Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 16:28, курсовая работа
Отчёт о прибылях и убытках (форма №2)относится к числу основных форм бухгалтерской отчётности коммерческих организаций. Он даёт представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчётный период. Годовой отчёт о прибылях и убытках обобщает информацию о финансовых результатах отчётного года и входит в состав годовой отчётности, отчёт, формируемый нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), - в состав промежуточной отчётности.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Формирование финансовых результатов в бухгалтерском учёте организации
Нормативное регулирование формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организации…………………………...…..….4
Понятие доходов и расходов организации и их классификация в отчётности………………………………………………………………….….5
Состав финансового результата и порядок его формирования……………9
Глава 2. Отражение в бухгалтерской отчётности финансовых результатов хозяйственной деятельности
2.1 Порядок расчёта системы показателей финансовой отчётности и их отражение в отчёте о прибылях и убытках……………………………………15
2.2. Содержание справочных данных к отчёту о прибылях и убытках……...18
Заключение……………………………………………………………………….20
Список литературы………………………………………………………………22
Глава 3. Практическая часть...……………………
Задание.
На основании данных по ЗАО «Факел» за I квартал 200__г.
ЗАО «Факел» Занимается оптовой торговлей пиломатериалами на территории России и за границей.
В ЗАО работает 8 человек.
Таблица 1.
Состояние хозяйственных средств и их источников на 01.10.200__г.
№ счета | Наименование счета | Сумма (руб.) |
01 | Основные средства: | 255 600 |
02 | Амортизация основных средств: | 213 000 |
10 | Материалы | 350 000 |
41 | Товары | 5 000 000 |
44 | Расходы на продажу | 60 000 |
50 | Касса | 5 000 |
51 | Расчетный счет | 100 000 |
52 | Валютный счет
(2 000 Евро)
курс ЦБ РФ 36,31 руб. за 1 Евро |
72 620 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 472 000 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками (Российские) | 1 180 000 |
68
68.1 686.2 68.3 68.4 |
Расчеты по налогам
и сборам:
по налогу на доходы по НДС по налогу на прибыль по налогу на имущество |
189 210
9 100 72 000 108 000 110 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 18 200 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 60 900 |
80 | Уставный капитал | 1 000 000 |
84 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 5 069 910 |
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций за I квартал 200__г.
№ п/п | Содержание операции | Сумма (руб.) |
Январь 200__г. | ||
Поступила оплата от покупателя | 1 180 000 | |
Оплатили налоги:
налог на доходы, НДС, налог на прибыль, налог на имущество |
9 100 72 000 108 000 110 | |
Оплатили ЕСН | 18 200 | |
Получили наличные с расчетного счета | 60 000 | |
Выдали заработную плату за декабрь 200__г. | 60 900 | |
Поступил аванс от немецкой фирмы в счет поставки пиломатериалов 150 000 Евро (курс ЦБ РФ 36,3153) | 5 447 295 | |
Курсовая разница на день совершения операции | ||
Начислен НДС с полученного аванса (18%/118%) | 830 943,31 | |
Получен аванс от Российского покупателя | 3 540 000 | |
Начислен НДс с полученного аванса | ||
Отгружены пиломатериалы российскому покупателю | 2 000 000 | |
Аванс зачтен в счет выручки | 3 540 000 | |
НДС к вычету | ||
Начислена заработная плата за январь | 70 000 | |
Удержан налог на доходы | 9 100 | |
Начислен ЕСН | 18 200 | |
Начислена амортизация (срок полезного использования 6 лет) | ||
Курсовая разница
на последний день отчетного периода
(курс ЦБ РФ 36,32 руб. за 1 Евро) |
||
Списаны расходы на продажу, приходящиеся на реализованный товар | ||
Определить финансовый результат | ||
Февраль 200__г. | ||
Оплачены налоги
в бюджет:
налог на доходы, НДС с аванса полученного |
||
Оплачен ЕСН | ||
Отгружены пиломатериалы в Германию в счет аванса | 3 000 000 | |
Списаны упаковочные материалы | 350 000 | |
Аванс зачтен, как выручка | 5 447 295 | |
НДС с аванса принят к зачету | 830 943,31 | |
Поступили пиломатериалы от поставщика, представ. с/ф | 2 200 000 | |
НДС по поступившим пиломатериалом | 396 000 | |
Начислена заработная плата за февраль | 70 000 | |
Удержан налог на доходы | ||
Начислен ЕСН | ||
Получены наличные с расчетного счета | 60 000 | |
Выдана заработная плата за январь | 60 900 | |
Начислена амортизация | ||
Оплачены пиломатериалы поставщику | 2 596 000 | |
Списаны расходы на продажу | ||
Определить финансовый результат | ||
Курсовая разница
на последний день отчетного периода
(курс ЦБ РФ 36,331 руб. за 1 Евро) |
||
Март 200__г. | ||
Оплачены налоги
в бюджет:
налог на доходы, НДС с аванса полученного |
||
Оплачен ЕСН | ||
Получили наличные с расчетного счета | 60 000 | |
Выдана заработная плата за февраль | 60 900 | |
Начислена заработная плата за март | 70 000 | |
Удержан налог на доходы | ||
Начислен ЕСН | ||
Выставили счет
покупателю за основные средства
(НДС в т.ч.) |
47 200 | |
НДС с выручки | ||
Списана накопленная амортизация | ||
Списана остаточная стоимость | ||
Списаны расходы на продажу | ||
Определить финансовый результат | ||
Получена оплата от покупателя | 47 200 | |
Оплачен долг поставщику | 400 000 | |
Рассчитать налог на имущество | ||
Курсовая разница
на последний день отчетного периода
(курс ЦБ РФ 36,34 руб. за 1 Евро) |
||
Списать прочие расходы | ||
Рассчитать налог на имущество |
Вариант № 5 | ЗАО "Факел" | ||||
Журнал проводок | |||||
Январь | |||||
№ опер. | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | |
1. | 51 | 62 | 1180000 | поступила оплата от покупателя | |
2. | 68.1 | 51 | 9100 | оплата НДФЛ | |
68.2 | 51 | 72000 | оплата НДС | ||
68.3 | 51 | 108000 | оплата налога на прибыль | ||
68.4 | 51 | 110 | оплата налога на имущество | ||
3. | 69 | 51 | 18200 | оплата страховых взносов | |
4. | 50 | 51 | 60000 | получили с р\сч | |
5. | 70 | 50 | 60900 | выдана зарплата | |
6. | 52.1 | 62.(ав) | 5447295 | поступил аванс (150000х 36,3153) | |
7. | 52.2 | 91 | 10,6 | курсовая разница | |
8. | 76НДС | 68.2 | 830943,00 | НДС с аванса | |
9. | 51 | 62 (ав) | 3540000 | Получен аванс | |
10. | 76НДС | 68.2 | 540000 | НДС с аванса | |
11. | 90 | 41 | 2000000 | отгружены пиломатериалы | |
12. | 62ав | 62 | 3540000 | аванс зачтен в счет выручки | |
62 | 90 | 3540000 | выручка | ||
90 | 68.2 | 540000 | НДС с выручки | ||
13. | 68.2 | 76НДС | 540000 | Восстановлен НДС | |
14. | 44 | 70 | 70000 | начислена зарплата | |
15. | 70 | 68.1 | 9100 | удержан НДФЛ | |
16. | 44 | 69 | 18200 | начислены страховые взносы | |
17. | 44 | 2 | 3550 | начислена амортизация ОС | |
18. | 52.1 | 91 | 714,4 | курсовая разница | |
19. | 90 | 44 | 115750 | списаны расходы на продажу | |
80000\5000000х100=1,2 | |||||
2000000х1,2%=24000 | |||||
20. | 90 | 99 | 884250 | прибыль | |
91 | 99 | 725 | Курсовая разница списана в прочие доходы | ||
Февраль | |||||
21. | 68.1 | 51 | 9100 | оплачен НДФЛ | |
68.2 | 51 | 1370943 | оплачен НДС | ||
22. | 69 | 51 | 18200 | оплачены страховые взносы | |
23. | 45 | 41 | 3000000 | отргужены пиломатериалы | |
24. | 44 | 10 | 350000 | списаны упаковочные материалы | |
25. | 62(ав) | 62 | 5447295 | аванс зачтен как выручка | |
62 | 90 | 5447295 | выручка | ||
26. | 68.2 | 76НДС | 830943 | НДС к зачету | |
27. | 41 | 60 | 2200000 | поступили пиломатериалы | |
28. | 19 | 60 | 396000 | НДС по поступившим пилом. | |
68.2 | 19 | 396000 | НДС к зачету | ||
29. | 44 | 70 | 70000 | начислена зарплата | |
30. | 70 | 68.1 | 9100 | начислен НДФЛ | |
31. | 44 | 69 | 18200 | начислены страховые взносы | |
32. | 50 | 51 | 60000 | получены с р\сч | |
33. | 70 | 50 | 60900 | выдана зарплата | |
34. | 44 | 2 | 3550 | начислена амортизация | |
35. | 60 | 51 | 2596000 | оплачено поставщику | |
36. | 90 | 44 | 477750 | списаны расходы на продажу | |
37. | 90 | 99 | 1138602 | прибыль | |
38. | 52.2 | 91 | 1672 | курсовая разница | |
91 | 99 | 1672 | прочие доходы | ||
Март | |||||
42. | 68.1 | 51 | 9100 | оплачен НДФЛ | |
43. | 69 | 51 | 18200 | оплачены страховые взносы | |
44. | 50 | 51 | 60000 | получено с р\сч | |
45. | 70 | 50 | 60900 | выдана зарплата | |
46. | 44 | 70 | 70000 | начислена зарплата | |
47. | 70 | 68.1 | 9100 | начислен НДФЛ | |
48. | 44 | 69 | 18200 | начислены страховые взносы | |
49. | 62 | 91 | 47200 | счет покупателю | |
50. | 91 | 68.2 | 7200 | НДС с выручки | |
51. | 2 | 1 | 220100 | списана амортизация | |
52. | 91 | 1 | 35500 | списана остаточная стоимость | |
53. | 91 | 44 | 88200 | списны расходы на продажу | |
54. | 99 | 91 | 83700 | убыток от продажи ОС | |
55. | 51 | 62 | 47200 | оплачены ОС | |
56. | 60 | 51 | 400000 | оплачено поставщику | |
57. | 91 | 68.4 | 161 | налог на имущество | |
58. | 52.2 | 91 | 1368 | курсовая разница | |
59. | 91 | 99 | 1207 | прочие доходы | |
60. | 99 | 68.3 | 665688 | налог на прибыль |
Карточки счетов бухгалтерского учета | ||||
Д 01 | К | Д 02 | К | |
255600 | Январь | 213000 | ||
3550 | ||||
3550 | ||||
255600 | Февраль | 216550 | ||
3550 | ||||
255600 | 3550 | |||
220100 | Март | 220100 | ||
35500 | 220100 | |||
255600 | 220100 | |||
0 | 0 | |||
Д 19 | К | Д 41 | К | |
Январь | 5000000 | |||
2000000 | ||||
2000000 | ||||
3000000 | ||||
Февраль | ||||
396000 | 2200000 | 3000000 | ||
396000 | 2200000 | 3000000 | ||
396000 | 396000 | 2200000 | ||
0 | ||||
Март | ||||
0 | ||||
0 | ||||
0 | 2200000 | |||
|
||||
Д 52 | К | Д 76НДС | К | |
72620 | Январь | 0 | ||
10,60 | ||||
5 447 295,00 | 830943 | |||
714,4 | 540000 | 540000 | ||
5 448 020,00 | 1370943 | 540000 | ||
5 520 640,00 | Февраль | 830943 | ||
830943,0 | ||||
0 | 830943,0 | |||
1672 | 0,0 | |||
1672,0 | ||||
5522312 | ||||
1368 | Март | |||
1368 | ||||
5523680 | ||||
Д 51 | К | |||
Январь | 100000 | |||
1180000 | 9100 | |||
Д 60 | К | 3540000 | 72000 | |
472000 | 108000 | |||
110 | ||||
0 | 18200 | |||
472000 | 60000 | |||
4720000 | 267410 | |||
4552590 | ||||
2596000 | 2200000 | Февраль | ||
396000 | 9100 | |||
2596000 | 2596000 | 1370943 | ||
472000 | 18200 | |||
60000 | ||||
400000 | 2596000 | |||
400000 | 0 | 4054243 | ||
72000 | 498347 | |||
Март | ||||
47200 | 9100 | |||
Д 62ав | К | 18200 | ||
Январь | 60000 | |||
5447295 | 400000 | |||
5447295 | 47200 | 487300 | ||
5447295 | 58247 | |||
Февраль | ||||
5447295 | ||||
5447295 | ||||
0 | ||||
Д 70 | К | Д 69 | К | |
60900 | Январь | 18200 | ||
60900 | 70000 | 18200 | ||
9100 | 18200 | |||
70000 | 70000 | 18200 | 18200 | |
60900 | 18200 | |||
Февраль | ||||
60900 | 70000 | 18200 | ||
9100 | 18200 | |||
70000 | 70000 | 18200 | 18200 | |
60900 | 18200 | |||
Март | ||||
60900 | 70000 | 18200 | ||
9100 | 18200 | |||
70000 | 70000 | 18200 | 18200 | |
60900 | 18200 | |||
Д 90 | К | Д 91 к.р | К | |
Январь | ||||
3540000 | 10,6 | |||
540000 | 714,4 | |||
2000000 | 725 | |||
115750 | 725 | 725 | ||
884250 | 0 | |||
3540000 | 3540000 | |||
Февраль | 1672 | |||
830943 | 5447295 | |||
3000000 | 1672 | |||
477750 | 1672 | 1672 | ||
1138602 | 161 | |||
5447295 | 5447295 | 1207 | 1368 | |
Март | 1368 | 1368 | ||
0 |
Д 10 | К | Д 68 | К | |||
350000 | Январь | 189210 | Январь | |||
9100 | 9100 | |||||
108000 | ||||||
350000 | 110 | |||||
350000 | Февраль | 612000 | 1910943 | |||
350000 | 729210 | 1920043 | ||||
0 | 1380043 | |||||
Февраль | ||||||
9100 | 9100 | |||||
2597886 | 830943 | |||||
2606986 | 840043 | |||||
Д 44 | К | -386900 | ||||
60000 | Январь | Март | ||||
70000 | 9100 | 9100 | ||||
18200 | 161 | |||||
3550 | 115750 | 7200 | ||||
91750 | 115750 | 665688 | ||||
36000 | 9100 | 682149 | ||||
350000 | Февраль | 286149,00 | ||||
70000 | ||||||
18200 | ||||||
3550 | 477750 | Д 68.2 | К | |||
441750 | 477750 | 72000 | Январь | |||
0 | 72000 | |||||
70000 | Март | 540000 | 830943 | |||
18200 | 88200 | 540000 | ||||
88200 | 88200 | 540000 | ||||
0 | 612000 | 1910943 | ||||
1370943 | ||||||
Д 57 | К | 1370943 | Февраль | |||
0 | Февраль | 830943 | 830943 | |||
1362038 | 1362038 | 396000 | ||||
1362038 | 1362038 | 2597886 | 830943 | |||
0 | 396000 | Март | ||||
7200 | ||||||
0 | 7200 | |||||
388800 | ||||||
Д 50 | К | Д 68.1 | К | |||
5000 | Январь | 9100 | ||||
60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
4100 | 9100 | |||||
60000 | 60900 | Февраль | 9100 | 9100 | ||
60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
3200 | 9100 | |||||
60000 | 60900 | Март | 9100 | 9100 | ||
60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
2300 | 9100 | |||||
Д 62 | К | Д 68.3 | К | |||
1180000 | Январь | 108000 | Январь | |||
1180000 | 108000 | |||||
3540000 | 3540000 | 108000 | ||||
3540000 | 4720000 | 0 | Февраль | |||
0 | ||||||
Февраль | 665688 | Март | ||||
0 | 665688 | |||||
Март | 665688 | |||||
47200 | 47200 | |||||
47200 | 47200 | Д 68.4 | К | |||
0 | 110 | Январь | ||||
110 | ||||||
Д 80 | К | 110 | ||||
1000000 | Январь | 0 | Февраль | |||
1000000 | 161 | Март | ||||
Февраль | 161 | |||||
1000000 | 161 | |||||
1000000 | Март | Д 91 расх | К | |||
0 | ||||||
Д 84 | К | 47200 | Март | |||
5069910 | 7200 | |||||
Январь | 35500 | |||||
5069910 | 88200 | 83700 | ||||
Февраль | 130900 | 130900 | ||||
5069910 | ||||||
5069910 | Март | |||||
Д 99 | К | |||||
725 | Январь | |||||
884250 | ||||||
884975 | ||||||
1672 | ||||||
1138602 | Февраль | |||||
1140274 | ||||||
2025249 | ||||||
Март | ||||||
83700 | 1207 | |||||
466261 | ||||||
549961 | 1207 | |||||
1476495 | ||||||