Назначение уставного капитала

     СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 

                           

                               ВВЕДЕНИЕ 
          Уставный капитал представляет собой сумму вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества. Это важный показатель деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа ООО (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).

            В настоящий момент используется новый план счетов бухгалтерского учета. Руководством к работе бухгалтера является инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.  
Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

           Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 НАЗНАЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА.

       ПОРЯДОК ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ 

1.1 Сущность, содержание и назначение банковского    капитала

       Капиталом банка (речь идет о собственных средствах кредитного учреждения) по общему распространенному определению является его имущество, свободное от обязательств, или собственное имущество (средства) банка. Капитал является источником финансовых ресурсов коммерческого банка. При том он представляет особую форму банковских ресурсов: носит постоянный  безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональное назначение, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т. е. служит основой всей деятельности коммерческого банка.

       На  этапе становления  банка назначение капитала состоит  в создании материальной базы, необходимой кредитному учреждению для начала своей деятельности, а затем — для ее расширения и модернизации.   В  дальнейшем эта функция капитала становится второстепенной, и на первый план выступают его защитная функция (ограждение интересов вкладчиков в случае ликвидации банка, нейтрализация возможных потерь) и регулирующая функция (поддержание общего уровня банковской системы, необходимого для ее успешной деятельности). Вследствие своего устойчивого характера собственные средства являются источником осуществления рисковых операций, приносящих наибольший доход банку и его акционерам. Это определяет значение капитала банка как показателя, регулирующего масштабы развития его активных и пассивных операций.

       Заметим, что защитная функция  капитала имеет свое подкрепление  в виде так называемых систем страхования банковских вкладов граждан (теперь такая система создается в России). Наличие этой системы позволяет в случае краха того или иного коммерческого банка возмещать его вкладчикам суммы, установленные соответствующим законом. Так, например, депозиты вкладчиков американских банков, не превышающие 100 000 долларов США, подлежат 100 процентному возмещению Федеральной корпорацией страхования депозитов. А вклады российских граждан, согласно статье 11 Закона РФ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», компенсируются в сумме, не превышающей 400 000 рублей по каждому вкладу, сделанному в каждом банке. При этом страхование депозитов для американских банков является добровольным, а для российских -обязательным.

       Собственный капитал банка  включает средства, внесенные его  владельцами (акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль, т. е. представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, которые должны обеспечивать экономическую самостоятельность и стабильность банковской деятельности. Условиями для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их доступность, устойчивость и способность покрывать непредвиденные убытки, возникающие в процессе деятельности банка, позволяющие ему в таких ситуациях продолжать ведение текущих операций. Однако элементы собственного капитала обладают защитными свойствами в различной степени, что и обусловило необходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней: основного капитала (базового, первого уровня) и дополнительного капитала (второго уровня).

       В соответствии с международными требованиями капитал  первого уровня (стержневой, или базовый) состоит из:

       а) оплаченного акционерного капитала (полностью  оплаченные простые акции);

       б) срочных и бессрочных некумулятивных привилегированных акций (кумулятивными привилегированными акциями называются акции, по которым уставом общества установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный по ним дивиденд, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее установленного срока; если уставом общества такой срок не установлен, привилегированные акции не являются кумулятивными);

       в) раскрытых (опубликованных) резервов, установленных  в законодательном  порядке, а также эмиссионных доходов;

       г) нераспределенного остатка прибыли прошлых лет;

       д) обыкновенных акций дочерних компаний банка, оплаченных третьими лицами-участниками.

         При этом исключаются учтенные в составе капитала нематериальные активы, имеющие реальной оценки, а также убытки текущего года, не отражаемые публикуемой отчетности банка.

       Капитал второго уровня (дополнительный капитал) включает в себя:

        а) скрытые и общие резервы; к общим относят резервы, создаваемые для переоценки активов в случае колебаний курсов валют, по ценным бумагам, по непредвиденным убыткам, возможным в будущем, в случае обесценения активов (в пределах 1,5-2 % сумм активов, взвешенных по степени их риска); под скрытыми понимаются только такие резервы, которые хотя и являются непубликуемыми, тем не менее, вошли в счет прибылей и убытков и были приняты к рассмотрению органами банковского надзора;

       б) бессрочные привилегированные  акции (подлежащие и  не подлежащие выкупу);

       в) субординированные  облигации, конвертируемые в обыкновенные акции (долгосрочные облигации, погашаемые при ликвидации банка в числе предпоследних, за ними уже следует погашение простых акций);

       г) бессрочные и срочные субординированные обязательства.

       Как указывалось выше, при проведении реформы  банковской системы  российские регулирующие органы ориентируются  на международные стандарты формирования капитала, сформулированные в документах Базельского комитета по банковскому надзору. В связи с этим и в российской практике капитал банка формируется как двухуровневый (в соответствии с Положением ЦБ РФ 215-П). Рассмотрим подробнее, из каких источников формируется капитал первого уровня.

       Итак, на этапе создания коммерческого банка  единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. В процессе деятельности банка появляются и другие источники, но уставный капитал остается основным элементом, ядром собственного капитала. Его величина представляет собой минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов, т. е. является основным обеспечением обязательств кредитной организации. Уставный капитал позволяет коммерческому банку продолжать операции при возникновении непредвиденных расходов, в случае если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно. Распространенным является мнение, что банк, в отличие от других коммерческих предприятий, сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал.

       Размер  уставного фонда, порядок его формирования и все изменения в нем определяются Уставом банка. При этом уставный капитал может формироваться отечественными банками не только из денежных взносов в российской и иностранной валюте и принадлежащих учредителям зданий, но и из иного имущества в не денежной форме (ценных бумаг, нематериальных активов), величина которого ограничена 20 процентов уставного капитала кредитной организации).

       Осуществляя свою деятельность и  накапливая прибыль, коммерческие банки, созданные в форме акционерных обществ, создают за счет нее другой источник собственного капитала — резервный фонд. При этом уставом общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли еще и специального фонда акционирования работников данного общества. Средства данного фонда расходуются только на приобретение акций общества, продаваемых его акционерами, для последующего размещения между его работниками.

         Размер резервного фонда, создаваемого в обязательном порядке, должен   составлять не менее 5% от величины его уставного капитала, и предназначается для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка.

       Рассмотренные выше источники капитала первого уровня являются его основными собственными ресурсами. Эффективность функционирования собственного капитала банка в значительной степени определяется количеством и качеством этих компонентов капитала. При этом для реальной оценки стоимости капитала его размер должен быть уменьшен на величину произведенных банком расходов, относимых на капитал, а также показателей (статей), действительную стоимость которых трудно оценить. Из основного капитала вычитаются:

       а) нематериальные активы;

       б) собственные акции, выкупленные кредитной  организацией у акционеров;

       в) непокрытые убытки прошлых  лет и текущего года; вложения в акции;

       г) резерв, создаваемый  под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их ратного приобретения (т. е приобретенные по договорам с обратным выкупом);

       д) часть резерва  на возможные потери по ссудам, а также  любые источники  собственных средств, для формирования которых инвесторами были использованы так называемые ненадлежащие активы.

       Под ненадлежащими активами при этом понимают такие денежные средства или иное имущество банка, прямым или косвенным источником которых явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией или другими лицами, когда кредитная организация прямо или косвенно приняла на себя риски возможных потерь, возникшие в связи с предоставлением ей этого имущества.

       Капитал второго уровня также относится к собственному капиталу, но его роль значительно ниже в формировании собственных ресурсов банка.

       В частности, к источникам дополнительного  капитала относят величину прироста стоимости имущества кредитной организации, который произойти за счет его переоценки, производимой в соответствии со специальными нормативными актами Правительства РФ.

       В расчет собственных  средств (капитала) второго  уровня принимаются  резервы на возможные потери по ссудам, отнесенным к первой группе риска (с нулевым уровнем риска), но лишь в размере, не превышающем 1,25 процентов от суммы активов, взвешенных с учетом риска.