Отчет по производственной практике на примере ИФНС России

    В материальном смысле расходы бюджета  субъекта Российской Федерации –  это денежные средства, выделяемые из бюджета субъекта Российской Федерации  на финансовое обеспечение задач  и функций субъекта Российской Федерации.

    В экономическом смысле расходы бюджета  субъекта Российской Федерации представляют собой отношения, возникающие в  процессе распределения бюджета  как централизованного фонда  данного субъекта. Здесь речь идет об особой разновидности экономических  отношений – отношениях по расходованию бюджета как централизованного  фонда денежных средств субъекта Российской Федерации, расходных бюджетных  отношениях. С экономической точки  зрения, данные отношения, будучи разновидностью финансовых отношений, носят характер распределительных отношений.

    В правовом смысле расходы бюджета  субъекта Российской Федерации представляют собой часть бюджета как финансово-планового  акта, а именно расходную часть  бюджета. Известно, что бюджет состоит  из двух частей: доходной и расходной. В этом смысле правовой акт об утверждении  бюджета представляет собой роспись  доходов и расходов субъекта Российской Федерации. Бюджет, будучи оформленным, в виде правового акта, придает  экономическим отношениям по расходованию бюджета субъекта Российской Федерации (расходным бюджетным отношениям) характер правовых отношений.

    Субъект Российской Федерации предоставляет  денежные средства субъекту бюджетного финансирования не в силу существующего  между ними денежного обязательства, а в силу того, что субъект Российской Федерации в процессе предоставления этих денежных средств реализует  свою функцию публичного характера, выступая в качестве политического  субъекта.

    Расходование  средств бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется посредством  следующих методов, которые выступают  в качестве методов бюджетной  деятельности субъекта Российской Федерации: 1) бюджетное финансирование – безвозвратное  предоставление денежных средств из бюджета; 2) бюджетное кредитование – возвратное предоставление денежных средств из бюджета; 3) погашение  долговых обязательств бюджета.

    Основной  системой предоставления денежных средств  предприятиям, организациям и учреждениям  на проведение мероприятий, предусмотренных  бюджетом, является бюджетное финансирование, основанное на определенных принципах, характеризующееся специфическими формами и методами предоставления средств.

    Принципы  бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования. К ним относятся:

    1) получение максимального эффекта  при минимуме затрат, бюджетные  средства должны предоставляться  лишь при условии обеспечения  наибольшей результативности от  их использования. Этот эффект  может выражаться, с одной стороны,  в решении различных задач  социально-экономического развития  страны, а с другой — в обратном  притоке в бюджет денежных  средств за счет роста доходов  получателей бюджетных ассигнований;

    2) целевой характер использования  бюджетных ассигнований. Бюджетополучателям  средства из бюджета перечисляются  только на основе утвержденного  бюджета, причем на заранее  обусловленные цели. Строгое соблюдение  этого принципа препятствует  неэффективному использованию бюджетных  ассигнований;

    3) предоставление бюджетных средств  в меру выполнения производственных  и других показателей и с  учетом использования ранее отпущенных  ассигнований. Зависимость бюджетного  финансирования от выполнения  показателей позволяет финансовым  органам осуществлять действенный  и эффективный контроль за  деятельностью предприятий, организаций  и учреждений;

    4) безвозвратность бюджетного финансирования. Предоставление средств без условия  их обязательного возврата в  бюджет;

    5) бесплатность бюджетного финансирования: выделение бюджетных средств  без уплаты государству каких-либо  доходов в виде процента или  других видов оплаты ассигнований. Формирование расходов бюджетов  субъектов Российской Федерации  базируется на основе минимальных  государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат  на оказание социальных услуг  и единых методологических основах  расчета минимальной бюджетной  обеспеченности.

    Минимальные государственные социальные стандарты  – государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной  и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней  бюджетной системы Российской Федерации  и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

    Согласно  общепринятому определению, бюджетное  финансирование, предоставление государством в соответствии с утвержденным бюджетом в безвозвратном порядке бюджетных  средств предприятиям, организациям и учреждениям на осуществление  и развитие их деятельности. В социалистических странах бюджетное финансирование включает финансирование хозрасчётных предприятий и организаций и  бюджетное финансирование. Из государственного бюджета финансируются, как правило, вложения в основные и оборотные  фонды вновь строящихся предприятий, а также выделяются дополнительные средства при недостатке собственных  ресурсов действующим предприятиям. В капиталистических странах  бюджетное финансирование осуществляется в порядке бюджетного финансирования и заключается в покрытии расходов на субсидирование монополий, государственные капиталовложения, развитие инфраструктуры, стимулирование экспорта, содержание государственного аппарата, вооружённых сил и различных административных и социально-культурных учреждений за счёт средств бюджета.

    В зависимости от того, из какого бюджета  осуществляется финансирование, бюджетные  расходы делятся на федеральные, региональные и местные. В практике бюджетных ассигнований используются два способа бюджетного финансирования:

    1) финансирование по системе «нетто-бюджет» — выделяется на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом;

    2) финансирование по системе «брутто-бюджет» — применяется для предприятий и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные средства предоставляются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.

    Указанные способы предоставления денежных средств  осуществляются при помощи следующих  форм бюджетного финансирования:

    1) ассигнований на содержание бюджетных  учреждений;

    2) средств на оплату товаров,  работ и услуг, выполняемых  физическими и юридическими лицами  по государственным и муниципальным  контрактам;

    3) трансфертов населению;

    4) ассигнований на реализацию органами  местного самоуправления обязательных  выплат населению, установленных  действующими законами и правовыми  актами;

    5) ассигнований на осуществление  отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни  власти;

    6) ассигнований на компенсацию  дополнительных расходов, возникших  в результате решений, принятых  органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных  расходов или уменьшению бюджетных  доходов;

    7) субвенций и субсидий физическим  и юридическим лицам;

    8) межбюджетных трансфертов;

    9) инвестиций в уставные капиталы  действующих или вновь создаваемых  юридических лиц;

    10) средств на обслуживание долговых  обязательств, в том числе государственных  или муниципальных гарантий.

    Рассмотрим  названные формы расходования средств  бюджетов субъектов Российской Федерации.

    Ассигнования, которые выделены бюджетным учреждениям, расходуются исключительно на: оплату труда работников этих учреждений; перечисление страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению, выплачиваемые  в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации; командировочные и иные выплаты  работникам. Кроме того, бюджетные учреждения могут расходовать выделенные им бюджетные средства на оплату товаров, работ и услуг как по заключенным ими государственными контрактами, так и на основе обычных договоров гражданско-правового характера. Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

    Характеризуя  отношения, возникающие в процессе бюджетного финансирования бюджетных  учреждений, отметим, что само бюджетное  правоотношение заканчивается на связке «субъект Российской Федерации –  бюджетное учреждение».

    При выплате трансфертов населению  бюджетное учреждение действует  в качестве представителя субъекта Российской Федерации, выступая от его  имени. Трансферты населению – это  бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации, правовыми  актами органов местного самоуправления (ст. 75 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

    Государственный контракт, финансируемый за счет бюджета  субъекта Российской Федерации, это  договор, заключаемый органом государственной  власти субъекта Российской Федерации, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени  субъекта Российской Федерации с  физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных  нужд, предусмотренных в расходах бюджета субъекта Российской Федерации. По общему правилу, государственные  контракты размещаются на конкурсной основе и включают обязательное условие  о выплате неустойки при нарушении  исполнителем условий контракта.

    Конкурсная  система заключения контрактов призвана обеспечить максимальную гласность  и максимальный контроль, что выступает  средством борьбы с коррупцией в  среде государственного аппарата, максимальную эффективность использования бюджетных  денежных средств.

    Государственным органом, уполномоченным осуществлять контроль за проведением конкурсов  на размещение заказов на поставки товаров, работ, услуг для государственных  нужд субъекта Российской Федерации  и координацию их проведения выступает  уполномоченный орган субъекта Российской Федерации. Совокупность государственных  контрактов формирует государственный  заказ субъекта Российской Федерации.

    Закупки за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации товаров (работ, услуг) на суммы, меньшие, чем 2000 МРОТ, осуществляются посредством обычных гражданско-правовых договоров.

    Бюджетные кредиты подразделяются на два вида: а) предоставляемые юридическим  лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями; б) предоставляемые государственным и муниципальным предприятиям.

    В первом случае бюджетный кредит может  быть предоставлен только при условии  предоставления заемщиком обеспечения  исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита. При этом способами обеспечения исполнения обязательства могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе  в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 процентов  предоставляемого кредита. Обеспечение  исполнения обязательства должно иметь  высокую степень ликвидности. Данные бюджетные кредиты всегда предоставляются  на условиях возмездности.

    Обязательным  условием предоставления бюджетного кредита  негосударственному юридическому лицу является проведение предварительной  проверки финансового состояния  получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению  уполномоченным органом. Бюджетный  кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые  не имеют просроченной задолженности  по ранее предоставленным бюджетным  кредитам.

    Бюджетные кредиты государственным предприятиям выдаются без предоставления заемщиком  обеспечения возврата кредита. Кроме  того они могут быть как процентными, так и беспроцентными. Это отличает их от бюджетных кредитов, предоставляемых  негосударственным организациям.