Назначение уставного капитала

       Сюда  же относят и часть  источников собственных  средств, еще не подтвержденных аудиторской организацией, таких как фонды кредитной организации, сформированные за счет отчислений из прибыли текущего года, прибыль предшествующего года и прибыль текущего года.

       Что касается капитала второго  уровня, то в целом  его состав аналогичен капиталу соответствующего уровня, определяемому Базельскими соглашениями, но структура его в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 215-П является значительно более детализированной, при этом:

       а) в состав капитала второго уровня западных банков включаются так называемые скрытые резервы, которые, хотя и являются непубликуемыми, тем не менее, отражаются на счете прибылей и убытков и могут иметь такое же качество, как и чистая прибыль отечественных банков отчетного или прошлого года, еще неподтвержденная  аудиторским заключением;

       б) из состава капитала второго уровня у  российских банков вычитаются  все нематериальные активы, а в соответствии с Базельскими соглашениями — лишь нематериальные активы, не имеющие реальной оценки (очевидно, потому, что в российских условиях трудно оценить реальную стоимость данных активов);

       в) несмотря на то, что  Базельский комитет  по банковскому надзору  и регулированию отверг предложение о возможности включения в определение дополнительного капитала латентных резервов, возникающих в силу недооценки помещений банков, отечественная методика включает позицию «переоценка основных средств» в состав капитала второго уровня.

       До  последнего времени  и зарубежным, и отечественным банкам разрешалось учитывать в составе капитала некоторые резервные фонды (в частности, создаваемые под обесценение вложений в ценные бумаги) исходя из того, что между капиталом и фондами имеется тесная связь, и выполняют они схожие функции.

       Однако  специалисты справедливо  возражали, что «ни  один разумный кредитор не будет рассматривать резервные фонды на покрытие плохих долгов у потенциального заемщика, как часть капитала фирмы, и не станет считать второстепенный долг (облигации с более низким статусом, оплачиваемые при банкротстве во вторую очередь) эквивалентным акционерному капиталу». То же относится и к капиталу самих банков. Их резервы лишь в определенной мере допустимо рассматривать в качестве составного элемента капитала. Только та их часть, которая остается после погашения просроченных ссуд и направляется на прирост акционерного капитала, могла бы считаться его реальной составляющей. Таким образом, сегодня из состава капитала и зарубежных, и российских 
банков выведены такого рода фонды. 

        Итак, регулируя структуру капитала, государственные органы устанавливают и контролируют нормы банковской деятельности, корректируя при необходимости практику кредитных учреждений, которая представляется им не вполне обоснованной и небезопасной. В частности, требования надзорных органов касаются минимального размера собственного капитала банка, необходимого ему для получения лицензии на проведение банковских операции и валютной лицензии и обеспечивающего ему возможность стать официальным дилером на фондовом рынке, и регулируют размеры активов. 
 

1.2 Формирование источников собственных средств                         за счет эмиссии акций 

       Акции - это собственные ценные бумаги банка, выпускаемые им с целью формирования своего уставного капитала при учреждении акционерного банка либо для увеличения своего уставного фонда.

       Акционерные банки могут выпускать  обыкновенные и привилегированные акции. Акции являются именными в том случае, когда для реализации имущественных прав, связанных с их владением, необходима регистрация имени владельца акции в книгах учета эмитента или по его поручению в организации, осуществляющей профессиональную деятельность по ценным бумагам. Передача именной ценной бумаги от одного владельца к другому отражается изменением соответствующих записей в учете и в реестре.

       Кредитная организация, созданная  в форме открытого  или закрытого  акционерного общества, что должно отражаться в ее уставе и в  наименовании фирмы, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

       Кредитная организация, созданная  в форме открытого  акционерного общества, вправе проводить размещение акций путем открытой и закрытой подписки. Способ размещения акций в этом случае определяется уставом кредитной организации, а при отсутствии указаний в уставе - решением общего собрания акционеров. Если способ размещения акций не определен уставом или решением общего собрания акционеров, размещение может проводиться только путем открытой подписки.

       Кредитная организация, созданная в форме закрытого акционерного общества, не вправе проводить размещение акций посредством открытой подписки или иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.

       Уставом кредитной организации  определяются категория, количество и номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), количество и номинальная стоимость акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции).

       Дополнительные  акции могут быть размещены кредитной организацией только в пределах количества объявленных акций.

       Количество, номинальная стоимость, права, предоставляемые акциями кредитной организацией каждой категории (типа), должны быть определены в уставе кредитной организации. Уставом кредитной организации могут быть установлены ограничения количества акций, принадлежащих одному акционеру, и их суммарной номинальной стоимости, а также максимального размера голосов, предоставляемых одному акционеру.

       Новая эмиссия акций  может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных кредитной организацией акций. Государственная регистрация очередного выпуска акций должна осуществляться после регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации по итогам предыдущей эмиссии.

       Обыкновенные  акции независимо от порядкового номера и времени выпуска  должны иметь одинаковую номинальную стоимость (в рублях) и предоставлять их владельцам одинаковый объем прав.

       Выпуск  акций кредитной  организацией может  осуществляться при ее создании в форме акционерного общества для увеличения уставного капитала, при консолидации и дроблении ранее выпущенных акций.

       Остановимся более подробно на основных правовых аспектах каждого из перечисленных  выше случаев, когда  банком могут выпускаться собственные акции.

       Выпуск  акций при создании кредитной организации  в форме акционерного общества. При создании кредитной организации в форме акционерного общества путем учреждения или реорганизации (слияния, разделения, выделения или преобразования кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное) все акции должны быть распределены  среди ее учредителей.

       Порядок выпуска акций  при слиянии кредитных  организации, а также  порядок и условия  конвертации акций  каждой кредитной  организации в акции новой кредитной организации определяются в договоре о слиянии, подготовленном советом директоров (наблюдательным советом) кредитных организаций и утвержденном собранием акционеров каждой кредитной организации, участвующей в слиянии.

       Порядок выпуска акций создаваемых кредитных организаций при разделении одной кредитной организации, а также порядок и условия конвертации акций реорганизуемой кредитной организации в акции создаваемых путем разделения кредитных организаций определяется советом директоров (наблюдательным советом) реорганизуемой кредитной организации и утверждается общим собранием акционеров реорганизуемой кредитной организации.

       Первый  выпуск акций кредитной  организации регистрируется по общему правилу, без одновременной регистрации проспекта эмиссии.

       Регистрация первого выпуска  акций кредитной  организации должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии  в следующих случаях: 
           а) при размещении ценных бумаг среди учредителей, число которых превышает 500; 
          б) если общий объем эмиссии превышает 50 тысяч минимальных размеров заработной платы на дату принятия решения о выпуске ценных бумаг.

       Выпуск  акций для увеличения уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества. Решение о выпуске акций для увеличения уставного капитала принимается общим собранием акционеров (большинством голосов владельцев голосующих акций) или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации единогласно, если в соответствии с решением общего собрания акционеров или уставом кредитной организации ему принадлежит право принятия такого решения в пределах количества объявленных акций. Решение о внесении изменений в устав относительно объявленных акций принимается общим собранием акционеров большинством в три четверти голосов акционеров-владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров.

       Увеличение  уставного капитала кредитной организации  может осуществляться путем увеличения номинальной стоимости уже распределенных акций или размещения дополнительных акций. При увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций регистрационные документы оформляются на общий выпуск акций с увеличенной номинальной стоимостью.

       По  окончании выпуска  акции с прежней  номинальной стоимостью аннулируются и заменяются на вновь выпущенные акции с увеличенной номинальной стоимостью.

       Регистрация дополнительного  выпуска акций  должна по общему правилу сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии.

       Регистрация дополнительного  выпуска акций  кредитной организацией не должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии только в случае, если одновременно выполняются два следующих условия: 
           1) при проведении закрытой подписки среди заранее известного круга покупателей, число которых не превышает 500 лиц; 
           2) общий объем эмиссии не превышает 50 тыс. минимальных размеров заработной платы на дату принятия решения о выпуске ценных бумаг.

       В случае размещения кредитной  организацией голосующих акций (при оплате их денежными средствами) уставом кредитной  организации может быть предусмотрено, что акционеры-владельцы голосующих акций кредитной организации имеют преимущественное право приобретения голосующих акций в количестве, пропорциональном количеству уже принадлежащих им голосующих акций.

       Выпуск  акций для увеличения уставного фонда  акционерного банка  может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций.

       Выпуск  акций с целью  увеличения уставного  фонда акционерного банка может включать выпуск как обыкновенных, так и привилегированных акций.

       Привилегированные акции банка могут  иметь разную номинальную стоимость, если это не противоречит положению уставных документов банка, наделяющих правом голоса привилегированные акции.

       В соответствии с "Положением об акционерных обществах" право определять, а также увеличивать или уменьшать уставный фонд акционерного общества закреплено за общим собранием акционеров. 

     1.3 Порядок формирования Уставного капитала.

       Увеличение уставного  капитала 

     Порядок формирования уставного  капитала акционерного банка установлен Инструкцией Банка России от 23 июля 1998 г. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регулирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности», Инструкции Банка России от 22 июня 2002 г.№102-И «О правилах   выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации». Отражение этих операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с требованиями Правил (част 3, п.п. 1.1, 1.3) и Приложение 10 к Инструкции № 102-И «Бухгалтерский чет операций, связанных с формированием уставного капитала кредитных организаций». В налоговом учете этих организаций следует руководствоваться ст.251, 270, 277 и 284 гл. 25 Налогового кодекса РФ.         

         Согласно инструкции  №102-И размещение  акций может происходить путем:

       а) приема от инвесторов взносов в уставный капитал банка в виде принадлежащих им банковских зданий, а при наличии разрешения совета директоров Банка России – иного имущества в не денежной форме. Состав денежных средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, и их размер определяются советом директоров банка России. Предельный размер имущества в виде банковских здании (помещений) в уставном капитале вновь создаваемого банка не должен превышать 20%;