Шпаргалка по "Банковскому делу"

   Об открытии  счета главный бухгалтер в  банке на подлинном экземпляре  устава делает отметку с указанием  номера счета и заверяет его  гербовой печатью. Клиенту выдается  справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.

   Номера  счетов включают в себя: 1. балансовый  счет второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака), российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный  ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128 (7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.

   Списание  денежных средств осуществляется  кредитной организацией на основании  распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств,  находящихся на счете, допускается по решению суда.

   Для учета  открытых расчетных, текущих и  бюджетных счетов клиентам в  Плане счетов бухгалтерского  учета кредитных организаций  предусмотрены пассивные счета  с 401 по 408.

   Расторжение  договора банковского счета (по  инициативе КО или клиента)  является основанием закрытия  счета клиента. 

14. Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны  в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах:

1) Первый - должен  быть подписан руководителем  и главным бухгалтером предприятия  и иметь оттиск печати, служит  основанием для записи операций  банка и остается в документах  дня. 

2) Второй экземпляр  - пересылается в банк клиента  (получателя денег).

3) Третий экземпляр  - прилагается к выписке из  расчетного счета.

   Платежные  поручения принимаются банком  независимо от наличия денежных  средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством:

Дт 90902 "Расчетные  документы, не оплаченные в срок" - Кт 99999.

   При частичной  оплате платежного поручения  банком используется платежный  ордер.

   При полной  оплате платежного поручения  делается запись:

Дт 99999 - Кт 90902 "Расчетные  документы, не оплаченные в срок".

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):

Дт 405, 406 Расчетные  счета клиентов - Кт 47418.

   И одновременно  расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":

Дт 90903 - Кт 99999.

   При оплате  платежного документа в бухгалтерском  учете делается проводка:

Дт 47418 - Кт 30102. 

15. Платежное требование – это документ, в котором выражается требование поставщика к плательщику об уплате денег путем их перечисления по банковским счетам.

   Платежное  требование используют при расчетах  за отгруженные товары, выполнения работы и оказанные услуги, а также по нетоварным операциям, авансам, предварительной оплате. Сумма платежного требования не ограничивается. В настоящее время платежные требования оплачиваются, как правило, в порядке предварительного акцепта, т.е. после получения согласия плательщика оплачивать предъявленные документы. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований, но по мотивам предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и с указанием мотива отказа. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований в письменной форме они считаются акцептированными и подлежат оплате плательщиками.

   Безакцептное  списание средств используется  при платежах за коммунальные  услуги, электроэнергию, телефон.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться со стадии начального инкассо, когда  поставщик сдает документы в  свой банк, осуществляется весь документооборот  по расчетам, без стадии начального инкассо, когда плательщик направляет документы непосредственно в банк плательщика.

   Платежные  поручения выписываются поставщиком  в четырех экземпляра при иногородних  расчетах:

1) первый экземпляр  используется как ордер для  списания средств со счета  в банке плательщика; 

2) второй - выдается поставщику при выписке из его счета после завершения инкассовой операции;

3) третий - с товарно-транспортными  документами вручают плательщику  как извещение о платеже; 

4) четвертый  - при одногородних расчетах используют  как мемориальный ордер в банке поставщика после зачисления средств на счет.

  Срок акцепта  - 5 рабочих дней, не считая дня  поступления в банк расчетных  документов.

  При оплате  платежных требований в банке  плательщика делается следующая  проводка: дебет счета плательщика,  кредит корр.счета банка. Операции по оплате платежных требований одновременно отражаются и по внебалансовому счету № 90901. Основанием для списания документов со счета № 90901 являются описи с отметкой ответственного исполнителя об оплате включенных в них требований: дебет счета № 99999, кредит счета № 90901. Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком.  Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

   Чек является  ценной бумагой и изготавливается  по единому образцу. Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

   Для получения  чеков юридическое лицо представляет  в банк заявление для получения  чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

   КБ сдают  принятые чеки в РКЦ с оформленными  реестрами в четырех экземплярах:  первый и второй экземпляры - направляются  в РКЦ, обслуживающий банк плательщика;  третий - с чеком остается в  РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

   Списание  средств со счета чекодателя  производится на основании поступившего  из РКЦ реестра чеков. Сами  чеки остаются на хранении  в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.

1) С расчетного  счета клиента списаны денежные  средства для депонирования на  счете при осуществлении безналичных  расчетов чеками:

Дт 40702 "Расчетный  счет" - Кт 40903 "Расчетные чеки".

2) Списаны денежные  средства в оплату предъявленного чека:

Дт 40903 "Расчетные  чеки" - Кт 30102 "Корреспондентский  счет кредитной организации». 

16. Аккредитив - условное денежное обязательство принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

   Банками  могут открываться следующие  виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2) отзывные и  безотзывные (могут быть подтвержденными).

   При открытии  покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

   При открытии  непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

   Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

   Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

   Платеж  по аккредитиву производится  в безналичном порядке путем  перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

   Плательщик  представляет обслуживающему  банку  аккредитив  на бланке формы  0401063. Для осуществления расчетов  по покрытому (депонированному)  аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется.

   Учет  сумм покрытых (депонированных) аккредитивов  осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы».

   Учет  сумм гарантий по непокрытым (гарантированным)  аккредитивам осуществляется банком-эмитентом  на внебалансовом счете 91404 «Гарантии,  выданные банком».

   Поступившие  от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на 40901 «Аккредитивы к оплате».

   При поступлении  от банка-эмитента непокрытого  (гарантированного) аккредитива сумма  аккредитива учитывается на внебалансовом  счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком». 

24.   Лизинг - это финансовая  операция банка,  заключающаяся в  предоставлении недвижимого  или движимого имущества в долгосрочную аренду. При этом имущество на протяжении всего срока действия договора лизинга и по его завершению остается собственностью банка. По окончанию срока действия договора лизинга арендатор может:

1) завершить  арендные платежи и вернуть  имущество банку;

2) заключить  новый договор лизинга; 

3) закупить имущество  по цене, согласованной с арендодателем.

   Лизинг  может рассматриваться как своеобразная  форма кредита, т. к. арендатор  обязуется погасить стоимость  этого имущества в рассрочку  в течение нескольких лет по  мере внесения арендных платежей.

   Учет  операций, связанных с лизингом  оборудования, ведется на активном счете 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)". По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств при их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списании с баланса либо реализации.

   При покупке  машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1) оплата приобретаемого  оборудования:

Дт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения " - Кт 161 "Корреспондентский счет КБ".

2) получение  оборудования: