задолженность юридическим и физическим лицам; долевые участия; нематериальные активы; здания, сооружения и другие основные фонды.

    Активы  с будущей ликвидностью включают: средства, размещённые на срок в  банках, ценные бумаги местных органов  управления и эмитированные юридическими лицами, удерживаемые до погашения, кредитную  задолженность юридических и  физических лиц, часть прочих активов. Диапазон колебаний ликвидности активов данной группы очень широк, что обусловлено их составом с преобладанием кредитов. Все средства данной группы размещаются на срок, поэтому банк не вправе истребовать их до истечения определённого периода, т.е. не может рассматривать их как реализуемые на дату классификации активы по группам ликвидности. Это активы с ликвидностью будущего времени, в составе которых можно выделить:

1. активы текущей ликвидности со сроком погашения в течение 30 дней;
2. активы краткосрочной ликвидности со сроком погашения в течение 1 года;
3. активы долгосрочной ликвидности со сроком погашения свыше 1 года.

    В целях поддержания банками (небанковскими  кредитно-финансовыми организациями) достаточного уровня ликвидных активов  устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

    Минимально  допустимое значение соотношения ликвидных  и суммарных активов банка (небанковской кредитно-финансовой организации) устанавливается  в размере 20 процентов.

    Суммарные активы принимаются в расчет в сумме по балансу за минусом средств, фактически зарезервированных в Национальном банке в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

    Поиск оптимального соотношения между  требованиями доходности и ликвидности  – основная цель при управлении активными операциями банка. Для её достижения банк осуществляет диверсификацию активов с учётом оценки риска и ликвидности. Оценка качества активов банка позволяет определить приоритеты деятельности банка и его место  на рынке банковских услуг, выделить наиболее опасные и рисковые вложения, а также наиболее выгодные и перспективные, выработать общую стратегию управления активами банка.

2. Анализ состава и структуры актива баланса на примере ОАО "Приорбанк"

2.1. Анализ состояния активов баланса на примере ОАО «Приорбанк»

 

Организационно  – управленческая форма: ОАО "Приорбанк" на 1.01.09. 
 
 

 

Рис. 2. Организационная структура банка на 01.01.2009г.(www.priorbank.by) 
 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Таблица 1 Бухгалтерский баланс ОАО «Приорбанк» на 1 октября 2010г.