Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Сентября 2011 в 19:42, дипломная работа
Целью написания дипломной работы является дебиторско-кредиторская задолженность предприятия и ее анализ.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
1.Рассмотрение понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;
2.Определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения;
3.Определить основные источники информации для проведения анализа и требования к ним;
4.Дать краткую характеристику предприятия ОАО «Эксплуатационное вагонное депо», рассмотреть структуру управления;
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКО-КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 7
1.1. Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.2. Значение анализа дебиторско-кредиторской задолженности. Методика проведения анализа 15
1.3. Информационное обеспечение анализа дебиторско-кредиторской задолженности 25
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ ВАГОННОЕ ДЕПО» 33
2.1. Краткая характеристика предприятия. Динамика основных экономических показателей. Структура управления 33
2.2. Анализ персонала и оплаты труда 38
2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия за 2004-2006 гг. 42
3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКО-КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ ВАГОННОЕ ДЕПО» ЗА 2004-2006 ГГ. И ПУТИ ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ 52
3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности 52
3.2. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности 57
3.3. Основные пути оптимизации дебиторско-кредиторской задолженности 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 86
Расчет показателя производится по формуле:
Ктл
= (Al + А2 + A3) / (П1 + П2)
Коэффициент
абсолютной ликвидности (Кал) показывает,
какая часть текущей
Данный показатель рассчитывается по формуле:
Кал
= А1/(П1+П2)
Коэффициент
быстрой ликвидности или
Расчет данного показателя производится по следующей формуле:
Кбл
= (А1 + А2) / (П1 + П2)
Данные расчетов относительных показателей платежеспособности приведены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели ликвидности предприятия ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 - 2006 гг.
|
Для более наглядного представления оформим данные таблицы 8 в виде рисунка 6.
Рис. 6. Динамика показателей платежеспособности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.
При анализе данных представленных в таблице 8 можно отметить, что все показатели соответствуют нормативным значениям и даже превышают их, так что можно сделать вывод о том, что предприятие имеет достаточно денежных средств для оплаты имеющейся кредиторской задолженности.
Таким образом, во второй главе дипломной работы была представлена краткая характеристика предприятия, рассмотрены основные показатели деятельности предприятия, проведен анализ заработной платы и краткий анализ финансового состояния предприятия за 2004-2006 гг.
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2004-2006 гг., а также данных аналитического учета.
Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности проводится при помощи таблицы 9.
Таблица 9
Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.
Статьи баланса | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение
2006 г. от | ||||
2004 г. | 2005 г. | |||||||
Тыс. руб. | Уд.
вес, % |
Тыс.
руб.. |
Уд.
вес, % |
Тыс.
руб. |
Уд.
вес, % |
Тыс.
руб. |
Тыс.
руб. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Долгосрочная дебитор-ская задолженность | 1091 | 53,66 | 1119 | 50,34 | 1651 | 59,73 | 560,00 | 532 |
В том числе покупатели и заказчики | 1091 | 53,66 | 1119 | 50,34 | 1651 | 59,73 | 560,00 | 532 |
Краткосрочная дебитор-ская задолженность | 942 | 46,34 | 1104 | 49,66 | 1113 | 40,27 | 171,00 | 9 |
В том числе покупатели и заказчики | 672 | 33,05 | 758 | 34,10 | 765 | 27,68 | 93,00 | 7 |
векселя к получению | 218 | 10,72 | 279 | 12,55 | 283 | 10,24 | 65,00 | 4 |
прочие дебиторы | 52 | 2,56 | 67 | 3,01 | 65 | 2,35 | 13,00 | -2 |
Общая сумма дебитор-ской задолженности | 2033 | 100,00 | 2223 | 100,00 | 2764 | 100,00 | 731,00 | 541 |
При
анализе данных представленных в
таблице 9 можно отметить, что удельные
веса долгосрочной и краткосрочной
дебиторской задолженности
Краткосрочная
дебиторская задолженность
В
общем, сумма дебиторской
Для более подробного представления расчетных данных рассмотрим рис. 7 и 8.
Рис. 7. Динамика дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 -2006 гг.
Рис. 8. Динамика структуры краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 -2006 гг.
Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 10.
Таблица 10
Анализ дебиторской задолженности в ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 – 2006 гг.
Показатель | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонения 2006 г. от | |
2004 г. | 2005 г. | ||||
1. Средняя
дебиторская задолженность ( |
2123 | 2398,5 | 2493,5 | 370,5 | 95 |
2. Оборачиваемость
дебиторской
задолженности (Одз), обор. |
26,59 | 25,12 | 45,14 | 18,55 | 20,02 |
3. Период
погашения дебиторской
задолженности (Ппдз), дн. |
13,72 | 14,53 | 8,08 | -5,64 | -6,75 |
4. Доля
дебиторской задолженности в
общем объеме текущих активов (ДЗакт), % |
32,24 | 32,88 | 35,23 | 2,99 | 2,35 |
5. Доля
сомнительной дебиторской
задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (ДДЗсомн), % |
8 | 10 | 11 | 3 | 1 |
При
анализе таблицы 10 выявилось, что
наблюдается положительная
Наблюдаемое увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота носит положительный характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.
Далее рассмотрим классификацию дебиторской задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 11.
Таблица 11
Динамика
и структура дебиторской
Срок оплаты дебиторской задолженности | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное отклонение 2006 г. от | Относительное отклонение 2006 г. от | |||||
2004г. | 2005г. | 2004г. | 2005г. | |||||||
Тыс. руб. | Уд.
вес, % |
Тыс. руб. | Уд.
вес, % |
Тыс. руб. | Уд.
вес, % |
Тыс. руб. | Тыс. руб. | % | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Нормальная дебиторская задолженность срок оплаты которой не наступил, в том числе: | 2033 | 100 | 2223 | 100 | 2764 | 100 | 731 | 541 | - | - |
До 1 месяца | 145 | 7,13 | 152 | 6,84 | 541 | 19,57 | 396 | 389 | 12,44 | 12,74 |
От 1 до 3 месяцев | 256 | 12,59 | 451 | 20,29 | 245 | 8,86 | -11 | -206 | -3,73 | -11,42 |
От 3 до 6 месяцев | 321 | 15,79 | 156 | 7,02 | 123 | 4,45 | -198 | -33 | -11,34 | -2,57 |
От 6 месяцев до 1 года | 220 | 10,82 | 345 | 15,52 | 204 | 7,38 | -16 | -141 | -3,44 | -8,14 |
Свыше 1 года | 1091 | 53,66 | 1119 | 50,34 | 1651 | 59,73 | 560 | 532 | 6,07 | 9,39 |
Просроченная дебиторская задолженность, в том числе: | 182,64 | 8,98 | 224 | 10,08 | 304 | 11 | 121,36 | 80 | 2,01 | 0,92 |
Просрочка от 1 до 30 дней | 120,64 | 5,93 | 142 | 6,39 | 189 | 6,84 | 68,36 | 47 | 0,90 | 0,45 |
просрочка от 181 до 360 дней | 62 | 3,05 | 82 | 3,69 | 115 | 4,16 | 53 | 33 | 1,11 | 0,47 |
При анализе таблицы 11 выявилось, что в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной удельный вес в 2004 г. принадлежал задолженности сроком погашения от 3 до 6 месяцев, в 2005 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2006 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства.
Но вместе с тем, необходимо отметить, что в период с 2004 г. по 2006 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 121,36 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Для
более наглядного представления
структуры дебиторской
Рис. 9. Структура дебиторской задолженности в ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.
Фактически имеющаяся просроченная дебиторская задолженность (срок просрочки от 181 до 360 дней) является задолженностью предприятий, часть из которых официально в 2006 г. признана банкротом. Следовательно, данные суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток.
Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.
Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2004-2006 гг., а также данные аналитического учета.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 12.
Таблица 12
Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.
Статьи баланса | 2004 г. | 2005 г. | 2006
г. |
Отклонение
2006 г. от | ||||
2004 г. | 2005 г. | |||||||
Тыс. руб. | Уд.вес, % | Тыс.
руб. |
Уд.вес, % | Тыс.
руб. |
Уд.вес, % | Тыс.
руб. |
Тыс.
руб. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Кредиторская задолженность | 523 | 100 | 516 | 100 | 535 | 100 | 12 | 19 |
В том числе: поставщики и подрядчики | 451 | 86,23 | 456 | 88,37 | 482 | 90,09 | 31 | 26 |
перед персоналом организации | 12 | 2,29 | 14 | 2,71 | 10 | 1,87 | -2 | -4 |
задолженность по налогам и сборам | 15 | 2,87 | 23 | 4,46 | 22 | 4,11 | 7 | -1 |
прочие кредиторы | 45 | 8,60 | 23 | 4,46 | 21 | 3,93 | -24 | -2 |
Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и ее анализ