Первые банковские карты в России

В целях информационного взаимодействия с кредитной организацией-эмитентом банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту) рекомендуется использовать только реквизиты средств связи (мобильных и стационарных телефонов, факсов, интерактивных web-сайтов/порталов, обычной и электронной почты и пр.), которые указаны в документах, полученных непосредственно в кредитной организации-эмитенте банковской карты.

 

2.4 Порядок отражения в учете операций с банковскими картами

 

Применение банковских карт – удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством.

Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:

– Положения Банка России от 24.12.2004 № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

– Положение от 16 июля 2012 г. N 385-п «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации»

Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами:

Счета клиентов

Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Средства клиентов-юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием корпоративных банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах № 405ХХ «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности», № 406ХХ «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407ХХ «Счета негосударственных организаций». Счета пассивные.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Счета незавершенных расчетов

Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Счета по учету денежных средств в банкоматах

Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.

Счета для расчетов предоплаченными картами

Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный.

Внебалансовые счета по учету платежных карт

Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный.

Методика отражения операций в бухгалтерском учете:

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 40817 "Физические лица"

Или:

Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта:

Дт 423 (01-07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

Или

Дт 426 (01-07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 40817 "Физические лица"

Или

Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Кт 405 - 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности, открытого на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт - клиентам данной кредитной организации:

Дт 40817 "Физические лица"

Или

Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 Счета юридических лиц в зависимости от форм собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"- на сумму выданных средств

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов. Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - на сумму поступивших денежных средств

Перечисление денежных средств кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт:

Дт 40817 "Физические лица"

Или

Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Перечисление денежных средств

Дт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств)

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

Разгрузка банкомата

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств

В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт (реестр платежей), полученного из процессингового центра:

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты" в условной оценке "одна карта - один рубль" в разрезе видов карт.

Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной.

Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции - с активными счетами при двойной записи"

Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"

Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию

Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"

Выдача персонализированных карт клиентам

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете 91203 по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Выдача карт держателям

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

При возврате использованных карт держателями ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту и оформляет мемориальный ордер.

На сумму возвращенных держателями карт:

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"

Учет технического овердрафта:

- при возникновении овердрафта

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 40817 «Физические лица»,

или

Кт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»,

или

Кт - счета юридических лиц - на сумму технического овердрафта (перерасхода средств по счету)

- отражение доходов по неуплаченной в связи с отсутствием средств на карточном счете клиентакомиссии.

Дт 47423 "Требования по прочим операциям"

Кт 70601 "Доходы" - на сумму комиссии, символ 12102

Задолженность клиентов, допустивших овердрафт и не погасивших его в течение 30 дней, так же как и задолженность по уплате комиссий классифицируется в 5-ю категорию качества с формированием резерва на возможные потери в размере 100%

- отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

Дт 70606 "Расходы" - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 30233, 47423

Кт 30226 "Резервы на возможные потери"

Дт 70606 "Расходы" - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 47423

Кт 47425 "Резервы на возможные потери"

- погашение овердрафта при поступлении средств на счет или внесении наличных денежных средств

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

или

Дт 40817 «Физические лица»,

или

Дт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»,

или

Дт - счета юридических лиц

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери

Дт 30226 "Расходы" - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 30233

Кт 70601 резервы на возможные потери

- погашение задолженности по уплате комиссии

Дт 40817 «Физические лица»,

или

Дт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»,

или

Дт - счета юридических лиц

Кт 47423 "Требования по прочим операциям"

- отражение доходов при списании резерва на возможные потери

Дт 30226 "Резервы на возможные потери"

Кт 70601 "Доходы" - на сумму резерва, символ 16305

Учет операции по уничтожению карт

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

2.5 Анализ структуры рынка банковских карт по Орловской области в 2011-2012 гг.

 

Розничные операции – одно из самых перспективных направлений развития банковского бизнеса, формирования его клиентской и ресурсной базы.