Отчет по практике на примере ОАо "Альфа банк"

 на  общую сумму договора. 

В случае заключения сделки на продажу котируемого  долгового обязательства, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета.

5. Требования  и обязательства по сделке  отражаются на балансовых счетах  проводкой:

Дт  47408

Кт  47407 

на общую  сумму договора.

6. Датой  поступления денежных средств  в оплату долговых обязательств  выполняются следующие проводки:

А)В  случае поступления денежных средств  со счета контрагента, открытого  в другом банке:

Дт   Сводный счет  зачислений

Кт   47408

на сумму  поступивших средств по договору.

Б) В  случае поступления денежных средств  со счета контрагента, открытого  в Банке:

Дт   Счет клиента

Кт   47408

на сумму  поступивших средств по договору.

7. Отражение  стоимости долговых обязательств  по счету «Реализация (выбытие) ценных бумаг» по цене продажи, определенной договором (включая НКД):

Дт 47407

Кт 61203 (61204), л/с в группе 01

на общую  сумму договора.

8. Списание  проданных долговых обязательств  с балансового учета. Проводка  выполняется на сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида долговых обязательств.

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с  в группе 01)

на балансовую стоимость «первого» лота.

9. Отражение  расчетов по накопленному процентному (купонному) доходу по проданным долговым обязательствам:

Отражение полученного НКД:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50405, группа 01-02

на сумму  полученного накопленного процентного (купонного) дохода.

10. Списание  НКД, уплаченного при приобретении «первого» лота долговых обязательств:

Дт 50405, группа 01-02

Кт 50406, группа 01-02

на сумму  уплаченного процентного (купонного) дохода.

11. Отнесение  итогового сальдо от взаимозачета  полученного и уплаченного НКД  по проданным долговым обязательствам на счета доходов Банка:

Дт  50405, группа 01-02

Кт 70102 (ст. 12101-12107), л/с в группах 01-07

на разницу  между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого» лота долговых обязательств.

12. Отражение  затрат, связанных с приобретением «первого» лота долговых обязательств инвестиционного портфеля:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50905, л/с в группе 02

на сумму  затрат по «первому» приобретенному лоту.

13. Положительный  финансовый результат отражается  проводкой:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 70102 (симв.12401-12407), л/с в группах 24-30

на сумму  дохода от продажи долговых обязательств.

14. Отрицательный  финансовый результат отражается  проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204), л/с в группе 01

на сумму  расхода от продажи долговых обязательств.

3.2. Порядок бухгалтерского  учета внебиржевых  операций банка  с акциями

3.2.1. Учет сделок покупки акций по договорам купли-продажи

 
 

В день заключения сделки выполняются проводки:

1.   Отражение требований и обязательств по сделке:  

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

на общую  сумму договора.

2. В  случае заключения сделки на  покупку котируемых акций, автоматически отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется  проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму  разницы между рыночной ценой  и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется  проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму  разницы между ценой сделки и  рыночной ценой.

3. В  случае заключения сделки на  покупку котируемых акций по  мере изменения рыночной цены  автоматически осуществляется переоценка  требования по поставке котируемых  акций:

А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму  разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной  рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее  установленной рыночной цены, выполняется  проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму  разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой. 

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание  требований и обязательств по  сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:

 Дт  960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

 Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке  ценных бумаг» 

 на  общую сумму договора.

5. В  случае заключения сделки на  покупку котируемых акций, в  распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии  указывается рыночная стоимость  акций, подлежащих списанию с внебалансового учета.

6. Требования  и обязательства по сделке  отражаются на балансовых счетах  проводкой:

Дт  47408

Кт  47407

на общую  сумму договора.

7.  Датой  перечисления денежных средств  за приобретаемые акции, на  общую сумму переводимых средств,  выполняются следующие проводки:

А) В  случае перечисления денежных средств  на счет контрагента, открытый в другом банке:

Дт 47407

Кт Сводный  счет списаний

Проводка  выполняется бухгалтерией на основании  распоряжений бэк-офиса.

Дт Сводный  счет списаний

Кт Корсчет

Проводка  выполняется по рублевым денежным средствам  Отделом рублевых переводов Управления расчетов, по валютным средствам –  Отделом учета операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета.

Б) В  случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в Банке:

Дт 47407

Кт Счет клиента

Проводка  выполняется бухгалтерией на основании  распоряжений бэк-офиса. 

Датой перехода права собственности на приобретенные акции (датой зачисления акций на счет депо Банка) выполняются  следующие проводки:

8. Отражение  приобретенных  акций на счетах  вложений:

Дт  50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в группе 01)

Кт  47408

на стоимость  приобретения акций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2.2. Учет сделок продажи акций по договорам купли-продажи

 
 

В день заключения сделки выполняются следующие  проводки:

1.  Отражение  требований и обязательств по  сделке:  

Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на общую  сумму договора.

2.  В  случае заключения сделки на  продажу котируемых акций, автоматически  отражается курсовая разница  между ценой сделки и рыночной  ценой ценной бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется  проводка:

Дт  «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт  962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму  разницы между рыночной ценой  и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется  проводка:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму  разницы между ценой сделки и  рыночной ценой.

3. В  случае заключения сделки на  продажу котируемых акций по  мере изменения рыночной цены  автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемых акций:

А) Если текущая рыночная цена ниже ранее  установленной рыночной цены, выполняется  проводка:

Дт  962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму  разницы между ранее установленной  рыночной ценой и текущей рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена выше ранее  установленной рыночной цены, выполняется  проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму  разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной  рыночной ценой. 

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание  требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

 на  общую сумму договора.