Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2010 в 19:37, Не определен
Данная курсовая работа посвящена упрощенной системе налогообложения, цель которой – рассмотреть теоретические и практические аспекты ее применения; предложить методы оптимизации единого налога, а также выявить достоинства и недостатки изучаемого режима налогообложения
6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
15%, если
объектом налогообложения
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей различные.
Так, организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога.
Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
На протяжении
налогового периода все налогоплательщики
исчисляют сумму авансовых
Уплата налога и квартальных авансовых
платежей по налогу производится по месту
нахождения организации (месту жительства
индивидуального предпринимателя).
Впервые упрощенная система налогообложения (УСНО) была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. И с тех пор многие организации предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения. Но некоторые фирмы до сих пор не приемлют эту налоговую систему, считая ее сложной в применении. И напрасно. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения - это законный способ налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все, тому же для бухгалтера этот спецрежим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета, таким образом, тема данной работы является актуальной.
Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.
Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) и иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим -- это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.
Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
А с 2006 г. индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, смогут вновь применяют упрощенную систему на основе патента.
Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.
То есть, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрошенная система, установленная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), действует на всей территории Российской Федерации.
Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Необходимо
помнить о некоторых
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании
развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.
В настоящее
время в Российской Федерации
действуют следующие
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);
- упрошенная
система налогообложения (
- система
налогообложения в виде
- система
налогообложения при
Основы действующей упрощенной системы
налогообложения установлены главой 26.1
НК РФ, которая была введена в действие
федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля
2002. Цель упрощенной системы налогообложения
заключается в уменьшении налогового
бремени, упрощение налогового и бухгалтерского
учета и отчетности для небольших предприятий
и индивидуальных предпринимателей. Достижение
указанных целей способствует развитию
малого бизнеса в России и роста эффективности
экономики страны в целом.
Таблица №1
№ п/п | Наименование нормативных документов |
Первоисточник |
1 | Гражданский кодекс РФ. Часть 1, 2: Федеральный закон № 51-ФЗ |
от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят
ГД 21 октября 1994
года) "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301, "Российская газета", N 238-239, 08.12.1994. |
2 |
Трудовой кодекс РФ |
от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и
доп., вступающими в силу с 01.01. "Российская газета", N 256, 31.12.2001, "Парламентская газета", N 2-5, 05.01.2002, "Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 3. |
3 |
Налоговый кодекс РФ |
от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и
доп., вступающими в силу с 29.01. "Российская газета" от 6 августа 1998 г. N 148-149, в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 |
4 | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ |
от 21.11.1996 N 129-ФЗ
(ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД
ФС РФ 23.02.1996) "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369, "Российская газета", N 228, 28.11.1996. |
5 | Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ |
от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(принят ГД
ФС РФ 24.11.1995) "Российская газета", N 248, 29.12.1995, "Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 1. |
6 |
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ |
от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(принят ГД
ФС РФ 14.01.1998) "Собрание законодательства РФ", 16.02.1998, N 7, ст. 785, "Российская газета", N 30, 17.02.1998. |
7 |
Федеральный закон
«О государственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ |
от 14 июня 1995 года
N 88-ФЗ
(Принят ГД 12 мая 1995 года; с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.) |
8 |
Приказ Министерства Финансов РФ № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной |
от 31.10.2000 N 94н
(в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н) опубликован в "Финансовой газете", ноябрь 2000 г., N 46, 47, в еженедельном приложении к газете "Финансовая Россия" от 22 ноября 2000 г. |
9 |
Приказ Министерства Финансов РФ № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) |
от 6 октября 2008
г. N 106н
(ред. от 11.03.2009) "Бюллетень
нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти" |
10 |
Приказ Министерства Финансов РФ № 34н «Об утверждении положений по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» |
от 29.07.98 N 34н
(в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от
18.09.2006 N 116н) "Бюллетень
нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти" N 208, 31.10.1998. |
11 |
Приказ Министерства Финансов РФ № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) | от 6 июля 1999 г. N
43н
(в ред. Приказа
Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) "Финансовая газета", N 34, 1999, "Экономика и жизнь", N 35, 1999 |
Таблица №2
№ п/п | Наименование нормативных документов | Первоисточник |
1 | Учетная политика предприятия | от 11 марта 2009 г. N 22н ПБУ 1/2008 |
2 | Рабочий план счетов | от 31.10.2003 N 94н
в ред. приказов Минфина РФ от 07.05.03 |
3 | Штатное расписание | Трудовой Кодекс РФ |
4 | Положение об оплате труда | Трудовой Кодекс РФ |
5 | График документооборота | 129 ФЗ |
6 | Положение о сроках и проведении инвентаризации | от 13 июня 1995 г. N 49 |
7 | Внутренние формы отчетности | Трудовой кодекс РФ |
8 | Должностные инструкции | Трудовой кодекс РФ |
9 | Положение о внутреннем распорядке | Трудовой кодекс РФ |
ООО «РЕЛИЗ»
Налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляет следующим образом сумму единого налога (авансовых платежей), которую он должен уплатить в бюджет:
¨ определяем сумму доходов,
¨ определяем величину расходов,
¨ находим величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),
¨ исчисляем сумму единого налога (авансовых платежей).
Согласно положениям статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в
отношении расходов на
2) в
отношении приобретенных (
3) в
отношении приобретенных (
Информация о работе Упрощенная система налогообложения на предприятии