Шпаргалка по "Банковскому делу"

Дт 930 "Капитальные вложения " - Кт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения ".

3) оприходование  приобретенного оборудования:

Дт 920 "Здания и сооружения"(921 "Хозяйственный  инвентарь") - Кт 930 "Капитальные  вложения".

   Передача  машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговому соглашению:

Дт 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)" - Кт 920 "Здания и сооружения"(921 "Хозяйственный инвентарь").

   Начисление  амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается:

Дт 970 "Операционные и разные расходы" - Кт 015 "Износ  основных средств".

   Расчеты  с арендаторами учитываются по  отдельному лицевому счету к  счету 904 "Прочие дебиторы и  кредиторы". Возможен вариант  получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на счете 943 "Доходы будущих периодов".  

11. При  заключении договора банковского  счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Для открытия расчетного счета организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:

- заявление на  открытие счета установленного  образца;

- нотариально  заверенные копии устава организации,  учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;

- копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд РФ и в  Фонд обязательного медицинского  страхования;

- карточку с  образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Для открытия корреспондентского счета в РКЦ коммерческий банк представляет:

- заявление на  открытие счета;

- карточку с  образцами подписей и оттиском  печати.

В результате заключается  корреспондентское соглашение на открытие банку корреспондентского счета. Плата  за расчетно-кассовое обслуживание банка  РКЦ не взимается, и проценты по остаткам средств на счете не начисляются. Каждому банку может быть открыт только один корреспондентский счет в одном из РКЦ. Филиалу коммерческого банка может быть открыт корреспондентский субсчет в РКЦ.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершении соответствующих операций, предусмотренных законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. Правила заключения и исполнения договора банковского счета относятся как к банкам, так и к другим кредитным организациям, действующим в соответствии с выданным разрешением (лицензией). Расчетные, текущие и прочие счета клиентов предназначены не только для хранения, но и для получения денежных средств наличными, а также для безналичных перечислений и поступлений.

Расчетные счета  — пассивные: сальдо кредитовое отражает сумму свободного остатка денежных средств клиента; оборот по дебету —  списание средств по приказам клиента или списание банком задолженности по выданным клиенту ссудам, процентов по ссудам при наступлении срока платежа, сумм безакцептных платежей; оборот по кредиту — суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, проценты, начисленные банком на остатки по расчетному счету, и др.

С расчетного (текущего) счета клиента банк выдает выписки  в порядке и сроки, указанные  в карточках образцов подписей и  оттиска печати. По суммам, проведенным  по кредиту, к выпискам из лицевых  счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп и календарный штемпель даты проверки. Не заверяются штампом лишние экземпляры документов и приходные кассовые документы. В течение 10 дней после получения выписки клиент обязан письменно сообщить о суммах, ошибочно записанных в кредит или в дебет счета, иначе обороты и остаток по лицевому счету считаются подтвержденными.

Выписки из расчетных  и прочих счетов клиентов в банке содержат следующие показатели:

- номер расчетного  или другого счета клиента;- дата  — период, за который выписка  предоставляется;- остаток средств  (задолженность банка) на начало  дня;- номер документа;- шифр вида  операций банка;- счет банка;- сумма: по кредиту — зачислено клиенту, по дебету -с расчетного счета; - итоги оборотов по дебету и кредиту;- остаток на конец дня. 

12.  Операции, связанные с вкладами регламентируются главой 44 Гражданского кодекса

Российской Федерации.

Кодексом предусмотрено, что:

по договору банковского вклада (депозита) банк приняв поступившую от вкладчика

или поступившую  для него денежную сумму (вклад), обязуется  возвратить сумму

вклада и выплатить  проценты на нее на условиях и в  порядке, предусмотренных

договором.

договор банковского  вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма  договора банковского вклада считается  соблюденной, если

внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или

депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом,

отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом,

установленными  в соответствии с ним банковскими  правилами и применяемыми в

банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение  письменной формы договора банковского вклада влечет

недействительность  этого договора.   

 договор банковского  вклада заключается на условиях  выдачи вклада по первому   

 требованию (вклад до востребования) либо  на условиях возврата вклада  по   

 истечении  определенного договором срока (срочный вклад).   

 проценты  на сумму банковского вклада  начисляются со дня, следующего  за днем   

 ее поступления  в банк, до дня, предшествующего  ее возврату вкладчику либо  ее   

 списанию  со счета вкладчика по иным  основаниям.

Вклады граждан  отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями -

проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем

порядке, если это  не оговорено в договоре вклада.

Вести операции со средствами физических лиц разрешается  только банкам,

проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами

граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

No 423 - Депозиты  физических лиц -резидентов;

No 426 - Депозиты  физических лиц - нерезидентов.

Банк России разрешает ведение учета вкладов  физических лиц на отдельных

программных комплексах с отражением операций на соответствующих  балансовых

счетах итоговыми  суммами.

Проценты, начисляемые  по вкладам, относятся на операционные расходы банка в

момент их выплаты или причисления к вкладу.

В учете эта  операция отражается следующим образом:

Дебет сч. No 70203 Кредит сч. No 423 (426) или счет кассы.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается

проводкой:

Дебет сч. No 61401 Кредит сч.No 47411 на сумму начисленных процентов.

При выплата  процентов вкладчику через кассу:

Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 202

Выплата процентов  в безналичном порядке путем  перевода процентов на счет в

других банках:

Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 30102

Причисление процентов  во вклад:

Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 423 (426).

Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

Дебет сч. No 70203

Кредит сч. No 61401

Ежеквартально, в последний день квартала банк осуществляет наращивание процентов

и в день их начисления делается проводка:

Дебет сч. No 61401 Кредит сч. No 47411

Проценты начисляются  от начала срока вклада или от дня  последнего начисления

процентов до последней  даты квартала. Данное положение содержится в указании

Банка России от 17.12.97 г. No 78-У.

Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные  проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по

вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка превышает ставку

рефинансирования  Банка России (в инвалюте - 15%). Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.