Антикризисная финансовая политика ВТБ 24 (ПАО) в условиях кризиса на рынке

--------------------------------

<4> Российская Бизнес-газета: налоговое обозрение. 2012. N 869 (40). URL: http://www.nalog.ru/media/3987706/print/.

 

Также необходимо обратиться к судебной практике, где наглядно продемонстрировано, что, в случае если ФНС России не удаётся удовлетворить свои требования в процессе банкротства должника, она может попытаться взыскать убытки с арбитражного управляющего. Анализ таких дел позволяет выявить аргументы, которые с большей долей вероятности убедят суд удовлетворить требования ФНС России.

Отдельным вопросом, заслуживающим внимания, является необходимость не только усиления контроля за деятельностью арбитражных управляющих, но и применения соответствующих санкций за неправомерные действия или бездействие данных лиц.

Здесь необходимо выделить вопрос о привлечении к ответственности арбитражных управляющих, а именно уточнить, к какому виду ответственности они могут привлекаться. Так, в зависимости от тяжести совершенного неправомерного действия (бездействия) арбитражные управляющие могут привлекаться к уголовной или административной ответственности. Применение определённого вида санкций к данным субъектам зависит от того, как будут классифицироваться неправомерные действия (бездействие), а именно будет ли иметь место правонарушение либо уже имеется факт преступления.

Важно заметить, что все процессы, связанные с банкротством, связаны с предпринимательской деятельностью, одной из составляющих которой является уплата налогов и сборов. Арбитражные управляющие довольно часто "забывают" об этой составляющей.

Вознаграждение арбитражного управляющего и прибыль индивидуального предпринимателя имеют совершенно разную правовую природу. Но порядок налогообложения доходов арбитражного управляющего не отличается от порядка, установленного для других индивидуальных предпринимателей. Неуплата налогов и сборов как правонарушение можно классифицировать как налоговое, следовательно, лицо будет привлекаться к налоговой ответственности. Следует сказать, что данная ответственность является подвидом финансово-правовой ответственности. Исходя из анализа юридической природы данного вида ответственности, укажем, что Н.А. Саттарова определяет финансово-правовую ответственность как "применение к нарушителю финансово-правовых норм мер государственного принуждения уполномоченными на то государственными органами, возлагающими на правонарушителя дополнительные обременения имущественного характера".

 

Законодательство о банкротстве - одна из подотраслей гражданского законодательства. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. При этом ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексах, ни в Законе о банкротстве не сказано, что к налоговым отношениям, возникающим с организациями, находящимися в процедурах банкротства, должно применяться какое-либо иное законодательство, а не Налоговый кодекс РФ.

Законодательство о налогах и сборах не содержит каких-либо ограничений прав и обязанностей налоговых органов по отношению к налогоплательщику, находящемуся в процедуре банкротства, в том числе и в части применения мер по взысканию задолженности.

Однако позиция арбитражных судов, как это часто бывает, отличается от позиции налогового органа. По мнению Высшего Арбитражного Суда РФ <6>:

а) текущие налоговые платежи не подлежат взысканию в ходе конкурсного производства в бесспорном порядке, а подлежат установлению как требования, подлежащие погашению после требований, включённых в реестр требований кредиторов;

б) не подлежит применению механизм взыскания текущей налоговой задолженности, предусмотренный ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ;

в) не допускается приостановление операций по счетам в соответствии со ст. 76 Налогового кодекса РФ, потому что Закон о банкротстве прямо не допускает ограничения распоряжения имуществом должника.

--------------------------------

<6> Постановление  Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. N 25.

 

Необходимо помнить и про налог на доходы физических лиц и страховые взносы в Пенсионный фонд, которые в силу особой правовой природы и прямого указания Закона о банкротстве погашаются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Следует отметить, что во всех производствах по данной категории дел истцом выступает Федеральная налоговая служба, освобождённая от уплаты государственной пошлины (пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ).

Важно оговорить, что Правительством РФ установлено, что регулятором в сфере несостоятельности (банкротства) является Министерство экономического развития РФ. ФНС России как уполномоченный орган в делах о банкротстве при реализации своих полномочий руководствуется нормативными правовыми актами, принятыми регулятором. В частности, Порядок голосования на собрании кредиторов установлен Приказом Министерства экономического развития от 3 августа 2004 г. N 219. Кроме того, в целях повышения эффективности деятельности ФНС России утверждён Порядок разграничения полномочий между центральным аппаратом и территориальными органами службы. Таким образом, сотрудник налогового органа, принимающий участие в собраниях кредиторов, судебных заседаниях, выражает позицию, сформированную в соответствии с требованиями нормативных актов, а не исходя из своего личного усмотрения.

 

Эффективность процедур банкротства должников, в которых участвует уполномоченный орган, составила на 1 сентября 2012 г. 6,8%, что является достаточно серьёзным показателем, учитывая большой объем задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации отсутствующих должников, находящихся в процедурах банкротства, которая на 1 июля 2012 г. превысила 30 млрд. руб. Начиная с 2009 г. среднегодовая эффективность процедур банкротства должников, в которых участвует уполномоченный орган, устойчиво возрастает с 1,8% в 2009 г. до 5,4% в 2010 г. При этом в ряде зарубежных стран налоговые органы получают меньший процент от своих требований, предъявленных к должникам-банкротам <8>.

--------------------------------

<8> Российская Бизнес-газета: налоговое обозрение. 2012. N 869. С. 13.

 

Таким образом, эффективность работы ФНС при представлении интересов государства как кредитора в делах о банкротстве и процедурах, применяемых в деле о банкротстве, не вызывает сомнения.

В-четвертых, анализ финансового состояния должника осуществляется арбитражным управляющим в рамках процедур, применяемых в деле о банкротстве, в соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа <9> (далее - Правила). Как указывают специалисты, указанные Правила и Приложения к ним не свободны от недостатков <10>. Принцип полноты и достоверности, закреплённый в Правилах, целесообразно было бы сочетать с принципом существенности, согласно которому учёту подлежат существенные данные, необходимые для оценки платёжеспособности должника, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. Следовательно, можно сказать, что этот принцип игнорируется, Правила излишне детализированы.

--------------------------------

<9> Постановление  Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 "Об утверждении Правил  проведения арбитражным управляющим  финансового анализа" // СЗ РФ. 2003. N 26. Ст. 2664.

<10> Львова Н. Финансовый  анализ в условиях неплатёжеспособности: нормативный подход // Территория  бизнеса. 2005. N 2. С. 29.

 

В соответствии с Правилами арбитражный управляющий обязан провести юридическую и аудиторскую экспертизу, оценку рыночной стоимости имущества, инвестиционный и маркетинговый анализ, исследование технологического аспекта. Вместе с тем вознаграждение лицам, привлечённым арбитражным управляющим для обеспечения своей деятельности, выплачивается за счёт имущества должника (ст. 20.7 Закона о банкротстве), что влечёт уменьшение конкурсной массы и возможностей кредиторов получить удовлетворение своих требований.

Следовательно, необходимо упростить порядок анализа финансового состояния должника и тем самым удешевить его. Вероятно, следует непосредственно в Законе о банкротстве урегулировать необходимые требования к анализу финансового состояния должника.

Таким образом, исследование правовых основ функционирования института несостоятельности (банкротства) позволяет сделать вывод о том, что законодательная база в сфере несостоятельности (банкротства) очень разнообразна и обширна и содержит не только нормы частного права, но и публичного, в том числе финансового, на основании которых осуществляется государственное регулирование несостоятельности (банкротства).

Из вышеизложенного анализа можно определить, что нормы, составляющие правовую основу института несостоятельности, могут применяться различными субъектами государственного управления, участвующих в процедурах банкротства. Данный круг участников можно разделить на три группы:

1. Субъекты, непосредственно  принимающие участие в процессах  несостоятельности (банкротства) и  обладающие властными полномочиями, - это Федеральная налоговая служба, особый субъект финансовой деятельности  государства.

2. Субъекты, обеспечивающие  процедуры финансового оздоровления, - это Министерство экономического  развития и торговли и Федеральная  служба государственной регистрации, кадастра и картографии (указанные  субъекты также являются субъектами  бюджетных правоотношений - получателями  бюджетных средств).

3. Субъекты - участники процесса  несостоятельности, не обладающие  властными полномочиями, при этом  обеспечивающие проведение процедуры  финансового оздоровления, - это  арбитражные управляющие.

 

 

Банк ВТБ 24 – один из крупнейших банков на российском рынке. Он входит в международную финансовую группу ВТБ, в которой специализируется на обслуживании предприятий малого бизнеса, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Первоначальное наименование – ЗАО «Коммерческий банк развития предпринимательской деятельности «ГУТА-БАНК». Создан был 31.03.2000г. В соответствии с передаточным актом, банк является правопреемником ООО КБ «ГУТА-БАНК».

До 16.07.2004 банк входил в состав «Группа «Гута», где являлся расчетным центром группы. Однако в результате «мини-кризиса» на рынке банковских услуг летом 2004, банк столкнулся с проблемой ликвидности. В результате этого 16.07.2004г. контрольный пакет акций (85,81%) был продан ОАО Внешторгбанк. Несмотря на нехватку ликвидности и связанного с ним оттока клиентуры и снижения объема операций, «ГУТА-БАНК» не только смог восстановить утраченные позиции, но и значительно увеличить кредитный портфель и ресурсную базу.

25.03.2005 на основе ЗАО  «КБ «ГУТА-БАНК» был создан  специализированный розничный банк, который в рамках группы ВТБ  фокусировался на обслуживание  и кредитование населения и  малого бизнеса. Создание специализированного  розничного банка, а не специального  подразделения, позволило сконцентрировать  усилия менеджеров на создание  структуры, отвечающую всем требованиям клиентов и оперативно реагировать на их запросы.06.06.2005г. решением общего собрания акционеров банк был переименован в ЗАО Внешторгбанк Розничные услуги. На рынке он работал под торговой маркой «Внешторгбанк-24».

В течение первого года работы банку удалось успешно решить три главные задачи, которые поставили перед ним акционеры: расширение сети и объемов продаж, создание и запуск новых розничных продуктов, увеличение капитализации. Благодаря этому Внешторгбанк 24 вошёл в число лидеров рынка розничных банковским услуг.

14.11.2006 ЗАО «Внешторгбанк  Розничные услуги» был переименован  в ВТБ 24. Ребрендинг банка явился частью общего процесса ребрендинга всей группы ВТБ.

2007 год стал годом стремительного  роста показателей объема бизнеса  ВТБ 24, сопровождавшийся расширением  сети офисов по всей стране  и созданием новых форматов  и моделей продаж банковских  продуктов.

1 ноября 2014 состоялось слияние  ВТБ 24 и «ТрансКредитБанка». В результате слияния активы банка увеличились на 10%, а сеть офисов – на 30%. При этом у ВТБ 24 появились офисы в 97 городах, где ранее банк не присутствовал. [15]

На сегодняшний день ВТБ 24 является вторым по величине розничный банк в Российской Федерации. На данный момент сеть банка состоит из 1023 офисов в 72 регионах страны. По объемам бизнеса на один офис продаж ВТБ 24 является абсолютным лидером в России. Основным акционером ВТБ 24 является ОАО Банк ВТБ (98,8988%). Уставный капитал на 01.04.2015 года составляет 85,547 млрд. рублей.

Результаты деятельности ВТБ 24 за 2014 год нашли своё отражение в рейтингах:

• Пятое место в рейтинге банков по величине кредитного портфеля;
• Четвертое место по величине чистых активов;
• Второе место по величине выданных кредитов физическим лицам;
• Седьмое место по величине ликвидных активов;
• Второе место по величине депозитов физических лиц;
• Четвертое место по общей величине депозитов (юридические и физические лица);
• Пятое место по величине чистой прибыли;
• Первое место по объему выданных автокредитов;
• Второе место по объёмы выданных беззалоговых кредитов;
• Второе место по количеству активных банковских карт;
• Второе место по объемы выданных ипотечных кредитов;
• Второе место по количеству банкоматов в России.

Важнейшие показатели финансово-экономической деятельности отражены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Показатели финансово-экономической деятельности ВТБ24 за последний завершенный финансовый год, а также за аналогичный период 2013 года

Наименование показателя	01.01.2014	01.01.2015	Изменение
			Абс.	%
Уставный капитал, тыс. руб.	50 730 197	74 394 401	23 664 204	46,6
Собственные средства (капитал), тыс. руб.	154 167 912	219 571 432	65 403 520	42,4
Чистая прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб.	37 076 119	20 729 863	-16 346 256	-44,1
Рентабельность активов, %	2,5	1,0	-1,5	-60
Рентабельность капитала, %	24,0	9,4	-14,6	-60,8
Привлеченные средства: (кредиты, депозиты, клиентские счета и т.д.), млн. руб.	1307380	1837344	529964	40,5