«Коммерческие банки покупают ценные бумаги для поддержания ликвидности, для увеличения доходов, а также для использования их в качестве обеспечения обязательств по вкладам.  Подавляющая часть всех инвестиций приходится на государственные ценные бумаги федеральные и местных органов власти. Инвестиции в краткосрочные правительственные бумаги обычно приносят меньший доход, но являются высоколиквидным видом активов с нулевым риском непогашения и незначительным риском изменения рыночной ставки»⁷. Долгосрочные ценные бумаги обычно приносят более высокий доход в течении длительного периода, поэтому их часто держат до или почти до истечения срока. Банки обычно охотно вкладывают средства в ценные бумаги муниципалитетов, поскольку уплачиваемый по ним процент (который обычно ниже, чем по федеральным ценным бумагам или облигациям корпораций) не облагается федеральным подоходным налогом. Привлекательность муниципальных ценных бумаг не только в более высоком доходе по сравнению с доходами по другим ценным бумагам (после вычета налогов), но и в том, что на их приобретение нередко смотрят как на способ поддержать деятельность местных органов власти.

       С целью обеспечения ликвидности  банки помещают сравнительно небольшие  суммы и в другие ценные бумаги - банковские акцепты, обращающиеся на рынке коммерческие бумаги, брокерские ссуды и сертификаты товарно-кредитной  корпорации. Для увеличения доходов банки инвестируют средства в облигации некоторых правительственных учреждений и - в ограниченных масштабах - в первоклассные облигации корпораций.

       Третья - самая важная часть банковских активов - портфель банковских ссуд. Банковские ссуды наиболее доходные, но и самые рисковые активы. Данная группа активов - главный источник прибыли банка.

       Основным  видом деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов  является предоставление ссуд. Помещая  средства в различного рода кредитные  операции, руководство банка считает первоочередной задачей получение дохода при одновременном удовлетворении потребностей клиентов в кредите. Степень ликвидности конкретной кредитной сделки имеет второстепенной значение.

       Четвертая группа банковских активов образует портфель ценных бумаг, или портфель банковских инвестиций. Формирование портфеля инвестиций преследует две цели: приносить банку доход и быть дополнением вторичных резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращение их в краткосрочные.

       Кроме того, активы банков еще группируются по уровню доходности, по уровню риска  и степени ликвидности.

       По  уровню доходности активы банка делятся  на - приносящие доход (кредиты, инвестиции) и не приносящие дохода (свободные  резервы, материальные активы).

       «По уровню риска все активы подразделяются на пять групп. Каждой группе присваивается соответствующий коэффициент риска, которой показывает, насколько надежно вложение средств банка в те или иные активы в процентах. Так, первую группу активов составляют без рисковые активы (0), к ним относятся средства на корреспондентском счете и средства на резервном счете банка в ЦБ РФ. Активам банка в виде остатка средств в кассе присвоен коэффициент риска 2%, что не исключает небольшую степень риска этой операции. Ко второй группе относятся низкорисковые активы с минимальным коэффициентом риска - 10%.»⁸ Это ссуды, гарантированные правительством России, ссуды под залог драгоценных металлов в слитках, ссуды под залог государственных ценных бумаг. Совершая активные операции, банк должен располагать полной и свежей информацией о положении дел на денежном рынке для принятия мер по снижению банковских рисков. Максимальный риск (100%) имеют активные операции банков, отнесенные к пятой группе активов. Это вексельные кредиты, краткосрочные и долгосрочные ссуды клиентам, дебиторы по хозяйственным операциям и капитальным вложениям банка, а также собственные здания банка.

       Активы  банка должны быть ликвидными, т.е. легко  превращаться в наличные деньги. По степени ликвидности банковские активы делятся на:

   а) высоколиквидные активы, т.е. активы находящиеся непосредственно в  денежной форме (резервы первой очереди) либо легко обращаемые в денежную форму (резервы второй очереди);

   б) краткосрочные ликвидные активы - краткосрочные ссуды и ценные бумаги, имеющие вторичный рынок;

   в) труднореализуемые активы - долгосрочные ссуды, ценные бумаги, не имеющие развитого  вторичного рынка, долевое участие  в совместной деятельности и

   г) низколиквидные активы - вложения в  основные фонды банка.

       До 80% банковских активов приходятся на учетно-ссудные или кредитные  операции и операции с ценными  бумагами. К первому виду относятся  операции по предоставлению ссуд. Операции, в которых банки выступают  в качестве гарантов, но не вкладывают собственных средств, не фигурируют в активе баланса, а отражается на забалансовых счетах. Такие операции называются забалансовым. Кроме различных видов гарантий (в том числе акцептов) сюда входят неиспользованные обязательства предоставить кредиты (кредитные линии), срочные сделки с валютами и ценными бумагами, разнообразные посреднические и доверительные (трастовые) операции. 
 

2. Анализ активных  операций ОАО «Банк  ВТБ»

       Активные  операции коммерческого банка составляют существенную и определяющую часть  операций банка.

       «Качество активов банка определяется целесообразностью его активов, диверсификацией активных операций, объемом рискованных активов, объемом критических и неполноценных активов  и признаками изменчивости активов»⁹.

       Активы  коммерческого банка «ВТБ» можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование.

       «Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей баланса к балансовому итогу. Каждый банк испытывает трудности при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями»¹⁰. Чтобы дать оценку финансового состояния банка и определить перспективы его развития необходимо проанализировать не только баланс и отчетные материалы самого Банка, но и дать характеристику экономического положения клиентов банка, оценить конкурентов и т.д. Но не вся подобного рода информация доступна и, следовательно, в большинстве случаев анализ финансового состояния банка строится на отчетных данных банка.

       Основой информацией для проведения анализа  является финансовая отчетность банка.

       «Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и активные операции»¹¹. Кроме того, бухгалтерский баланс характеризует операции, проводимые банком, отражает фактически полученную прибыль. Баланс выступает единым документом учета и отчетности и служит базой для принятия управленческих решений.                      «В соответствии с действующим законом «О банках и банковской деятельности в РФ», Центральный банк России установил следующие формы                отчетности, предназначенные для публикации:

   - балансовый отчет коммерческого  банка;

   - отчет о прибылях и убытках  коммерческого банка»¹².

   Коммерческие  банки публикуют годовую отчетность после подтверждения аудиторской  тему аналитических коэффициентов, на основе системы показателей приводимых ниже, можно получить общую картину эффективности деятельности и финансовой устойчивости банка. Для определения ликвидности рассчитывается ряд коэффициентов, которые характеризуют возможность банка быстро погасить обязательства в случае возникновения затруднений в работе.

       Итак, проведем анализ баланса ОАО «ВТБ»  на основе отчетности за 2007-2009 годы, представленный в таблице 1 и 2.

                                                                                                         Таблица 1

баланса ОАО «ВТБ» за 2007-2009 г.г.

                                                                                                                                     Таблица 2

   Укрупненная структура баланса чистой прибыли ОАО «ВТБ»

                                             за 2007-2009 г.

       ОАО «Банк ВТБ » в 2007 году увеличил активы, рассчитанные по МСФО, на 41,5% до 215 млрд. 592 млн. рублей (на 2008 г. до 225млрд 832  млн. рублей, а в 2009 г. до 248 млрд.539 млн. рублей), что позволяет проследить динамику роста активов . Объем привлеченных средств за 2007 год вырос на 43,3% (за 2006 год - снижение 1,3%) до 190 млрд 431 млн рублей.