- распоряжение плательщика (клиента
или банка) о списании денежных средств
со своего счета и их перечислении на счет
получателя средств;
- распоряжение получателя средств
(взыскателя) на списание денежных средств
со счета плательщика и перечисление на
счет, указанный получателем средств (взыскателем).
В Российской Федерации используются
следующие расчетные документы:
- платежные поручения;
- платежные требования поручения;
- чеки;
- аккредитив;
- инкассовое поручение;
- электронные платежи.
Расчетные документы, используемые
при действующих формах расчетов, принимаются
банком к исполнению только при их соответствии
стандартизированным требованиям и, следовательно,
обязательно должны содержать следующие
данные:
- наименование расчетного документа;
- номер расчетного документа,
число, месяц, год его выписки;
- наименование плательщика,
номер его счета в банке, наименование
и номер банка плательщика;
- наименование получателя средств,
номер его счета в банке, наименование
и номер банка получателя средств; назначение
платежа (в чеке не указывается); сумма
платежа (цифрами и прописью).
Расчетные документы принимаются
банком к исполнению в течение операционного
дня банка.
Срок действия расчетных документов
ограничен и составляет 10 дней, не считая
дня его подписания.
Допускается, что клиент банка
может отозвать свои расчетные документы.
Установлены сроки прохождения
платежей через банки:
- 5 дней между субъектами РФ;
- 2 дня внутри одного субъекта.
- Гражданский кодекс РФ в ст.
862
устанавливает наиболее распространенные
формы безналичных расчетов. Безналичные
расчеты между хозяйствующими субъектами
могут производиться в следующих формах: платежными
поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты
по инкассо, векселями.
Безналичные расчеты
Преимущества безналичного
расчета:
- контроль денежного оборота;
- расширение кредитных возможностей банковской системы;
- безналичный оборот ускоряет
оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.
Правила проведения безналичных
расчетов устанавливаются Центральным банком РФ. В настоящее время действует
Положение о безналичных расчетах в РФ,
утвержденное ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П.
Это положение содержит правила осуществления
безналичных расчетов для юридических лиц.
Для осуществления безналичных
расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов
и заключается договор между банком и
клиентом.
Для проведения межбанковских
безналичных расчетов банки открывают
в других банках корреспондентские счета.
Клиенты банка имеют право открывать
в любом банке без ограничения следующие
виды банковских счетов:
- расчетный счет
- текущие счета.
Списание денежных средств
по счетам осуществляется:
- по распоряжению владельца;
- без распоряжения владельца
счета, но только в тех случаях, которые
предусмотрены законодательством, т. е.
в бесспорном порядке;
- между плательщиком и получателем;
- между банком и плательщиком.
Оплата со счета производится
в пределах остатка на нем денежных средств.
Но если банк и клиент заключают договор
о кредите, то банк берет на себя обязательство
в некоторых пределах оплачивать платежные
документы клиента при отсутствии остатка
денежных средств на счете, т. е. кредит.
Типичные нарушения при совершении
расчетных операций:
- ввод неверных данных(имя,фамилия)
- ввод неверных реквезитов
- не требование показа документов
удостоверяющих личность при крупном
переводе денежных средств
3 Расчетное обслуживание счетов
бюджетов различных уровней
Нормативно – правовая база:
Бюджетный кодекс Российской Федерации
от 31.07.998 года № 145 – ФЗ (с изменениями и
дополнениями от 30.12.2008 г.); Налоговый кодекс
Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(с изменениями и дополнениями от 01.01.2009
г.);
Положение Центрального Банка Росси
и Минфина Российской Федерации от 13.12.2006 г.
№ 298-П/173н "Об особенностях расчетно-кассового
обслуживания территориальных органов
Федерального казначейства"; Положение
Центрального Банка России от 26.03.2007 г.
№ 302-П "О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации".
Бюджетная классификация Российской
Федерации — это группировка доходов
и расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ, а также источников финансирования
дефицитов бюджетов. Она обеспечивает
сопоставимость показателей бюджетов
всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации.
В составе доходов бюджетов
выделяются следующие основные группы:
налоговые доходы; неналоговые доходы;
безвозмездные перечисления; доходы целевых
бюджетных фондов.
Основные признаки бюджетной
классификации расходов.
Функциональный - позволяет
четко выделять целевые направления государственной
деятельности, вытекающие из основных
функций государства.
Экономический:
1. Расходы сведены в
единые экономические категории, отражающие
разграничение средств, направляемых
на текущие и капитальные расходы. 2. Для
более детального распределения расходов
по их предметному признаку (заработная
плата, начисления, выплаты населению
и др.)
Ведомственный Адресное выделение
финансовых ресурсов, отражающее распределение
средств по их конкретным распорядителям
федеральным министерствам и ведомствам,
другим органам.
Для учета средств федерального
бюджета открывается счет 401 «Средства
федерального бюджета», для учета средств
бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
предназначен пассивный счет 402 «Средства
бюджетов субъектов Российской Федерации
и местных бюджетов», 404 «Средства государственных
внебюджетных фондов». Сумма излишне взысканного
налога подлежит возврату налогоплательщику.
Решение о возврате суммы излишне взысканного
налога принимается налоговым органом
на основании письменного заявления налогоплательщика,
с которого взыскан этот налог, в течение
двух недель со дня регистрации указанного
заявления, а судом - в порядке искового
судопроизводства. Заявление о возврате
суммы излишне взысканного налога в налоговый
орган может быть подано в течение одного
месяца со дня, когда налогоплательщику
стало известно о факте излишнего взыскания
с него налога, а исковое заявление в суд
- в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало
или должно было узнать о факте излишнего
взыскания налога. Налоговый орган, установив
факт излишнего взыскания налога, обязан
сообщить об этом налогоплательщику не
позднее одного месяца со дня установления
этого факта.
Оформление и учет расчетов
по счетам бюджетов различных уровней.
1. Налогоплательщик уплачивает
налоги (Приложение33)
Кредитная организация РКЦ
Дт р/с плательщика Дт 30101
Кт 30102 Кт 40101, 40102
2. Взносы от населения
принимает ВТБ и перечисляет в РКЦ
Дт 30101
Кт 40101
3. Распределение налогов
по бюджетам
Дт 40101
Кт 40201 – бюджет субъектов РФ
Кт 40204 – местный
- 40401 - Пенсионный фонд
- 40402 – Фонд социального
страхования
4. Оставшаяся сумма в
пределах сметы расходов направляется
Дт 40101
Кт 40105
4.Межбанковские расчеты
Межбанковские расчеты возникают
тогда, когда плательщик и получатель
средств обслуживаются разными банками,
а также при взаимном кредитовании банков
и перемещении наличных денег.
В настоящее время в РФ используются
следующие системы межбанковских расчетов:
- платежи, совершенные через
расчетную сеть Банка России (70—80 %);
- платежи, совершенные через
корреспондентские счета банков, открытые
друг у друга (около 10 %);
- платежи, совершенные через
внутренние банковские системы расчетов,
(10-20 %);
- платежи, совершенные через
расчетные небанковские кредитные организации,
осуществляющие межбанковский клиринг
(около 2 %).
Основная часть расчетов между
банками осуществляется при помощи специально
созданных для этой цели структурных подразделений
ЦБ РФ - расчетно-кассовых центров (РКЦ).
Каждому коммерческому банку по месту
его территориального расположения в
соответствующем РКЦ открывается корреспондентский
счет. Филиалы банков имеют корреспондентские
счета типа субсчетов.
Открытие банком корреспондентского
счета в РКЦ оформляется соответствующими
договорами, а именно:
- договором корреспондентского
счета;
- договором на кассовое обслуживание
коммерческого банка РКЦ;
- специальным договором об установлении
корреспондентских отношений, выполнение
платежей электронным способом, определяющим
порядок обмена электронными документами
с использованием средств защиты информации
(если банк участвует в осуществлении
межрегиональных и внутрирегиональных
электронных платежей).
Главный принцип осуществления
платежей по корреспондентским счетам
- это их четкое осуществление в пределах
остатка средств на этих счетах.
С целью однозначной идентификации
кредитных организаций при проведении
расчетных операций через расчетную сеть
Банка России коммерческим банкам присваиваются
банковские идентификационные коды участников
счетов (БИК). Идентификация участков межбанковских
расчетов облегчает процесс автоматической
обработки расчетных документов, служит
определением географического местоположения
банка.
Расчеты между РКЦ по операциям
коммерческих банков, а также по их собственным
операциям осуществляются через систему
межфилиальных оборотов (МФО
Перемещение денежных средств
между РКЦ по системе МФО происходит на
основе авизо, представляющего собой распоряжение
одного учреждения банка другому о выполнении
расчетной операции
Порядок проведения и учета
расчетов между филиалами внутри СКБ-банка
изложен в Приложении A
Открываемые после заключения
договоров корреспондентские счета подразделяются
на несколько видов:
счета НОСТРО — текущие счета
на имя банка (распорядителя счета), называемого
банком-респондентом, в банке-корреспонденте,
отражаемые в активе баланса первого;
счета ЛОРО — текущие счета,
открываемые банком-корреспондентом коммерческому
банку-респонденту, отражаемые у него
в пассиве баланса;
счета ВОСТРО — счета иностранных
банков в банке-резиденте в местной валюте
или валюте третьей страны.
Счета НОСТРО в одном банке
являются счетами ЛОРО у его банков-корреспондентов
и наоборот. Счета ВОСТРО — те же счета
ЛОРО, относящиеся к иностранным банкам-корреспондентам.
Экономическое содержание корреспондентского
счета банка. Представляя собой разновидность
депозитного счета до востребования, корсчет
по существу, выполняет те же функции,
что и расчетный счет предприятия, но с
учетом специфики деятельности банка.
Часть операций обусловлена
приемом и выдачей клиентам наличных денег
для выплаты заработной платы и премий
работающим и для административно-хозяйственных
расходов.
Во-вторых, операции по межбанковским
займам и депозитам, с ценными бумагами,
покупке-продаже валют, перечислению резервных
требований.
В-третьих, собственно хозяйственные
операции банка, например платежи в бюджет
и внебюджетные фонды, управленческие
расходы и др.
Основными требованиями к расчетам
в процессе межбанковских корреспондентских
отношений являются:
- достаточная оперативность
и предсказуемость платежей;
- высокая надежность;
- безопасность.
Межбанковские расчеты осуществляются
согласно тем же принципам, присушим всем
безналичным расчетам, но вместе с тем
выделяются своей особой ролью. Поскольку
банки являются начальным и конечным звеном
в цепи расчетов между всевозможными экономическими
субъектами, их невозможно было бы проводить,
если бы не существовала система расчетов
между банками. Поэтому среди принципов
безналичных расчетов следует выделить
те, которые имеют основополагающее значение
для организации межбанковских расчетов.
Именно в сфере банковской деятельности,
связанной с межбанковскими расчетами,
понятие ликвидности обретает свое значение
в полной мере. Банк должен в любой момент
суметь удовлетворить требования своих
клиентов о снятии денег со счетов и осуществлении
платежей по их поручениям.
5.Международные расчеты
Во внешней торговле применяются
следующие формы расчетов:
Документарный аккредитив –
обязательство банка-эмитента по просьбе
своего клиента-приказодателя (импортера)
произвести платеж в пользу экспортера
(бенефициара) против документов, указанных
в аккредитиве. При расчетах по экспорту
товаров и услуг в форме документарного
аккредитива иностранный банк открывает
его у себя по поручению фирмы-экспортера
и посылает банку об этом аккредитивное
письмо, в котором указывается вид аккредитива
и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив
открывается досье.