Новые банковские услуги в банковской деятельности

   Содержание: 

1. Понятие, строение и содержание бухгалтерского баланса
2. Виды бухгалтерских документов, их классификация
3. Задача
4. Список используемой литературы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие, строение и содержание бухгалтерского баланса

 

     Бухгалтерский баланс - это способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении, призванный характеризовать ее финансовое положение на определенную дату.

     Существуют  различные виды бухгалтерских балансов:

     - Периодический (месячный, квартальный);

     - Годовой;

     - Вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

     - Соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

     - Разделительный - составляется при выделении из одной организации нескольких самостоятельных юридических лиц;

     - Санируемый - составляется в период несостоятельности организации;

     - Ликвидационный - составляется в период ликвидации организации;

     - Сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации. В основном им пользуются министерства, ведомства, концерны, холдинги;

     - Сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически. Такими балансами пользуются холдинговые компании, головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;

     - Баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»);

     - Баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

     Согласно  законодательным документам все  организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями), составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено на начало и на конец отчетного периода. Актив и пассив баланса состоят из разделов.

     Актив баланса включает следующие разделы:

     - Внеоборотные активы - охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

     - Оборотные активы - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

     Пассив  баланса состоит из трех разделов:

     - Капитал и резервы - отражает состав и структуру собственного капитала, включающие его различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года).

     - Долгосрочные обязательства - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займов, полученным от других организаций и учреждений.

     - Краткосрочные обязательства - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

     Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической  группировки и обобщения, выраженного  в денежной оценке имущества организации  по составу и размещения, а также  по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства). По своему строению баланс состоит из двух частей - актива и пассива и имеет вид двухсторонней таблицы.

     В левой части таблицы отражается предметный состав, размещение и использование  имущества (активов) организации. Она называется активом баланса. Активы признаются в бухгалтерском балансе, если в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого имущества и его стоимость определена с достаточной степенью надежности.

     Правая часть таблицы называется пассивом баланса, отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе, если в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. По субъектам обязательства группируются на возникающие перед:

     - Собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

     - Сторонними физическими и юридическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.

     Каждый  отдельный вид имущества в  активе и пассиве называется статьей  баланса. Так, в активе размещены  статьи: основные средства, материалы, касса, расчетные счета, валютные счета, основное производство, полуфабрикаты собственного производства и другое, а в пассиве - уставный капитал, резервный капитал, долгосрочные и займы, расчеты с персоналом по оплате труда и другое.

     Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. способам размещения; в пассиве - по источникам образования имущества (от кого и сколько средств получено): от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, кредиты от банков и займы от других организаций, от поставщиков. Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так: Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченный капитал) + Собственный капитал.

     В представленной форме экономические  ресурсы рассматриваются как  активы, которые отражают общую стоимость  имущества организации в наличии и обороте. Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений в организацию ее владельцами. Иногда его называют остаточным капиталом, т.к. он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все долги. В этом случае балансовое уравнение принимает вид: Собственный капитал = Активы - Финансовые (внешние) обязательства.

     Из  приведенного уравнения следует, что  кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации. Уравнение показывает также величину активов организации и степень участия кредиторов и владельцев организации в формировании капитала (собственного и привлеченного). От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды бухгалтерских  документов, их классификация

 

     Все хозяйственные операции должны производиться  с оформлением первичных документов, на основании которых ведется  бухгалтерский учет.

     Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам:

     - по назначению;

     - по содержанию хозяйственных операций;

     - по объему отраженных в них операций;

     - по способу использования;

     - по числу учитываемых операций;

     - по месту составления;

     - по способу заполнения.

     Виды  документов: 

     По  назначению 

     - распорядительные

     - оправдательные

     - комбинированные

     - документы бухгалтерского (или учетного) оформления 

     По  способу/порядку  составления 

     - первичные

     - сводные 

     По  способу отражения  хозяйственных операций 

     - разовые

     - накопительные 

     По  месту составления и обращения 

     - внутренние

     - внешние 

     По  качеству 

     - полноценные

     - неполноценные 

     По  степени использования  средств вычислительной техники 

     - документы, заполняемые вручную

     - частично заполненные на машинах

     - полностью выполненные на машинах 

     По  назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные.

     Распорядительными называются такие документы, которые содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной операции. Их основное назначение - передача указаний руководящих работников непосредственным исполнителям. Многие операции совершаются только при наличии соответствующего распорядительного документа.

     К числу распорядительных документов относятся приказы, распоряжения, записи о приеме и увольнении с работы, об отпуске.

     Эти документы еще не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому сами по себе они не могут  служить основанием для отражения  операций в учете.

     Оправдательными (или исполнительными) называются документы, оформляющие уже произведенные операции. Они составляются в момент совершения операций и подтверждают факт выполнения приказа или распоряжения. Например, расчетные ведомости по заработной плате, накладные, акты, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей, и многие другие.

     Документами бухгалтерского оформления называются такие документы, которые создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для облегчения, сокращения и упрощения последних.