Понятие и структура государственного бюджета Республики Беларусь

      выравнивание  расходов на отрасли непроизводственной сферы в региональном разрезе. Используются следующие методы регулирования: принятие единого для всех территорий республики норматива бюджетной обеспеченности в отраслях непроизводственной сферы в расчете на одного жителя; предоставление трансфертов из фонда финансовой поддержки регионов; финансирование капитальных вложений в развитие сети учреждений непроизводственной сферы;

      перераспределение расходов между уровнями бюджетной системы. Этой форме бюджетного регулирования соответствуют следующие методы: передача объекта финансирования с бюджета одного уровня на другой; передача трансфертов в качестве дополнительного источника финансирования;

      регулирование погашения государственного долга  предусматривает выплату долгов и уплату процентов по ним;

      участие в формировании доходов международных  организаций, метод регулирования -  уплата взносов в соответствии с международными договорами.

      Кроме того, целесообразно классифицировать формы и методы бюджетного регулирования в соответствии с задачами, на решение которых они направлены. В данном случае важно обеспечить разнообразие в сочетании форм и методов первой и второй групп с целью расширения спектра их действия для достижения цели. В частности:

      для регулирования народнохозяйственных и отраслевых пропорций могут быть использованы следующие формы и методы: изъятие части доходов экономических агентов, предоставление им льгот по налогам, приоритетное финансирование, субсидирование, дотирование;

      регулирование доходов населения и уровня жизни может осуществляться следующими методами: перераспределением доходов путем изъятия налогов; предоставлением налоговых льгот; выдачей субсидий, трансфертов;

      для обеспечения социальных гарантий используется предоставление льгот на товары и услуги, целевое субсидирование;

      выравнивание  уровня социально-экономического развития регионов достигается перераспределением доходов и расходов между бюджетами территорий путем применения методов, соответствующих этим формам бюджетного регулирования;

      для предупреждения и ликвидации последствий  нежелательных событий, предупреждения диспропорций в развитии экономики, предупреждения и ликвидации последствий стихийных бедствий используются формы регулирования: резервирование средств бюджета и финансирование соответствующих мероприятий;

      регулирование сальдо бюджета осуществляется посредством сокращения расходов, увеличения доходов, привлечения кредитов, займов.

     Таким образом, практическая реализация бюджетной политики требует применения соответствующего инструментария. Существует целый ряд инструментов и методов, с помощью которых осуществляется бюджетное регулирование в рыночной экономике.

     При этом бюджетная политика позволяет  реализовать основные функции  государственной  власти, а налоговая обеспечивает  правительство финансовыми ресурсами. Поэтому налоговая и бюджетная политика должна рассматриваться во взаимодействии, исходя из того, что снижение налогового бремени и сокращение доходов бюджета связано с сокращением бюджетных расходов.  
 
 
 
 
 
 
 

2. ОСОБЕННОСТИ СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ

БЮДЖЕТА В УСЛОВИЯХ СТАНОВЛЕНИЯ РЫНКА 

    Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

    Состав  бюджетных доходов, формы мобилизации  денежных средств в бюджет зависят  от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались основном на денежных накоплениях государственных предприятий.

    Так, доходы государственного бюджета традиционно  классифицируются по источникам (налоги, сборы, займы и т.д.) и видам (подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т.д.). На практике еще используются юридическая и финансовая классификации. Первая распределяет доходы в зависимости от того, используется ли сила государственной власти при их формировании или нет. Соответственно выделяют налоги и штрафы, а также — плату за услуги и добровольные взносы. Вторая - делит доходы на постоянные (налоги) и временные (займы).

    Наиболее  часто применяется классификация  доходов по источникам. Основным источником финансовых ресурсов государства являются налоги. В центральном бюджете они составляют от 80 до 90 % всех доходов. В местных на их долю приходится до 50 % всех поступлений. [19, c.235]

    Источником  доходов могут быть неналоговые  поступления: доходы от государственной торговли, от продажи государственной собственности, золотовалютных резервов страны.

    Важным  источником доходов государственного бюджета являются внутренние и внешние займы. Размер их может устанавливаться при планировании бюджета. Наибольшее значение они имеют для исполнения республиканского бюджета.

    К неналоговым доходам относятся  доходы:

• от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;
• от платных услуг, оказанных государственными или местными органами власти и учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);
• финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.[19, c.21]

    При этом доходная часть бюджета формируется за счёт множества источников, среди которых основное место принадлежит налоговым поступлениям.

    Анализ  формирования доходов бюджетов различных  стран показывает, что существует три основных канала денежных поступлений в бюджет:

1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы. За пользование ими могут взиматься плата, вноситься определенные взносы.
2. Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде различных налогов и сборов.
3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотерей, части вкладов в государственные банки и др. [8,c.69]

    Налогообложение в Республики Беларусь, начиная с 1992 г., находится в состоянии постоянного реформирования. Оно корректируется и дополняется. Это выражается в апробации видов налогов, их ставок, налоговых льгот, определении структуры республиканских и местных налогов, уточнении их функциональной роли, в выборе ориентации на прямую или косвенную форму обложения и т.д.

    При этом в ходе создания национальной системы налогообложения используются теоретическая: база и модели налогообложения государств с развитой рыночной экономикой в области построения налоговых систем, использования налоговых форм и методов регулирования. Но при этом неправомерно их полное копирование, поэтому элементы, формирующие налоговую систему, в определенной степени адаптируются к национальным условиям, социально-экономическим проблемам республики.  В действующем  Законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» к общегосударственным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, платежи, за пользование природными ресурсами (экологический налог), налог на недвижимость, таможенные пошлины и сборы, плата за землю, налог на топливо, государственная пошлина и сборы; сбор за проезд автотранспортных средств; сбор на содержание государственной пожарной службы, чрезвычайный налог. [19,c.62]

      Сравнивая показатели по налоговым изъятиям в республике с аналогичными данными по государствам с рыночной экономикой, можно сделать вывод о том, что у нас норма налогообложения находится на уровне таких высокоразвитых стран, как Швейцария, Германия, Бельгия, Финляндия, где доходы на душу населения в год превышают 10—15 тыс дол. Это также свидетельствует о том, что в республике довольно высокое налоговое бремя для налогоплательщиков. Сильный налоговый пресс объясняется тем, что предприятиям и организациям наряду с налогами приходится выплачивать сборы во внебюджетные фонды (государственные республиканские внебюджетные, централизованные внебюджетные фонды министерств и ведомств, внебюджетные фонды местных Советов).

    Многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающей размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Следствием является то, что налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей. Большой налоговый пресс приводит к низкой собираемости налоговых и неналоговых платежей, стимулирует уклонение от уплаты налогов, ухудшает финансовое положение хозяйствующих субъектов, уменьшает налогооблагаемую базу и снижает налоговые поступления в бюджет, вызывает утечку отечественного капитала из страны, сдерживает развитие частного предпринимательства и притока прямых зарубежных инвестиций.

     По  данным Министерства Финансов в январе- июне 2004 года в консолидированный бюджет поступило 9985 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН). Без учета ФСЗН доходы консолидированного бюджета сложились в сумме 7568,8 млрд. рублей. Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога приходится 50,9%. При этом почти четверть всех поступлений в бюджет обеспечена за счет налога на добавленную стоимость - 23,1%.[20]

     Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 9686,7 млрд. рублей, без учета ФСЗН – на 7380,7 млрд. рублей. В реальном выражении это на 12,6% больше, чем за первое полугодие 2003 года при реальном росте доходов на 16,1%.[20]

     Профицит  консолидированного бюджета без  учета ФСЗН составил за январь-июнь 2004 года 188,1 млрд. рублей, или 0,9% к ВВП (за январь-июнь 2003 года дефицит - 0,2% к ВВП), профицит ФСЗН – 110,1 млрд. рублей, или 0,5% ВВП. [20]

     Доходы  и расходы консолидированного бюджета  в динамике представлены на рис. 1.

     Рис. 1. Динамика номинальных ежемесячных темпов роста доходов и расходов консолидированного бюджета без ФСЗН в 2003 г. – июне 2004 г., % (январь 2003 – 2004 гг. = 100%)

     На  графике, иллюстрирующем динамический ряд ежемесячных темпов роста  номинальных доходов и расходов за период 2003 – июнь 2004 гг., наблюдается ситуация, когда темпы роста номинальных доходов в 2004 году практически совпадали с темпами роста доходов в 2003 году, а в мае-июне 2004 года даже снизились. Так, в июне 2004 года темпы роста номинальных доходов ниже по сравнению с июнем 2003 года на 12 п.п. Темпы роста расходов в июне 2004 года также снизились по сравнению с июнем прошлого года на 8 п.п., обозначив дефицит номинальных ежемесячных темпов роста доходов и расходов в июне 2004 года 42,5 п.п. [20]

     Данные  анализа налоговых поступлений  свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП * (с учетом недоимки, но без учета ФСЗН) в первом полугодии 2004 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросла с 36,3 до 37,3%, или на 1 п.п., причем удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП вырос с 35,1 до 35,9% в сравниваемых периодах (на 0,8 п.п.), а недоимка – с 1,2 до 1,4% (рост – на 0,2 п.п.). По данным Министерства по налогам и сборам, удельный вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам бюджета (включая доходы государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов) увеличился с 3,4% на 1.07.2003 до 3,8% на 1.07.2004 и составил 285 млрд. рублей. Следует отметить и тот факт, что по сравнению с январем-маем 2004 г. в январе-июне 2004 г. централизация сократилась с 39,5 до 37,3%.

     Если  сравнить общую совокупную налоговую  нагрузку (другими словами, централизацию с учетом недоимки) в январе-июне 2004 года (без учета ФСЗН) с аналогичными периодами 2001-2003 годов, то видно, что она имеет определенную сезонность: в начале года – выше, к концу года падает. И если во втором квартале 2004 года централизация с учетом недоимки превышала уровень 2001-2003 гг., то к середине 2004 года она сравнялась с показателями прошлых лет, рис. 2.[20]