Организация и порядок учета операций с драгоценными металлами

     При открытии металлического счета клиенту  выдается свидетельство об открытии такого счета.

     Все операции по металлическому счету клиента  производятся депозитарием банка на основании поручений установленного образца, принятых от клиента к исполнению, или на основании поручений лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом.

     Поручения принимаются:

     а) от клиентов-юридических лиц — при наличии подписей руководителя и бухгалтера хозяйствующего субъекта, заверенных 
печатью;

     б) от клиента-гражданина — при наличии подписи и предъявлении 
паспорт или другого документа, подтверждающего личность.

     в) от лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом , — при наличии доверенности на совершение операции, предусмотренных данным поручением.

     Подписи на поручении или доверенности должны соответствовать подписям, заявленным в карточке владельца металлического счета.

     Все поручения передаются депозитарию  банка в виде заполненных клиентом или его доверенным лицом бланков  установленной формы. Клиенту выдается на руки копия принятого поручения, заверенная депозитарием банка. Депозитарий банка гарантирует сохранение тайны по металлическому счету.

     Закрытие  металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению правопреемника клиента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При наличии драгоценного металла на металлическом счете он не может быть закрыт. Перед закрытием находящийся на нем драгоценный металл должен быть переведен на другой металлический счет клиента, на счет его правопреемника или на специальный счет депозитария банка в соответствии с основанием для закрытия металлического счета. При закрытии металлического счета клиенту, его правопреемнику или судебному органу выдается справка о закрытии счета.

     1.4 Контроль за совершением операций с драгоценными металлами

     Центральный банк РФ осуществляет следующий контроль за совершением операций с драгоценными металлами:

1. При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, т. е. вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.
2. Банки осуществляют операции с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, установленного Банком России.
3. Банк России устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами, порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее представления, а также определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.
4. Банк России устанавливает порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банкам.
5. В случае нарушения банком требований Центрального Банка РФ к банку применяются меры, предусмотренные ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Невыполнение требований Центрального банка РФ может служить основанием для отзыва лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами.

     Для совершения операций с драгоценными металлами банк должен получить лицензию от Центрального банка РФ. Коммерческий банк, специально уполномоченный Центральным банком РФ по согласованию с Министерством финансов РФ на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами, получает статус специально уполномоченного банка.

     Такой банк может совершать:

• сделки купли-продажи слитков золота и серебра как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Центральным банком РФ, промышленными потребителями, инвесторами;
• операции со слитками золота и серебра по специальным счетам, открываемым им в соответствии с международной банковской практикой;
• залоговые операции со слитками золота и серебра при условии реализации предмета залога через специальные уполномоченные банки.

 

2. Учет операций  с драгоценными  металлами

     2.1 Характеристика счетов  по учету операций  с драгоценными  металлами

     Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения  бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» [5].

     Драгоценные металлы учитываются  на счете 203:

     Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

     Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

     Операции  с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

     Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

     Назначение  счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в  другие кредитные организации.

     По  Дебету счетов отражаются:

• стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;
• стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
• сумма положительной курсовой разницы.

     По  Кредиту счетов отражаются:

• стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
• выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
• сумма отрицательной курсовой разницы.

     Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных  металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

     Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

     Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

     Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке) [6, с.156].

     2.2 Бухгалтерский учет  операций с драгоценными  металлами

     Операции  по металлическим  корреспондентским  счетам ЛОРО:

1. на счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме:

2. на счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:

3. на счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:

4. Со счета банка-корреспондента списана стоимость металла, приобретенного у него в безналичной форме:

Операции  по металлическим  корреспондентским  счетам НОСТРО:

1. на счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме:

2. на металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость металла в безналичной форме, поступившего в их адрес:

3. со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:

Депозитные  операции с драгоценными металлами:

1. на металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам:

2. на металлический корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

 
     

3. на металлический корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

Процентные  операции по драгоценным  металлам:

1. в состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

• металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

• металлический счет плательщика открыт в другом банке:

2. на расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

• металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

• металлический счет плательщика открыт в другом банке:

[7].