Собственный капитал коммерческого банка: состав и порядок формирования

Так как собственный  капитал банка включает в себя уставный капитал и различные  фонды, то, соответственно, он имеет  различные источники формирования. Уставный капитал формируется за счет акционерных взносов учредителей, резервы банка формируются за счет прибыли банка и т.д. [5,7,8] 

РАЗДЕЛ 2. СОБСТВЕННЫЙ  КАПИТАЛ БАНКА 
 

2.1. Понятие собственного  капитала 
 

Собственный капитал (средства) банка представляет собой  денежные средства, внесенные акционерами (основателями банка), а также средства, образованные в процессе дальнейшей деятельности банка. Сравнительно с  предприятиями других сфер деятельности собственный капитал коммерческого  банка занимает незначительный удельный вес в совокупном капитале (приблизительно 8--10 %), тогда как у промышленных предприятий этот показатель составляет 40--60 %.  

В коммерческих банках собственный капитал имеет другое назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если в последних  это -- обеспечение платежеспособности и выполнение большинства оперативных  функций предприятий и организаций, то собственный капитал коммерческого  банка служит прежде всего для  страхования интересов вкладчиков и меньшей мерой -- для финансового  обеспечения своей оперативной  деятельности. 

Размер собственного капитала является важным фактором обеспечения  надежности функционирования банка  и должен находиться под контролем  органов, которые регулируют деятельность коммерческих банков. Одним из требований, которое выдвигает НБУ к коммерческим банкам, является повышение уровня капитализации, который содействует  увеличению уровня финансовой стабильности и надежности банковской системы  Украины в целом.[3,8] 

Собственный капитал  коммерческих банков делится на основной и дополнительный. Основной капитал  банка - это денежные средства, которые  обеспечивают его финансовую основу. Он состоит из уставного, резервного фондов, фондов экономического стимулирования и других фондов, которые создаются  за счет прибыли. Дополнительный капитал - это денежные средства, которые  дополняют общий собственный  капитал. Он формируется из неиспользованных резервов, которые предназначаются  для страхования активных операций коммерческих банков и нераспределенной прибыли. 

Украинская методика определения капитала банка и  расчета его достаточности вытекает из рекомендаций Базельского комитета (Приложение 2, 3). Согласно им капитал  банка делится на: 

1) основной (капитал  І уровня); 

2) дополнительный (капитал  II уровня). 

Основной капитал  банка включает уплаченный и зарегистрированный уставный капитал и раскрытые  резервы, которые созданы или  увеличены за счет нераспределенной прибыли, надбавок к курсу акций  и дополнительных взносов акционеров в капитал, общий фонд покрытия рисков, котороый создается под неопределенный риск при проведении банковских операций, за исключением убытков за текущий  год и нематериальных активов. 

К дополнительному  капиталу банка принадлежат: 

1) нераскрытые резервы  (такие резервы не отображаются  в опубликованном балансе банка); 

2) резервы переоценки; 

3) гибридные (долг/капитал)  капитальные инструменты; 

4) субординированный  долг. 

При этом дополнительный капитал не может превышать 100 % основного  капитала. 

Для определения  размера регулятивного капитала банка общий размер капитала І  и II уровней дополнительно уменьшается  на балансовую стоимость таких активов, как:  

1)акции и другие  ценные бумаги с нефиксированной  прибылью в портфеле банка  на продажу и инвестиции;  

2)инвестиции в  капитал учреждений в размере  10 и больше процентов их уставного  капитала и в дочерние учреждения; 

3)средства, которые  вложены в другие банки на  условиях субординования.[2,3,8,9] 

2.2. Функции собственного  капитала 
 

Собственный капитал - это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим на начальных  этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может  начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу). 

Собственный капитал  банка выполняет такие функции: 

1)оперативную; 

2)регулирующую; 

3)защитную. 

Функция обеспечения  оперативной деятельности имеет  важное значение во время создания и на начальных этапах функционирования банка. В такие периоды за счет собственного капитала банка финансируется  приобретения или аренда основных фондов, компьютерной и оргтехники, организационные  мероприятия по созданию систем безопасности в банке, внедрение банковских технологий и систем связи. 

В дальнейшей деятельности банка функция обеспечения оперативной  деятельности становится второстепенной в отличие от предприятий сферы  материального производства, где  она остается главной на протяжении всего периода деятельности. 

Содержание регулирующей функции капитала заключается в  том, что через фиксацию величины собственного капитала или его отдельных  составляющих надзорные органы влияют на банковскую деятельность и ограничивают уровень банковских рисков. Так, для  определения обязательных экономических  нормативов регулирования деятельности банков, установленных НБУ, показатели собственного капитала банка используются в десяти из тринадцати обязательных нормативов (кроме нормативов ликвидности). То есть величина капитала банка существенно  влияет на объемы и направления проведения банковских операций. Собственный капитал  коммерческого банка может также использоваться для участия в собственности акционерных и общих предприятий. 

Суть защитной функции  заключается в том, что капитал  служит для защиты средств вкладчиков и кредиторов, поскольку убытки от кредитных, инвестиционных, валютных операций банка, злоупотреблений, ошибок списываются  за счет резервов, которые входят в  состав капитала. Поэтому, если банк имеет  достаточный резервный капитал, он длительное время может считаться  надежным и платежеспособным даже при  появлении убытков по его основной деятельности. То есть капитал банка  играет роль своеобразного буфера, который поглощает потери от реализации разных банковских рисков. 

Эта функция включает гарантирование вкладов, защищая интересы вкладчиков в случае ликвидации или  банкротства банка, а также обеспечивает функционирование банка в случае возникновения убытков от текущей  деятельности, которые покрываются, как правило, за счет текущих прибылей. Защитная функция банковского капитала является главной на протяжении всего  периода функционирования банка.[7,8] 

Нетяжело заметить, что защитные черты свойственны  всем указанным функциям. Таким образом, получается, что защитная функция  является общей чертой всего капитала банка. Следует отметить, что защитная функция собственного капитала изменяется под действием некоторых факторов: 

1)Экономического  и финансового положения страны  и стабильности денежной сферы; 

2)Развитие в стране  страхования депозитов и займов; 

3)Стратегии и тактики  банка. 

Чем выше уровень  развития в стране страхования вкладов, депозитов и долговых операций, тем  меньше требования к защитной функции  и тем меньше может быть доля собственного капитала в пассивах банка. Чем строже банк придерживается требований к своей  ликвидности, тщательно страхует свою деятельность от всех видов рисков, тем меньше требований ставится к  защитной функции. Вместе с тем, чрезмерное увеличение ликвидных активов, полное исключение из практики выдачи рискованных  кредитов приводит к понижению доходности банка. В условиях экономической, финансовой и правовой нестабильности деятельность коммерческих банков сталкивается с  дополнительным риском, который увеличивает  требования к защитной функции собственного капитала. 

Многофункциональное назначение собственного капитала банка  делает его неоднородным по составу. Одна часть, предназначенная для  обеспечения оперативной деятельности коммерческого банка, является наиболее постоянной и выступает в форме  фондов: уставного, частично резервного, амортизации, экономического стимулирования. Вторая часть предназначена для  страхования активных и других операций банка от убытков. Эта часть более  подвижна и выступает в форме  фондов: страхового, частично резервного, резервов для покрытия убытков, связанных  с непогашением ссуд. Третья предназначена  для регулирования размера собственного капитала банка, хотя может использоваться для обеспечения оперативной  деятельности и страховых потребностей. Поэтому размер этой части собственного капитала наиболее подвижный и может  зависеть как от изменения стратегических и тактических целей самого банка, так и от требований регулирующих органов.[7,8,10] 

2.3. Структура и  формирование собственного капитала 
 

По источникам и  порядку формирования капитал банка  состоит из уставного капитала, резервного капитала, специальных фондов, нераспределенной прибыли, субординированного долга. 

1. Уставный капитал  банка формируется из акционерного  или частного капитала банка  во время организации нового  банка путем аккумулирования  взносов или выпуска и реализации  акций. Эмиссия акций как форма  создания и пополнения уставного  капитала банка регулируется  Законами Украины "О хозяйственных  обществах", "О ценных бумагах  и фондовой бирже". В банках, которые имеют статус ОАО, уставный  капитал формируется путем открытой  подписки на акции, в ЗАО  - путем распределения акций между  основателями согласно ним частицы  в уставном фонде. Первый выпуск  акций банка должен полностью  состоять из простых акций.  Все выпуски акций банков типа  ОАО подлежат регистрации в  Государственной комиссии по  ценным бумагам и фондовому  рынку. При повторной эмиссии,  которая разрешается только после  полной оплаты акционерами акций  предыдущей эмиссии, банки могут  выпускать также привилегированные  акции.  

Согласно Закону Украины "О банках и банковской деятельности" наличие убытков  в банке не является препятствием для объявления подписки на акции  или паи банка и увеличение уставного капитала банка. Для регистрации  выпуска акций банк-эмитент составляет проспект эмиссии. При первой эмиссии  его готовят основатели, а при  следующей -- правление банка. В проспекте  эмиссии содержатся данные о банке, его финансовом состоянии, информация о предыдущих выпусках ценных бумаг. Проспект эмиссии должен быть утвержден  независимой аудиторской компанию. 

Минимальный размер уставного капитала на момент регистрации 

банка не может быть меньше 10 миллионов евро. Перечисление размера уставного капитала в  гривне осуществляется по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на день заключения учредительного договора.[1,2,7,8,] 

По итогам году на основе финансовой отчетности банки 

обязаны корректировать размер уставного капитала на индекс

девальвации или  ревальвации гривны за счет и в  пределах валовых 

доходов или валовых  затрат банка согласно методики, установленной  Национальным банком Украины. 

2. Резервный фонд  коммерческого банка. Это денежные  ресурсы, которые резервируются  банком для обеспечения непредвиденных  затрат, покрытие убытков от банковской  деятельности, а также выплату  дивидендов по привилегированным  акциям, если недостаточно прибыли.  Наличие средств в нем обеспечивает  надежность и стабильность коммерческого  банка, уменьшает вероятность  его банкротства. Размер резервного  фонда и ежегодных взносов  в него устанавливается собранием  акционеров и фиксируется в  учредительных документах, но он  не может быть меньше чем  25 % регулятивного капитала, а размер  отчислений -- меньше чем 5 % чистой  прибыли. 

Когда резервный  фонд достигает установленной величины, то отчисление в него прекращаются. В случае использования средств  с І резервного фонда отчисления от чистой прибыли на его формирование возобновляются. 

3. Специальные фонды  (фонд основных средств, фонд  переоценки основных средств  и др.) предназначены для производственного  и социального развития банка.  Порядок формирования и использования  этих средств определяется уставными  документами банка. Формируются  эти фонды за счет прибыли.  Элементом резервного капитала  являются общие резервы, предназначенные  для покрытия возможных убытков  по операциям банка, их отличие  от резервного фонда заключается  в том, что они имеют более  конкретное назначение (например, резерв  для возмещения возможных потерь  за кредитными операциями банков  создается для покрытия безнадежной  задолженности по ссудным операциям).