Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка

     При всей важности организационных и  технологических факторов, оказывающих  влияние на устойчивость коммерческих банков, решающая роль все-таки принадлежит  группе финансово-экономических факторов. Общепризнанными финансово-экономическими факторами устойчивости банка, являются: объем и структура собственных средств, уровень доходов, расходов и прибыли, структура, источники поступления средств и их эффективное размещение. Данные факторы имеют силу только во взаимодействии друг с другом, то есть должны учитываться коммерческими банками в комплексе.

     Таким образом, устойчивость коммерческого  банка представляет собой сложную  общеэкономическую категорию, работающую только в условиях соблюдения всех ее правил и требующую постоянного наблюдения со стороны банков. Поэтому важным условием существования любого банка является необходимость оценки его финансовой устойчивости с учетом всех вышеперечисленных факторов. 

   1.3. Информационная база анализа финансовой устойчивости

         

   Информационная  база анализа предполагает возможность  проведения любого вида анализа - ретроспективного, оперативного, перспективного, стратегического.

   Система экономической информации, обеспечивающей анализ финансовой устойчивости коммерческого банка, представлена на рис. 1 [11, c.8-17].

       
 

Рис. 1. Информационное обеспечение анализа  финансовой устойчивости коммерческого  банка.     

   Эффективность аналитических процедур во многом обусловливается  качеством внутренней информации, которая составляет большую часть всей информационной базы. Наиболее строгие требования традиционно предъявляются к учетным источникам информации. Они сочетают в себе формализованные критерии организации их сбора и обобщения, а также высокую степень востребованности со стороны различных групп пользователей. Данные учета и отчетность банков больше, чем какой-либо другой коммерческой организации, подвергаются контролю и надзору со стороны государственных и прочих регулирующих органов (Банка России, налоговой службы в составе Министерства финансов, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Федеральной службы государственной статистики и пр.), что, с одной стороны, упрощает процесс систематизации информации (когда процедуры подробно описаны в нормативных актах, регулирующих банковскую деятельность), а с другой - повышает минимальный уровень требований к качеству информации [10, c. 180-200].

   В целях анализа финансовой устойчивости используются также данные внутреннего, оперативного и управленческого учета и отчетности. Разнообразная, систематизируемая в произвольной форме (но достаточно регулярно) информация снабжает анализ дополнительными данными для интерпретации банковских операций.

   Однако  не вся необходимая информация является объектом учета. Часть ее содержится во внеучетных источниках:

   - актах различных проверок - официальных  (например, налоговых, аудиторских  или проверок Банка России), служб  внутреннего контроля и аудита, ревизии, инвентаризации и т.п.;

   - докладных, служебных и пояснительных записках сотрудников банка.

   Зачастую  оценка выявленных в процессе анализа  фактов зависит от наличия соответствующих  оснований в вышеперечисленных  документах.

   В аналитических расчетах также используются плановые данные и различные внутренние нормативы - лимиты.

   Особое  место в методике анализа финансовой устойчивости занимает внешняя информация. Она является отражением взаимодействия банка с внешней средой.

   Большой массив внешней информации - это  банковское законодательство. Этот входящий поток чрезвычайно подвижен, информация в нем постоянно актуализируется, что усложняет задачу аналитика, который должен не только учитывать современное состояние вопроса, но и моделировать ситуацию будущего с учетом изменений в законодательстве, еще не вступивших в силу.

   Решения банковских менеджеров определяются среди  прочих факторов рыночной конъюнктурой. Значения показателей, характеризующих  состояние финансового, фондового, валютного рынка, отслеживаются  на ежедневной основе. Информация, имеющая  отношение к осуществленным сделкам, архивируется в банковских информационно-справочных базах.

   Аналитики собирают также справочную информацию для разного рода целей - например, для проведения переоценки имущества  банка, составления отчетности в  соответствии с международными стандартами учета и отчетности, представления по итогам года информации акционерам. К справочной информации относятся: внешние нормативы (лимиты, установленные Банком России, партнерами по сделкам, центральными банками других стран, если у банка действует зарубежный филиал или представительство); данные о ценах на информацию, оборудование, услуги банков и небанковских кредитных учреждений и т.д.

   Ситуация  на отраслевых рынках влияет на деятельность банковской клиентуры. Российские коммерческие банки по-прежнему тесно связаны со своей клиентской базой, а потому изменения в деятельности клиентов являются для банка важной входящей информацией для целей анализа и управления собственной деятельностью.

   За  рубежом обычной практикой является сбор и обработка сведений о клиентуре, в том числе потенциальной, контрагентах, конкурентах. Проведение такого внешнего экономического анализа обеспечивает менеджмент необходимой информацией для внутрибанковского анализа и управления. Источник такой информации - периодическая печать, публикующая годовые отчеты наиболее крупных фирм, сведения о выпуске отдельных видов продукции, объемах капитальных вложений, экспортных сделках, покупке акций, о слияниях и поглощениях, кадровой политике и кадровых перестановках. Кроме того, сами компании публикуют о себе ряд важных сведений - годовые финансовые отчеты, проспекты (подробная характеристика производственной деятельности фирмы, сведения о составе Правления, история развития, перспективы), каталоги (по номенклатуре продукции, посылочной торговле и т. п.) [13].

   Таким образом, финансовая устойчивость банка  – это состояние надежности и  постоянства банка в выполнении своих обязательств. В периоды  кризиса важность этих факторов становится существенно выше.  
 
 
 
 
 
 
 
 

   2. МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 

   Для оценки финансовой устойчивости банка  применяются следующие группы показателей:

• группа показателей оценки капитала;
• группа показателей оценки активов;
• группа показателей оценки доходности;
• группа показателей оценки ликвидности.

 

   2.1. Методика определения  показателей оценки  капитала  

   Включает  показатели оценки достаточности капитала и качества капитала.

   Показатели  оценки достаточности капитала состоят  из:

1. Показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н1
2. Показатель общей достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска, и рассчитывается по следующей формуле:

       ПК2 = К / (А - Ариск0)*100%                                    (1)

   Где К - собственные средства (капитал) банка

   А - активы. Представляет собой показатель "Всего активов" формы 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)"

   Ариск0 - активы, имеющие нулевой коэффициент  риска в соответствии с Инструкцией  Банка России N 110-И.

3. Показатель оценки качества капитала (ПК3) определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу и рассчитывается по следующей формуле:

   ПК3 =Кдоп / Косн  х 100%                                             (2)

   Где Кдоп - дополнительный капитал банка;

   Косн - основной капитал банка.

   Обобщающий  результат по группе показателей  оценки капитала (РГК) представляет собой среднее взвешенное значение показателей и рассчитывается по следующей формуле:

                   3                                3

    РГК = SUM (балл i * вес i) / SUM вес i                            (3)             

                  i=1                             i=1

    Где балл i - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;

    вес i - весовая оценка по шкале относительной  значимости от 1 до 3 соответствующего показателя;

    Финансовая  устойчивость банка по группе показателей оценки капитала признается удовлетворительной в случае, если значение РГК меньше либо равно 2,3 балла. 

    2.2. Расчетные формулы определения показателей оценки активов 

    Включает  показатели качества задолженности  по ссудам и иным активам, размера  резервов на потери по ссудам и иным активам, степени концентрации рисков по активам:

1. Показатель качества ссуд (ПА1) представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

                СЗбн

    ПА1 = ------ х 100%                                                         (4)

                 СЗ

    Где СЗ — ссуды

    СЗбн - безнадежные ссуды

2. Показатель качества активов (ПА2) определяется как процентное отношение непокрытых резервами активов, резервы под которые составляют более 20 процентов, к собственным средствам (капиталу) и рассчитывается по следующей формуле:   

   ПА2 = (А20 - РП20) / К * 100% (5)

     Где А20 — активы, резервы на возможные потери по которым должны быть сформированы в размере более 20 процентов;

   РП20 - резервы, фактически сформированные под А20

• Показатель доли просроченных ссуд (ПА3) представляет собой удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

      ПА3 = Сзпр / СЗ * 100%   (6)

   Где СЗпр - просроченные свыше 30 календарных дней ссуды

4. Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4) определяется как процентное отношение фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам к общему объему ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

    ПА4 = РВПСф / СЗ * 100% (7)

     Где РВПСф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам

5. Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков ((ПА5) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7 "Максимальный размер крупных кредитных рисков"), показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) ((ПА6) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н9.1 "Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)") и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров ((ПА7) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н10.1 "Совокупная величина риска по инсайдерам банка" ).

    Обобщающий  результат по группе показателей  оценки активов (РГА) представляет собой среднее взвешенное значение показателей и рассчитывается по следующей формуле: 

                     7                                7

<