Виды и состав бухгалтерской отчетности

     По  строке 140 «Денежные средства, направленные» указывается общая сумма средств, перечисленных в отчетном году с банковских счетов организации и выданные из ее кассы на текущую деятельность, в том числе:

     По  строке 150 «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» вписывается сумма, перечисленная за отчетный год поставщикам за сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, аренду, коммунальные услуги и т.д.

     По  строке 160 «на оплату труда» указывается, сколько средств израсходовано на оплату труда.

     По  строке 170 «на выплату дивидендов, процентов» отражаются дивиденды, выплаченные акционерам организации, а также проценты по выпущенным ценным бумагам.

     По строке 190 «на прочие расходы» нужно отражать сумму, которая была выдана за отчетный год под отчет на хозяйственные нужды.

     Заполняя  данную строку, необходимо посмотреть кредитовый оборот по счету 71, который  корреспондируется со счетами текущих  расходов. Именно так можно отследить, на какие именно цели выдавались средства под отчет. К данному кредитовому обороту надо прибавить еще и кредитовый оборот по счету 71, который корреспондируется со счетом 19.

     Строка  200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.

     В разделе 210 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» учитываются доходы и расходы, а также чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.

     По  строке 210 «Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов» необходимо показать выручку от реализации имущества. По этой строке отражается сумма, которую организация получила от реализации основных средств, нематериальных активов.

     Заполняя  эту строку необходимо определить, какой именно кредитовый оборот по счетам 62 и 67 приходится на реализацию имущества. Это можно легко сделать, если различные операции отражаются на субсчетах, открытых к счетам 62 и 67.

     По  строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывается информация о выручке от реализации ценных бумаг со сроком погашения 12 месяцев и не менее 12 месяцев.

     Заполняя  эту строку необходимо взять кредитовый оборот по счету 76, соответствующему субсчету.

     По  строке 230 «Полученные дивиденды» показываются суммы полученных процентов по векселям и выданным займам.

     По  строке 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» отражается сумма по кредиту счета 58 с дебетом счетов по учету денежных средств.

     По  строке 280 «Приобретение дочерних организаций» указываются суммы, оплаченные со счетов в банке на приобретение дочерних организаций.

     По  строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы» указываются суммы, которые перечислены поставщикам машин, оборудования, транспортных средств. Нужно взять кредитовый оборот по счетам 60 и 67, который корреспондируется со счетом 08. Также учитывается кредитовый оборот по счетам 60 и 67, который корреспондируется со счетом 19.

     По  строке 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций. Чтобы заполнить данную строку отчета, нужно подсчитать кредитовый оборот по счетам 51 и 52, который корреспондируется со счетом 58 или 08.

     По  строке 310 «Займы предоставленные другим организациям» отражаются суммы по дебету счета 58 с кредитом учета денежных средств и материальных ценностей в зависимости от формы предоставления займа.

     Строка 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.

     Раздел  «Движение денежных средств по финансовой деятельности» по строке «Поступления от эмиссии акций или иных долей бумаг» отражается эмиссионный доход в результате превышения продажной стоимости акций над покупкой (по кредиту счета 83)

     По  строке 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» отражаются суммы полученных кредитов и займов.

     В отдельных строках могут отражаться бюджетные ассигнования и целевое  финансирование, а также безвозмездные  поступления на финансовую деятельность.

     По  строке 390 «Погашения займов и кредитов (без процентов)» указываются суммы возвращенных кредитов и займов.

     По  строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы платежей, направленные на погашение задолженности по операциям лизинга.

     Строка  430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.

     По  строке 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» указывается сумма, оставшаяся на конец отчетного года, которая = Остаток денежных средств на начало отчетного года + чистые денежные средства от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности, либо сложить дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного года по счетам 50,51,52,55.

     Порядок составления формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

     В разделе «Нематериальные активы»  суммы начисленной амортизации  по видам нематериальных активов  показываются независимо от варианта учета амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» либо амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

     В разделе «Основные средства»  идут сведения об основных средствах  и амортизации. В этом разделе  нужно указывать объекты, которые  предприятие получило в аренду. Кроме  этого, отдельно показывается та недвижимость, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но, тем не менее, использовала.

     В разделе «Доходные вложения в  материальные ценности» сообщаются сведения о доходных вложениях в  материальные ценности (сумма остатков, поступления и выбытия) на основании счета 03.

     В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  расходы» указываются расходы на НИОКР на основании данных по счету 08.

     При заполнении раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости по расходам, давшим положительный результат, приведенный в главе 25 НК РФ.

     В разделе «Финансовые вложения»  приводятся данные о финансовых вложениях. В этом разделе учитываются проводимые организацией корректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения. Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.

     В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются виды задолженности, без указания просроченных долгов и контрагентов, имеющих наибольшую задолженность. Необходимо приводить задолженности в разрезе группировок.

     В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)»  расшифровываются расходы по основному  виду деятельности. Заполняя этот раздел, не учитывают затраты, которые возмещают виновные лица.

     В разделе «Обеспечения» приводится информация о полученный и выданных обеспечениях. Способы обеспечения  обязательств перечислены в статье 327 ГК РФ. К ним, в частности, относятся залог, банковская гарантия, задаток, поручительство.

     В разделе «Государственная помощь»  отражается получение бюджетных  средств на безвозвратной основе и бюджетных кредитов.

     Для формирования полного представления  о финансовом положении организации  необходимо привести дополнительные сведения которые не вошли в типовые формы:

1. Краткая характеристика структуры и основных направлений деятельности организации.
2. Учетная политика организации
3. Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации
4. Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000
5. События после отчетной даты и условные факторы хозяйственной деятельности ПБУ 7/98 и 8/98
6. Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта.

     Информация  о прекращаемой деятельности ПБУ 16/02 
 
 

2. Структура  и   содержание   форм  бухгалтерской   отчетности  ООО  “Вектор”

2.1. Общая  характеристика  финансово-хозяйственной    деятельности  предприятия

     Общество  с ограниченной ответственностью «Вектор», создан 14 января 2006 года в городе Нефтеюганск, с целью осуществления коммерческой, производственной и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

     Права и обязанности Учредителей Участников регулируются настоящим Уставом и Учредительным договором, Гражданским Кодексом РФ, принятым договорными обязательствами и действующим Законодательством РФ.

     В своей деятельности Общество руководствуется нормативными актами РФ, регулирующими предпринимательскую деятельность, Уставом и Учредительным договором Общества.

     Общество  является юридическим лицом и  пользуется всеми его правами  с момента Государственной регистрации, открывает расчетные и валютные счета в учреждениях банков, имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные бланки, штамп, самостоятельный баланс, от своего имени заключает договоры и совершает иные, не запрещенные законодательством сделки, осуществляет правомочия собственника, от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде, самостоятельно планирует свою деятельность и определяет направления использования прибыли, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, а также форму и систему оплаты труда и ценообразования.

     Таблица 2.1 - Краткая характеристика ООО «Спектр»

 

     Выписка из приказа об учетной политике ЗАО "Вектор" на 2008г. (для целей бухгалтерского учета)