Операции с использованием банковских карточек

     Международная платежная система «Дайнерс Клаб» (Diners Club). Diners Club International (DCI) – одна из старейших платежных систем в  мире и один из лидеров по выпуску  карточек для путешествий и развлечений (карточки Т&Е – travel and entertainment). Термин Т&Е подразумевает определенную сферу использования карточки: транспорт, гостиницы, рестораны, индустрия развлечений, прокат автомобилей. Держатель карточки Diners Club International гарантированно получает удобства, привилегии и скидки в указанной сфере. Помимо оплаты товаров и услуг, по карточке можно получать наличные средства в банкоматах, отделениях банков и представительствах Diners Club по всему миру. Каждому держателю предоставляется набор сервисных услуг: всевозможные страховки, организация туристических и деловых поездок, бесплатный доступ в бизнес-центры и салоны (залы ожидания) в крупнейших аэропортах мира, услуги международной телефонной связи, различные системы бонусов и круглосуточная информационная поддержка. Карточка рассчитана на людей, занимающихся профессиональной деятельностью, имеющих стабильный, выше среднего, доход и достаточно часто совершающих деловые или туристические поездки.

     Международная платежная система «Джи-Си-Би Кард» (JCB Card). Японская компания JCB была основана в 1961 г. С первых же лет существования она стала оказывать экономическое сопротивление попыткам международных платежных систем Visa и MasterCard завоевать японский рынок банковских услуг, осуществляемых с использованием банковских карт. Сегодня компания JCB является лидером на рынке кредитных карт Японии и активно развивается уже в качестве международной платежной системы.

     В Японии JCB ориентируется главным  образом на высший и средний класс потребителей с высоким уровнем дохода и дифференцированным спросом.

     При этом JCB отличается от других международных  платежных систем («Виза», «Мастер  Кард» — все они гораздо  крупнее) усиленным акцентом на развитие своих карт не только и не столько  в качестве средства платежа, сколько в качестве средства доступа к услугам в области туризма и развлечений. [4]

      2 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ  С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ  ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК

     Для начала рассмотрим порядок получения  банковской карты и проведения операций с ее использованием.

     Для того чтобы стать владельцем банковской карты юридическое или физическое лицо должно открыть в банке-эмитенте специальный банковский счет, заключив соответствующий договор банковского  счета (договор на расчетно-кассовое обслуживание), договор банковского вклада, кредитный или иной договор, предусматривающий осуществление операций с использованием банковских карт. При этом банк-эмитент выдает банковскую карту владельцу, который получает право на ее использование, сама карта остается собственностью банка.

     Каждая  карта должна содержать наименование и логотип банка-эмитента, которые  позволяют его однозначно идентифицировать. Кроме того, каждой карте присваивается  ПИН-код – персональный идентификационный  номер, который предоставляет держателю карты возможность обслуживания в банкоматах или POSах.

     Порядок осуществления расчетов с использованием пластиковых карт можно представить  в виде следующей схемы:

     Рисунок 1 Порядок осуществления расчетов с использованием пластиковых карт

     1) Владелец карты открывает в  банке-эмитенте специальный счет; банк-эмитент выдает владельцу  карты банковскую карту. 

     2) Владелец карты, желая получить  товар, услугу или наличные  деньги, предоставляет в POS-терминал  или вставляет в банкомат банковскую  карту и вводит свой ПИН-код.

     3) POS-терминал или банкомат осуществляет  авторизацию карты. 

     4) Банкомат списывает сумму сделки  с банковской карты и выдает  держателю карты слип (который  он, как правило, должен подписать); владелец карты получает товар,  услуги или наличные деньги; банковская карта возвращается владельцу.

     5) POS передает в банк-эквайрер слипы,  которые служат документарным  основанием для проведения расчетов.

     6) Банк-эквайрер осуществляет расчеты  с POSом по предоставленным слипам, зачисляя их общую сумму на счет POSа.

     7) Банк-эквайрер передает в процессинговый  центр информацию о проведенных  им расчетах по банковским  картам.

     8) Процессинговый центр обрабатывает  полученную за день информацию, формирует итоговые данные для  проведения взаиморасчетов и доводит их до всех участников расчетов.

     9) Участники расчетов осуществляют  погашение взаимных обязательств, возникших при проведении операций  с использованием банковских  карт.

     10) Банк-эмитент списывает сумму  операции со специального банковского  счета владельца карты с учетом комиссионных. [3]

     Операции  с карточками осуществляются с учетом требований национального и валютного  законодательства Республики Беларусь.

     Оформление  операций с использованием банковских пластиковых карточек как через  банкоматы, так и через терминалы предприятий торговли и сервиса (ПТС) осуществляется с использованием карт-чеков (в международной терминологии – слипов), которые являются документами, служащими подтверждением совершения операции при использовании карточки, и являются основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов. Карт-чек, по сути, представляет собой первичный учетный документ и является доказательством заключения договора купли-продажи, однако не всегда укладывающийся в обязательные требования, предъявляемые к нему ст. 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». [14]

     Финансовые  учреждения (банки, кредитные компании и ассоциации) создают свои программы  использования пластиковых карточек, стремясь с одной стороны, соответствовать потребностям рынка в кредитном обслуживании, а с другой – максимально застраховать применяемую ими схему отношений с участниками операций от финансовых потерь. При этом каждое финансовое учреждение относительно свободно в установлении своих собственных правил предоставления кредита, величины взимаемого процента и годовых или пооперационных платежей.

     Кредит, основанный на кредитных карточках, отличается от обычного кредита, погашаемого  в рассрочку, следующим:

     - затраты на организацию кредита однократны;

     - очень трудно предотвратить чрезмерно  интенсивное использование карточек  небольшой частью их владельцев;

     - существует риск незаконного  использования карточек лицами, не являющимися их владельцами;

     - операционные расходы значительно  выше. Небольшая часть операций с крупными суммами требует телефонного звонка в центр авторизации для выяснения, имеет ли владелец карточки кредит, достаточный для проведения соответствующей операции. Для этого не требуется наличия электронных терминалов в магазинах и отделениях, если конечно, речь не идет об иностранном клиенте.

     Кредит  основанный на кредитных карточках, хотя и близок к обычным формам, но имеет ряд существенных отличий. Он доступен для клиента во всем мире и 24 часа в сутки. Кроме того, клиент может превысить лимиты кредитования таким образом, что финансовое учреждение не будет об этом знать немедленно. Поэтому чрезвычайно важно управлять лимитами кредитования, в особенности для тех клиентов, о которых мало что известно. Финансовые учреждения обычно устанавливают более низкие лимиты кредитования и выдают карточки на более короткие сроки менее знакомым клиентам.

     Владелец  карточки может получить кредит в  форме наличности в любом банке, принимающем карточки данного вида. Для этого он предъявляет карточку банковскому служащему и просит выдать в кредит определенную сумму наличных денег. Служащий переносит с карточки на бланк информацию о выдаче кредита и обращается за разрешением на совершение сделки. После того как разрешение получено, владельцу карточки выдается требуемая сумма денег. [9]

     Выплату работникам заработной платы и иных аналогичных платежей (компенсации  за отпуск, материальной помощи, пособий  и др.) юридическое лицо может  осуществлять на счета личных карточек работников.

     Работник  как физическое лицо должен заключить с банком договор карт-счета, после чего подать заявление в бухгалтерию своего предприятия с просьбой о перечислении заработной платы и вышеназванных платежей на личный карт-счет. В свою очередь предприятие должно заключить договор с банком на операционное обслуживание по пластиковым карточкам. При расчетах личной карточкой владелец и держатель выступают в одном лице.

     При заключении организации договора с  банком на обслуживание по личным пластиковым  карточкам работников, как правило, предусмотрена выдача этих карточек один раз. При утере работником или выдаче карточки повторно работник сам возмещает ее стоимость или она приобретается организацией за счет собственных средств. Таким образом, стоимость пластиковой карточки, приобретаемой организацией, в данном случае признается доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом. [5]

     Юридические лица вправе осуществлять следующие  операции с использованием корпоративных  карточек:

     - получение налично-денежных средств  в национальной валюте в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь, для осуществления расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории Республики Беларусь, а также оплаты расходов, связанных с командированием держателей корпоративных карточек в пределах Республики Беларусь;

     - безналичные платежи, связанные  с командированием держателей  корпоративных карточек в пределах  Республики Беларусь, в национальной  валюте;

     - безналичные платежи за товары (услуги), связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в национальной валюте;

     - безналичные платежи по расходам  представительского характера на  территории Республики Беларусь  в национальной валюте;

     - безналичные платежи, связанные  с командированием держателей  корпоративных карточек за пределы Республики Беларусь, в иностранной валюте;

     - получение налично-денежных средств  в иностранной валюте за пределами  Республики Беларусь для оплаты  расходов, связанных с командированием  держателей корпоративных карточек  за пределы Республики Беларусь.

     Запрещается использование корпоративной карточки для выплаты заработной платы  и различных выплат социального  характера. [6]  

      3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВНЕДРЕНИЯ  СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ  ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК В РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ

     Существующая  в Республике Беларусь система безналичных  расчетов по розничным платежам на основе применения электронных платежных  инструментов представлена в основном системами расчетов с использованием банковских пластиковых карточек и  электронных денег. Отдельными банками прорабатываются либо реализуются проекты оплаты услуг и передачи финансовой информации с использованием мобильных телефонов и сети Интернет.

     Правовую  основу функционирования системы составляют Банковский кодекс Республики Беларусь, нормативные правовые акты Национального банка, а также разработанные в соответствии с ними локальные нормативные правовые акты и договоры банков и иных участников систем расчетов с использованием электронных платежных инструментов.

     Участниками системы в рамках полномочий, предоставленных вышеназванными документами, являются банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь, банки-нерезиденты, иные юридические лица и организации, обеспечивающие эмиссию, погашение, процессинг, эквайринг и использование электронных платежных инструментов.

     Проблемой является и то, что в сфере обращения  пластиковых карточек и электронных  расчетов в целом в законодательстве Республики Беларусь имеются достаточно более значительные пробелы, урегулирование которых позволило бы внедрить подобные способы расчета повсеместно. В то же время фактическое отсутствие правового регулирования в данной сфере, четких норм налогообложения субъектов электронной экономической деятельности обусловлено концептуальной невозможностью применения к ним правовых конструкций, положенных в основу норм действующего белорусского законодательства, в том числе финансового и налогового, невозможностью осуществления налогового контроля в данной сфере в рамках правовых конструкций, закрепленных актами действующего законодательства, и в целом невозможностью осуществления контроля за соблюдением субъектами электронной экономической деятельности действующего законодательства о налогах и сборах.