Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере НГДУ «Альметьевнефть»

 

Таблица 2.3.2

Структура кредиторской задолженности

 

     Таким образом, за период 2009-2010 гг. кредиторская задолженность увеличилась на 2 762 856 тыс. рублей, что является не очень хорошим показателем. На рост кредиторской задолженности оказали влияние расчеты с поставщиками и подрядчиками, которые увеличились на 633 424 тыс. рублей.

     Используя методику, рассмотренную в пункте 1.3, проведем анализ кредиторской задолженности.

1)оборачиваемость кредиторской задолженности:

     где Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

     Ср – себестоимость реализации продукции;

     Скз – средняя кредиторская задолженность.

     

     2)период погашения кредиторской задолженности:

     где ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

        

     Используя алгоритм и данные таблицы 2.3.1. произведем факторный анализ кредиторской задолженности предприятия, с целью, выявить показатели оказывающие, наибольшее влияние на размер кредиторской задолженности.

     Факторная модель: Коб_.кз = Себ/ КЗ

КЗ = ККЗ+ДКЗ = Расч_кр+Ав_кр+Н_кр+Пр_кр+ДКЗ

Коб_.кз = Себ/Расч_кр+Ав_кр+Н_кр+Пр_кр+ДКЗ

Коб_.кз = Себ/Расч_кр+Ав_кр+Н_кр+Пр_кр+ДКЗ

   где Себ – себестоимость реализации продукции;

     Расч_кр - расчеты с поставщиками и подрядчиками;

     Авансы_кр – авансы полученные;

     Н_кр – расчеты по налогам и сборам;

     Пр_кр – прочая задолженность;

     ДКЗ – долгосрочная кредиторская задолженность.

1. Факторная модель кредиторской задолженности за 2009 год:

Коб_{кз09 =} Себ₀₉/Расч_кр09+Ав_кр09+Н_кр09+Пр_кр09+ДКЗ₀₉ =

= -380009/481418+5619+7579+43009+0 = -380009/537625 = -0,071;

2. Произведем анализ влияния себестоимости продукции на кредиторскую задолженность:

Коб_{кз.усл1 =} Себ₁₀/Расч_кр09+Ав_кр09+Н_кр09+Пр_кр09+ДКЗ₀₉ =

= -483805/481418+5619+7579+43009+0 = -483805/537625 = -0,9;

3. Посмотрим, как влияют расчеты с поставщиками и подрядчиками на кредиторскую задолженность:

Коб_{кз.усл2 =} Себ₁₀/Расч_кр10+Ав_кр09+Н_кр09+Пр_кр09+ДКЗ₀₉ =

= -483805/1114842+5619+7579+43009+0 = -483805/1171049 = -0,413;

4. Проанализируем влияние выданных авансов:

Коб_{кз.усл3 =} Себ₁₀/Расч_кр10+Ав_кр10+Н_кр09+Пр_кр09+ДКЗ₀₉ =

= -483805/1114842+9564+7579+43009+0 = -483805/1174994 = -0,412;

5. Проведем анализ влияния расчетов по налогам и сборам на кредиторскую задолженность:

Коб_{кз.усл4 =} Себ₁₀/Расч_кр10+Ав_кр10+Н_кр10+Пр_кр09+ДКЗ₀₉ =

= -483805/1114842+9564+5609+43009+0 = -483805/1173024 = -0,412;

6. Посмотрим, как влияет прочая задолженность на кредиторскую задолженность:

Коб_{кз.усл5 =} Себ₁₀/Расч_кр10+Ав_кр10+Н_кр10+Пр_кр10+ДКЗ₀₉ =

= -483805/1114842+9564+5609+36569+0 = -483805/1166584 = -0,415;

7. Факторная модель кредиторской задолженности за 2010 год:

Коб_{кз10 =} Себ₁₀/Расч_кр10+Ав_кр10+Н_кр10+Пр_кр10+ДКЗ₁₀ =

= -483805/1114842+9564+5609+36569+41005 = -483805/1207589 = -0,401.

     Рассмотрим, как повлиял каждый фактор на оборачиваемость  дебиторской задолженности:

∆Коб_себ = К_об.усл1 – К_об09 = -0,9-(-0,71) = -0,19;

      За  счет снижения себестоимости реализованной  продукции оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 0,19 рубля.

∆Коб_расч = К_об.усл2 – К_об.усл1 = -0,413-(-0,9) = 0,487;

      Из-за увеличения расчетов с поставщиками обороты выросли на 0,487 рубля.

∆Коб_ав = К_об.усл3 – К_об.усл2 = -0,412- (-0,413)= 0,001;

      Из-за незначительно выросшей суммы выданных авансов, оборачиваемость кредиторской задолженности выросла на 0,001 рубля.

∆Коб_н = К_об.усл4 – К_об.усл3 = -0,412-(-0,412) = 0;

∆Коб_пр = К_об.усл5 – К_об.усл4 = -0,415-(-0,412) = -0,003;

      За  счет роста прочей задолженности  оборачиваемость кредиторской задолженности  снизилась на 0,003 рубля.

∆Коб_дз = К_об10– К_об.усл5 = -0,401-(-0,415) = 0,014;

      В связи с появлением долгосрочной задолженности оборачиваемость  выросла на 0,014 рубля.

∆Коб_общ = ∆Коб_{себ +} ∆Коб_{расч +} ∆Коб_{ав +} ∆Коб_{н +} ∆Коб_пр =

= (-0,19) + 0,487+ 0,001+ 0+ (-0,003)+ 0,014 = 0,309

     Под влиянием всех факторов коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности  увеличился на 0,309 рубля, что является хорошей тенденцией. В результате проведенного анализа видно, что основным показателем оказывающим влияние на размер кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками. 
 
 
 
 
 

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ  ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

     

       Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

       Грамотное управление денежными средствами, ведущее  к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода - важнейшая задача финансовой работы.

       Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее  время системы денежных расчетов между организациями, при которой  всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

       Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

       Увеличение  доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

       Необходимо  отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.

       Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
• оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее "возрастным" группам, т.е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;
• предоставлять скидки при досрочной оплате;
• ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты "живыми деньгами" может обойтись гораздо дороже.
• формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
• проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;
• использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;
• предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
• своевременно оформлять расчетные документы.

   С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

          Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

          Увеличение дебиторской  задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

          Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так, например, выделяют три группы поведения дебиторов:

     1.Деловая порядочность;

     2.Безразличие;

     3.Деловая непорядочность (уверенность в отсутствии будущих связей).

       Заключительным  этапом управления дебиторской задолженностью должна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку погашения дебиторской задолженности.

       Таким образом, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.  Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.