Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 16:28, курсовая работа
Отчёт о прибылях и убытках (форма №2)относится к числу основных форм бухгалтерской отчётности коммерческих организаций. Он даёт представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчётный период. Годовой отчёт о прибылях и убытках обобщает информацию о финансовых результатах отчётного года и входит в состав годовой отчётности, отчёт, формируемый нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), - в состав промежуточной отчётности.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Формирование финансовых результатов в бухгалтерском учёте организации
Нормативное регулирование формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организации…………………………...…..….4
Понятие доходов и расходов организации и их классификация в отчётности………………………………………………………………….….5
Состав финансового результата и порядок его формирования……………9
Глава 2. Отражение в бухгалтерской отчётности финансовых результатов хозяйственной деятельности
2.1 Порядок расчёта системы показателей финансовой отчётности и их отражение в отчёте о прибылях и убытках……………………………………15
2.2. Содержание справочных данных к отчёту о прибылях и убытках……...18
Заключение……………………………………………………………………….20
Список литературы………………………………………………………………22
Глава 3. Практическая часть...……………………
Задание.
На основании данных по ЗАО «Факел» за I квартал 200__г.
ЗАО «Факел» Занимается оптовой торговлей пиломатериалами на территории России и за границей.
В ЗАО работает 8 человек.
Таблица 1.
Состояние хозяйственных средств и их источников на 01.10.200__г.
| № счета | Наименование счета | Сумма (руб.) |
| 01 | Основные средства: | 255 600 |
| 02 | Амортизация основных средств: | 213 000 |
| 10 | Материалы | 350 000 |
| 41 | Товары | 5 000 000 |
| 44 | Расходы на продажу | 60 000 |
| 50 | Касса | 5 000 |
| 51 | Расчетный счет | 100 000 |
| 52 | Валютный счет
(2 000 Евро)
курс ЦБ РФ 36,31 руб. за 1 Евро |
72 620 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 472 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками (Российские) | 1 180 000 |
| 68
68.1 686.2 68.3 68.4 |
Расчеты по налогам
и сборам:
по налогу на доходы по НДС по налогу на прибыль по налогу на имущество |
189 210
9 100 72 000 108 000 110 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 18 200 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 60 900 |
| 80 | Уставный капитал | 1 000 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 5 069 910 |
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций за I квартал 200__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма (руб.) |
| Январь 200__г. | ||
| Поступила оплата от покупателя | 1 180 000 | |
| Оплатили налоги:
налог на доходы, НДС, налог на прибыль, налог на имущество |
9 100 72 000 108 000 110 | |
| Оплатили ЕСН | 18 200 | |
| Получили наличные с расчетного счета | 60 000 | |
| Выдали заработную плату за декабрь 200__г. | 60 900 | |
| Поступил аванс от немецкой фирмы в счет поставки пиломатериалов 150 000 Евро (курс ЦБ РФ 36,3153) | 5 447 295 | |
| Курсовая разница на день совершения операции | ||
| Начислен НДС с полученного аванса (18%/118%) | 830 943,31 | |
| Получен аванс от Российского покупателя | 3 540 000 | |
| Начислен НДс с полученного аванса | ||
| Отгружены пиломатериалы российскому покупателю | 2 000 000 | |
| Аванс зачтен в счет выручки | 3 540 000 | |
| НДС к вычету | ||
| Начислена заработная плата за январь | 70 000 | |
| Удержан налог на доходы | 9 100 | |
| Начислен ЕСН | 18 200 | |
| Начислена амортизация (срок полезного использования 6 лет) | ||
| Курсовая разница
на последний день отчетного периода
(курс ЦБ РФ 36,32 руб. за 1 Евро) |
||
| Списаны расходы на продажу, приходящиеся на реализованный товар | ||
| Определить финансовый результат | ||
| Февраль 200__г. | ||
| Оплачены налоги
в бюджет:
налог на доходы, НДС с аванса полученного |
||
| Оплачен ЕСН | ||
| Отгружены пиломатериалы в Германию в счет аванса | 3 000 000 | |
| Списаны упаковочные материалы | 350 000 | |
| Аванс зачтен, как выручка | 5 447 295 | |
| НДС с аванса принят к зачету | 830 943,31 | |
| Поступили пиломатериалы от поставщика, представ. с/ф | 2 200 000 | |
| НДС по поступившим пиломатериалом | 396 000 | |
| Начислена заработная плата за февраль | 70 000 | |
| Удержан налог на доходы | ||
| Начислен ЕСН | ||
| Получены наличные с расчетного счета | 60 000 | |
| Выдана заработная плата за январь | 60 900 | |
| Начислена амортизация | ||
| Оплачены пиломатериалы поставщику | 2 596 000 | |
| Списаны расходы на продажу | ||
| Определить финансовый результат | ||
| Курсовая разница
на последний день отчетного периода
(курс ЦБ РФ 36,331 руб. за 1 Евро) |
||
| Март 200__г. | ||
| Оплачены налоги
в бюджет:
налог на доходы, НДС с аванса полученного |
||
| Оплачен ЕСН | ||
| Получили наличные с расчетного счета | 60 000 | |
| Выдана заработная плата за февраль | 60 900 | |
| Начислена заработная плата за март | 70 000 | |
| Удержан налог на доходы | ||
| Начислен ЕСН | ||
| Выставили счет
покупателю за основные средства
(НДС в т.ч.) |
47 200 | |
| НДС с выручки | ||
| Списана накопленная амортизация | ||
| Списана остаточная стоимость | ||
| Списаны расходы на продажу | ||
| Определить финансовый результат | ||
| Получена оплата от покупателя | 47 200 | |
| Оплачен долг поставщику | 400 000 | |
| Рассчитать налог на имущество | ||
| Курсовая разница
на последний день отчетного периода
(курс ЦБ РФ 36,34 руб. за 1 Евро) |
||
| Списать прочие расходы | ||
| Рассчитать налог на имущество | ||
| Вариант № 5 | ЗАО "Факел" | ||||
| Журнал проводок | |||||
| Январь | |||||
| № опер. | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | |
| 1. | 51 | 62 | 1180000 | поступила оплата от покупателя | |
| 2. | 68.1 | 51 | 9100 | оплата НДФЛ | |
| 68.2 | 51 | 72000 | оплата НДС | ||
| 68.3 | 51 | 108000 | оплата налога на прибыль | ||
| 68.4 | 51 | 110 | оплата налога на имущество | ||
| 3. | 69 | 51 | 18200 | оплата страховых взносов | |
| 4. | 50 | 51 | 60000 | получили с р\сч | |
| 5. | 70 | 50 | 60900 | выдана зарплата | |
| 6. | 52.1 | 62.(ав) | 5447295 | поступил аванс (150000х 36,3153) | |
| 7. | 52.2 | 91 | 10,6 | курсовая разница | |
| 8. | 76НДС | 68.2 | 830943,00 | НДС с аванса | |
| 9. | 51 | 62 (ав) | 3540000 | Получен аванс | |
| 10. | 76НДС | 68.2 | 540000 | НДС с аванса | |
| 11. | 90 | 41 | 2000000 | отгружены пиломатериалы | |
| 12. | 62ав | 62 | 3540000 | аванс зачтен в счет выручки | |
| 62 | 90 | 3540000 | выручка | ||
| 90 | 68.2 | 540000 | НДС с выручки | ||
| 13. | 68.2 | 76НДС | 540000 | Восстановлен НДС | |
| 14. | 44 | 70 | 70000 | начислена зарплата | |
| 15. | 70 | 68.1 | 9100 | удержан НДФЛ | |
| 16. | 44 | 69 | 18200 | начислены страховые взносы | |
| 17. | 44 | 2 | 3550 | начислена амортизация ОС | |
| 18. | 52.1 | 91 | 714,4 | курсовая разница | |
| 19. | 90 | 44 | 115750 | списаны расходы на продажу | |
| 80000\5000000х100=1,2 | |||||
| 2000000х1,2%=24000 | |||||
| 20. | 90 | 99 | 884250 | прибыль | |
| 91 | 99 | 725 | Курсовая разница списана в прочие доходы | ||
| Февраль | |||||
| 21. | 68.1 | 51 | 9100 | оплачен НДФЛ | |
| 68.2 | 51 | 1370943 | оплачен НДС | ||
| 22. | 69 | 51 | 18200 | оплачены страховые взносы | |
| 23. | 45 | 41 | 3000000 | отргужены пиломатериалы | |
| 24. | 44 | 10 | 350000 | списаны упаковочные материалы | |
| 25. | 62(ав) | 62 | 5447295 | аванс зачтен как выручка | |
| 62 | 90 | 5447295 | выручка | ||
| 26. | 68.2 | 76НДС | 830943 | НДС к зачету | |
| 27. | 41 | 60 | 2200000 | поступили пиломатериалы | |
| 28. | 19 | 60 | 396000 | НДС по поступившим пилом. | |
| 68.2 | 19 | 396000 | НДС к зачету | ||
| 29. | 44 | 70 | 70000 | начислена зарплата | |
| 30. | 70 | 68.1 | 9100 | начислен НДФЛ | |
| 31. | 44 | 69 | 18200 | начислены страховые взносы | |
| 32. | 50 | 51 | 60000 | получены с р\сч | |
| 33. | 70 | 50 | 60900 | выдана зарплата | |
| 34. | 44 | 2 | 3550 | начислена амортизация | |
| 35. | 60 | 51 | 2596000 | оплачено поставщику | |
| 36. | 90 | 44 | 477750 | списаны расходы на продажу | |
| 37. | 90 | 99 | 1138602 | прибыль | |
| 38. | 52.2 | 91 | 1672 | курсовая разница | |
| 91 | 99 | 1672 | прочие доходы | ||
| Март | |||||
| 42. | 68.1 | 51 | 9100 | оплачен НДФЛ | |
| 43. | 69 | 51 | 18200 | оплачены страховые взносы | |
| 44. | 50 | 51 | 60000 | получено с р\сч | |
| 45. | 70 | 50 | 60900 | выдана зарплата | |
| 46. | 44 | 70 | 70000 | начислена зарплата | |
| 47. | 70 | 68.1 | 9100 | начислен НДФЛ | |
| 48. | 44 | 69 | 18200 | начислены страховые взносы | |
| 49. | 62 | 91 | 47200 | счет покупателю | |
| 50. | 91 | 68.2 | 7200 | НДС с выручки | |
| 51. | 2 | 1 | 220100 | списана амортизация | |
| 52. | 91 | 1 | 35500 | списана остаточная стоимость | |
| 53. | 91 | 44 | 88200 | списны расходы на продажу | |
| 54. | 99 | 91 | 83700 | убыток от продажи ОС | |
| 55. | 51 | 62 | 47200 | оплачены ОС | |
| 56. | 60 | 51 | 400000 | оплачено поставщику | |
| 57. | 91 | 68.4 | 161 | налог на имущество | |
| 58. | 52.2 | 91 | 1368 | курсовая разница | |
| 59. | 91 | 99 | 1207 | прочие доходы | |
| 60. | 99 | 68.3 | 665688 | налог на прибыль | |
| Карточки счетов бухгалтерского учета | ||||
| Д 01 | К | Д 02 | К | |
| 255600 | Январь | 213000 | ||
| 3550 | ||||
| 3550 | ||||
| 255600 | Февраль | 216550 | ||
| 3550 | ||||
| 255600 | 3550 | |||
| 220100 | Март | 220100 | ||
| 35500 | 220100 | |||
| 255600 | 220100 | |||
| 0 | 0 | |||
| Д 19 | К | Д 41 | К | |
| Январь | 5000000 | |||
| 2000000 | ||||
| 2000000 | ||||
| 3000000 | ||||
| Февраль | ||||
| 396000 | 2200000 | 3000000 | ||
| 396000 | 2200000 | 3000000 | ||
| 396000 | 396000 | 2200000 | ||
| 0 | ||||
| Март | ||||
| 0 | ||||
| 0 | ||||
| 0 | 2200000 | |||
| |
||||
| Д 52 | К | Д 76НДС | К | |
| 72620 | Январь | 0 | ||
| 10,60 | ||||
| 5 447 295,00 | 830943 | |||
| 714,4 | 540000 | 540000 | ||
| 5 448 020,00 | 1370943 | 540000 | ||
| 5 520 640,00 | Февраль | 830943 | ||
| 830943,0 | ||||
| 0 | 830943,0 | |||
| 1672 | 0,0 | |||
| 1672,0 | ||||
| 5522312 | ||||
| 1368 | Март | |||
| 1368 | ||||
| 5523680 | ||||
| Д 51 | К | |||
| Январь | 100000 | |||
| 1180000 | 9100 | |||
| Д 60 | К | 3540000 | 72000 | |
| 472000 | 108000 | |||
| 110 | ||||
| 0 | 18200 | |||
| 472000 | 60000 | |||
| 4720000 | 267410 | |||
| 4552590 | ||||
| 2596000 | 2200000 | Февраль | ||
| 396000 | 9100 | |||
| 2596000 | 2596000 | 1370943 | ||
| 472000 | 18200 | |||
| 60000 | ||||
| 400000 | 2596000 | |||
| 400000 | 0 | 4054243 | ||
| 72000 | 498347 | |||
| Март | ||||
| 47200 | 9100 | |||
| Д 62ав | К | 18200 | ||
| Январь | 60000 | |||
| 5447295 | 400000 | |||
| 5447295 | 47200 | 487300 | ||
| 5447295 | 58247 | |||
| Февраль | ||||
| 5447295 | ||||
| 5447295 | ||||
| 0 | ||||
| Д 70 | К | Д 69 | К | |
| 60900 | Январь | 18200 | ||
| 60900 | 70000 | 18200 | ||
| 9100 | 18200 | |||
| 70000 | 70000 | 18200 | 18200 | |
| 60900 | 18200 | |||
| Февраль | ||||
| 60900 | 70000 | 18200 | ||
| 9100 | 18200 | |||
| 70000 | 70000 | 18200 | 18200 | |
| 60900 | 18200 | |||
| Март | ||||
| 60900 | 70000 | 18200 | ||
| 9100 | 18200 | |||
| 70000 | 70000 | 18200 | 18200 | |
| 60900 | 18200 | |||
| Д 90 | К | Д 91 к.р | К | |
| Январь | ||||
| 3540000 | 10,6 | |||
| 540000 | 714,4 | |||
| 2000000 | 725 | |||
| 115750 | 725 | 725 | ||
| 884250 | 0 | |||
| 3540000 | 3540000 | |||
| Февраль | 1672 | |||
| 830943 | 5447295 | |||
| 3000000 | 1672 | |||
| 477750 | 1672 | 1672 | ||
| 1138602 | 161 | |||
| 5447295 | 5447295 | 1207 | 1368 | |
| Март | 1368 | 1368 | ||
| 0 | ||||
| Д 10 | К | Д 68 | К | |||
| 350000 | Январь | 189210 | Январь | |||
| 9100 | 9100 | |||||
| 108000 | ||||||
| 350000 | 110 | |||||
| 350000 | Февраль | 612000 | 1910943 | |||
| 350000 | 729210 | 1920043 | ||||
| 0 | 1380043 | |||||
| Февраль | ||||||
| 9100 | 9100 | |||||
| 2597886 | 830943 | |||||
| 2606986 | 840043 | |||||
| Д 44 | К | -386900 | ||||
| 60000 | Январь | Март | ||||
| 70000 | 9100 | 9100 | ||||
| 18200 | 161 | |||||
| 3550 | 115750 | 7200 | ||||
| 91750 | 115750 | 665688 | ||||
| 36000 | 9100 | 682149 | ||||
| 350000 | Февраль | 286149,00 | ||||
| 70000 | ||||||
| 18200 | ||||||
| 3550 | 477750 | Д 68.2 | К | |||
| 441750 | 477750 | 72000 | Январь | |||
| 0 | 72000 | |||||
| 70000 | Март | 540000 | 830943 | |||
| 18200 | 88200 | 540000 | ||||
| 88200 | 88200 | 540000 | ||||
| 0 | 612000 | 1910943 | ||||
| 1370943 | ||||||
| Д 57 | К | 1370943 | Февраль | |||
| 0 | Февраль | 830943 | 830943 | |||
| 1362038 | 1362038 | 396000 | ||||
| 1362038 | 1362038 | 2597886 | 830943 | |||
| 0 | 396000 | Март | ||||
| 7200 | ||||||
| 0 | 7200 | |||||
| 388800 | ||||||
| Д 50 | К | Д 68.1 | К | |||
| 5000 | Январь | 9100 | ||||
| 60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
| 60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
| 4100 | 9100 | |||||
| 60000 | 60900 | Февраль | 9100 | 9100 | ||
| 60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
| 3200 | 9100 | |||||
| 60000 | 60900 | Март | 9100 | 9100 | ||
| 60000 | 60900 | 9100 | 9100 | |||
| 2300 | 9100 | |||||
| Д 62 | К | Д 68.3 | К | |||
| 1180000 | Январь | 108000 | Январь | |||
| 1180000 | 108000 | |||||
| 3540000 | 3540000 | 108000 | ||||
| 3540000 | 4720000 | 0 | Февраль | |||
| 0 | ||||||
| Февраль | 665688 | Март | ||||
| 0 | 665688 | |||||
| Март | 665688 | |||||
| 47200 | 47200 | |||||
| 47200 | 47200 | Д 68.4 | К | |||
| 0 | 110 | Январь | ||||
| 110 | ||||||
| Д 80 | К | 110 | ||||
| 1000000 | Январь | 0 | Февраль | |||
| 1000000 | 161 | Март | ||||
| Февраль | 161 | |||||
| 1000000 | 161 | |||||
| 1000000 | Март | Д 91 расх | К | |||
| 0 | ||||||
| Д 84 | К | 47200 | Март | |||
| 5069910 | 7200 | |||||
| Январь | 35500 | |||||
| 5069910 | 88200 | 83700 | ||||
| Февраль | 130900 | 130900 | ||||
| 5069910 | ||||||
| 5069910 | Март | |||||
| Д 99 | К | |||||
| 725 | Январь | |||||
| 884250 | ||||||
| 884975 | ||||||
| 1672 | ||||||
| 1138602 | Февраль | |||||
| 1140274 | ||||||
| 2025249 | ||||||
| Март | ||||||
| 83700 | 1207 | |||||
| 466261 | ||||||
| 549961 | 1207 | |||||
| 1476495 | ||||||