Порядок учета и оформления вкладных операций физических лиц

     Право вкладчика на получение возмещения по вкладам возникает со дня наступления  страхового случая. Страховым случаем  является одно из следующих обстоятельств:

     1) отзыв (аннулирование) у банка  лицензии Банка России на осуществление  банковских операций;

     2) введение Банком России моратория  на удовлетворение требований  кредиторов банка.

     Возмещение  по вкладам в банке, в отношении  которого наступил страховой случай, выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладов в банке. Максимальная сумма страхового возмещения по вкладам составляет 700 тысяч рублей. Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, суммарный размер обязательств которого по этим вкладам перед вкладчиком превышает 700 000 рублей, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам.

     В случае если вклад размещен в иностранной  валюте, сумма возмещения по вкладам  рассчитывается в рублях по курсу, установленному Банком России на день наступления  страхового случая.

     Выплата возмещения по вкладам производится в рублях.

     Если  банк выступал по отношению к вкладчику также в качестве кредитора (выдал вкладчику кредит, ссуду и т.п.), то размер возмещения по вкладам определяется исходя из разницы между суммой обязательств банка перед вкладчиком и суммой встречных требований этого банка к вкладчику.

     Сбербанк России включен в реестр банков-участников системы обязательного страхования вкладов. (Сбербанк России принят в систему страхования вкладов на заседании Комитета банковского надзора Банка России 29.12.2004). С 11 января 2005 года денежные средства физических лиц в рублях и иностранной валюте, размещенные в Сбербанке на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая причисленные на сумму вклада проценты, считаются застрахованными. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Порядок учета  и оформление вкладных операций физических лиц

     2.1. Характеристика балансовых  счетов по учету  вкладов населения 

     Бухгалтерский учет операций по вкладам физических лиц осуществляется в соответствии с Положением №205-П.

     Средства  по вкладам учитываются на балансовых счетах первого порядка;

     №423    «Депозиты    и    прочие    привлеченные    средства    физических    лиц»    -    с физическими лицами-резидентами;

     №426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц- нерезидентов» -с физическими лицами-нерезидентами.

     Счета вкладчикам открываются и ведутся  на балансовых счетах второго порядка  в зависимости от срока привлечения  средств. При определении сроков в расчет принимается фактическое  количество календарных дней, начиная  со дня, следующего за днем открытия счета (при пролонгации - со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока) по день окончания соответствующего срока включительно.

     При пролонгации договоров банковского  вклада на новые сроки, а также  по окончании сроков, оговоренных в договорах, и невостребовании сумм вкладов, учет их на основании разрешения Банка России продолжает осуществляться на прежних балансовых счетах.

     Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  и причислению их к остатку  вклада осуществляется в соответствии с Положением № 39-П. (Приложение 4)

      

     2.2. Отражение в учете  операций по вкладам  населения 

     Депозитные  операции — это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования.

     Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и создает базу для получения доходов (прибыли).

     Депозит — денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока на определенных условиях возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

     Все депозитные операции подразделяются на активные или пассивные.

     Активные  депозитные операции — это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные учреждения.

     Пассивные депозитные операции — операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению  денежных средств во вклады.

     Депозитные  операции различаются:

     — по срокам размещения (на срок, до востребования);

     — по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

     — по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

     Вид депозитного вклада определяется в  первую очередь в зависимости  от его срока размещения.

     Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные — по истечении определенного договором срока.

     Депозиты  на срок (срочные) имеют две основные разновидности:

     — срочные вклады;

     — сберегательные вклады.

     Разновидностью  срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.

     В соответствии со ст. 834 ГК РФ основанием для проведения депозитных операций является договор банковского вклада.

     Вкладчиком  банка могут быть юридические  и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

     В кредитных организациях вкладчики  учитываются по отдельным лицевым  счетам. Суммы депозитных вкладов  по различным договорам, заключенным  на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном  лицевом счете.

     В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Для банка они должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль кредитной организации. Процентные ставки выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.

     Для начисления процентов по счетам в  аналитическом учете открываются  отдельные лицевые счета по каждому  владельцу депозитного счета  по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов по депозитным вкладам регулируется Положением о порядке начисления процентов и отражения их в учете по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка.

     Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, в том числе:

     № 410 «Депозиты Минфина России»;

     № 411 «Депозиты финансовых органов  субъектов РФ и местных органов  власти»;

     № 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ»;

     № 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов  РФ и местных органов власти»;

     № 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;

     № 415 «Депозиты коммерческих предприятий  и организаций, находящихся в федеральной собственности»;

     № 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;

     № 417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

     № 418 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

     № 419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

     № 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;

     № 421 «Депозиты негосударственных  коммерческих предприятий и организаций»;

     № 422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций»;

     № 423 «Депозиты физических лиц»;

     № 425 «Депозиты юридических лиц  — нерезидентов»;

     № 426 «Депозиты физических лиц —  нерезидентов». Каждый из указанных  счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:

     01 — до востребования,

     02 — на срок до 30 дней,

     03 — на срок от 31 до 90 дней,

     04 — на срок от 91 до 180 дней,

     05 — на срок от 181 дня до года,

     06 — на срок от 1 года до 3 лет,

     07 — на срок свыше 3 лет,

     08 — для расчетов с использованием  банковских карт.

     Назначение  указанных счетов сводится к учету  на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада.

     По  дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт.

     Межбанковские депозитные операции также подразделяются на срочные и до востребования. Как правило, межбанковские депозитные операции осуществляются с целью регулирования расчетов и уровня ликвидности баланса.

     Для учета межбанковских депозитов  в Плане счетов предназначены  следующие счета:

     № 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций» — пассивный;

     № 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» — пассивный; с подразделениями на счета второго порядка по срокам использования: 01 —до востребования, 02 — на 1 день, 03 — от 2 до 7 дней, 04 — от 8 до 30 дней, 05 — от 31 до 90 дней, 06 — от 91 до 180 дней, 07 — от 181 до 1 года, 08 — от года до 3 лет, 09 — свыше 3 лет, 10 — для расчетов с использованием банковских карт.

     Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору.

     Одновременно  банк может выступать кредитором, т.е. размещать свои денежные средства в банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:

     № 319 «Депозиты и иные размещенные  средства в Банке России»;

     № 322 «Депозиты и иные размещенные  средства» — активный;

     № 323 «Депозиты и иные размещенные  средства в банках-нерезидентах» — активный.

     В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета № 322, 323), кроме счетов по срокам использования, ранее обозначенных, имеют счета второго порядка по шифру 11 (32211, 32311) «Резервы под возможные потери» — пассивный; по шифру 10 (32210 и 32310) — для расчетов с использованием банковских карт.

     В бухгалтерском учете по депозитным операциям используются следующие проводки: