Анализ себестоимости продукции

 

   Из  приведенных в таблице 11 данных видно, что наибольшую часть из всех затрат составляют материальные, причем их  удельный вес в целом по элементам затрат составляет более 50%. Меньшую часть занимают затраты на оплату труда, при этом их удельный вес составляет лишь четвертую часть из всех затрат. Оставшуюся часть и самую наименьшую занимают прочие затраты, отчисления на социальные нужды и амортизация, их удельный вес в целом по элементам затрат примерно составляет 10%. Анализируя данные за три года, можно сказать, что удельный вес материальных затрат увеличился примерно на 5%. Сумма остальных затрат, за исключением прочих и амортизации, хотя и увеличилась, но их удельный вес в целом по затратам снизился: затраты на оплату труда на 1,6%, отчисления на социальные нужды на 3,4%.

   Наглядно  структуру затрат иллюстрирует рисунок 1. 

   3.2 Факторный анализ изменения общей суммы затрат 

   Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость  по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности  является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

   Полная  себестоимость продукции птицеводства (С) может измениться из-за объема  выпуска продукции (ВП), ее структуры (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi):

   

   В свою очередь себестоимость единицы  продукции (Сi) зависит от ресурсоемкости (Р_емк) – внутренний фактор и цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор:

   

 
 
 

3.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. 

 Показатель  затрат на 1 рубль товарной продукции  представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции  к ее объему в оптовых ценах.

 Показатель  затрат на 1 рубль ТП характеризует связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от ее реализации.

 Данные  о себестоимости ТП приведены  в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1. 

 
 

  Как видно из таблицы 4 себестоимость единицы продукции уменьшилась на 65972,42 т.р.

  Исходные  данные для анализа выполнения плана  по уровню затрат на 1 рубль ТП приведены  в таблице 3.3.2. 

Таблица 3.3.2.

 

 Где: Впл, Вот - выпуск по плану и по отчету в натуральном выражении, тн.

      Спл, Сот - себестоимость 1 единицы  ТП по плану и по отчету, руб.

      Цпл, Цот - отпускная оптовая  цена единицы ТП по плану  и по отчету, руб.

 Общее отклонение фактических затрат 1 руб. ТП от плановых определяется сопоставлением данных по строке 5б и 4. 

 DЗ = åВот*Сот -  åВпл*Спл = 99,05-95,55= 3,5коп.

      åВот*Цот    åВпл*Цпл

 или на весь выпуск DЗ = 203212,95 т.р * 0,035 руб. = 7112,45 тыс.р.

 Фактические затраты на 1 рубль ТП выше плановых. Рассмотрим влияние отдельных фактов на это отклонение. Для установления отклонения затрат на 1 руб. ТП от плана производится прямой пересчет плана на фактически выпущенный ассортимент. Влияние  этого фактора определяется сопоставлением данных по строкам 5а и 4.

 DЗ сорт = åВот * Спл  -   åВпл * Спл  = 95,55-95,55=0

                åВот * Цпл      åВпл * Цпл

 т.е. не было значительного изменения  ассортимента.

 Влияние изменения себестоимости отдельных  видов ТП на величину затрат на 1 руб. продукции определяется сопоставлением данных по строкам 5в и 5а.

 DЗс/с= åВот * Сот - åВот * Спл  = 87,31-95,55=-8,24

        åВот * Цпл   åВот * Цпл

 или на весь выпуск:

 DЗс/с= -0,0824 * 203212,95 = -16744,75т.руб.

 Значит  себестоимость всей ТП снизилась  на 16744,75 тыс.руб.

 При изменении оптовых цен на продукцию  изменяются и показатели затрат на 1 руб. ТП: при повышении оптовых цен затраты на 1 руб. ТП снижаются, а при снижении цен - увеличиваются. Влияние изменения цен на отдельные  виды продукции на величину затрат на 1 руб. ТП определяется сопоставлением данных по строкам 5б и 5в.

 DЗцен = åВот * Сот  - åВот *Сот = 99,05-83,31 = 11,74

        åВот * Цот    åВот * Цпл

 DЗцен= 0,1174 * 203212,95 = 23857,20тыс.р

 Таким образом, себестоимость всей ТП увеличилась  на  23857,20 тыс. руб.

 Влияние отдельных фактов на снижение затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с планом показаны в  таблице 3.3.3.

  Таблица 3.3.3.

  Как видно из таблицы 2.2.3. Основное влияние  на уменьшение затрат по сравнению с планом оказало повышение оптовых цен на продукцию. 
 

  3.4 Анализ себестоимости единицы продукции. 

  Необходимо  проанализировать себестоимость единицы  продукции

  Отклонение  отчетной себестоимости  от плановой (=,-) определяется по формуле:

  Хн = (Nо-Nn) * Sn

  Хц = (So-Sn) * No

где: Хн - отклонение за счет норм расхода, руб.

       Хц - отклонение за счет цен,  руб.