Анализ и диагностика ФХД предприятия

      Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений  и процессов на элементы (собственно анализ) и их систематизацию. Детализация (выделение составных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте.

      Систематизация  элементов системы производится на основе изучения их взаимосвязи и взаимодействия. Это позволяет определить главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, построить приблизительную структурно-логическую модель анализа изучаемого объекта (системы).

      Важной  методологической чертой АХД, которая  вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

      Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

      Использование метода АХД проявляется через  ряд конкретных методик аналитического исследования.

      Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

      Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по проведению аналитического исследования. Она содержит такие  моменты, как:

      а) задачи и формулировки целей анализа; б) объекты анализа; в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа; г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;                 д) описание способов исследования изучаемых объектов; е) источники данных, на основании которых производится анализ; ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования); з) технические средства и программные продукты, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;  и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа; к) потребители результатов анализа.

      При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы.

      На  первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

      На  втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

      На  третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

      На  четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

      На  пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности. 

     На  шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

     На  седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

     В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

     - первичной обработки собранной  информации (проверки, группировки,  систематизации);

     - изучения состояния и закономерностей  развития исследуемых объектов;

     - определения влияния факторов  на результаты деятельности предприятий;

     - подсчета неиспользованных и  перспективных резервов повышения  эффективности производства;

     - обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

     - обоснования планов экономического  и социального развития, управленческих  решений, различных мероприятий.

     Для изучения влияния  факторов на результаты хозяйствования и  подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, теория нечетких множеств и т.д. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д. 

     IV. Показатели финансового состояния  

  4.1. Система взаимосвязанных  аналитических показателей

      Каждое  экономическое явление, каждый процесс  чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей.

      По  своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К  количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов (производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.).

      Показатели  делятся на общие (показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др.) и специфические (для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.).

      Показатели, используемые в АХД, по степени синтеза  делятся также на обобщающие (применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений), частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов) и вспомогательные (косвенные) (используются для более полной характеристики того или итого объекта анализа, например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ.).

      Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

      При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на факторные и результативные. Если тот или другой показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным. Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.

      По  способу формирования различают  показатели нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.); плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, плановые задания внутрихозяйственным подразделениям); учетные (данные бухгалтерского, статистического оперативного учета); отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности); аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

      Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей.

      Все показатели в зависимости от объекта  анализа группируются в подсистемы.

      Показатели  исходных условий  деятельности предприятия характеризуют:

      а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

      б) организационно-технический уровень  предприятия, т.е. производственную структуру  предприятия, структуру управления,  уровень концентрации и специализации  производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.;

      в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д.

      Основными показателями подсистемы использования средств  производства являются фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация.

      В подсистеме использования  предметов труда основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени.

      Подсистема  использования трудовых ресурсов включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда.

      В блок производства и  сбыта продукции входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах.

      Показатели  себестоимости продукции – это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль продукции, себестоимость отдельных изделий и др.

           К последней подсистеме финансового состояния  предприятия относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и форме размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности; финансовую устойчивость предприятия и др.

     4.2. Показатели финансового  состояния

     4.2.1. Имущественное положение

      Показатели  этого блока позволяют получить представление о «размерах» предприятия, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов.

• Сумма хозяйственных средств, находящихся на балансе предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого целого. Это – учетная оценка активов, числящихся на балансе предприятия, необязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой. Формула расчета имеет следующий вид:

NBV=TA–TS–OD , 

где NBV – сумма хозяйственных средств, находящихся на балансе предприятия;

     TA – всего активов по балансу;

     TS – собственные акции в портфеле;

     OD – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. 

     Рост  этого показателя в динамике благоприятен и свидетельствует о наращивании экономической мощи предприятия. Основной фактор роста – реинвестирование прибыли.

• Стоимость чистых активов предприятия. Согласно Гражданскому кодексу РФ для акционерных обществ данный показатель должен рассчитываться ежегодно, а его значение при определенных условиях может оказывать влияние на величину и структуру источников средств и выплату дивидендов. Этот показатель (ЧА) определяется по следующему алгоритму (все показатели для расчета берутся из баланса):

ЧА=[ВА+ОА–(НДС+ЗУ+САП)]–[ЦФ+ДО+(КО–ДБП–ФП)] , 

где ВА – внеоборотные активы (итог первого раздела актива баланса);

      ОА  – оборотные активы (итог второго  раздела актива баланса);