Управленческий учёт и его сущность на предприятии

 

     Утвержденные  бюджеты должны исполняться - это  одно из основных правил. В противном  случае сводится на «нет» вся идея планирования и достижения поставленных целей. За неисполнение надо наказывать, для исполнения - мотивировать. Например, ввести премию за выполнение бюджета.   
 

      3.3. Анализ движения  денежных средств  на предприятии  ООО «Агрострой» 

      Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

    Основными задачами анализа денежных средств  являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

      Основным  источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии. 
 

      Таблица 3.2. – Динамика денежных средств.

 

      Если  рассмотреть денежные средства в  динамике, то видно, что на конец 2007г. денежных средств в наличии намного  больше, чем на конец 2006г. и конец 2008г., а именно 2204тыс. руб.

      Доля  денежных средств в оборотных средствах на конец 2006г. приходится 0,03%, на конец 2007г. – 36,62%, на конец 2008г. – 0,13%.

      Коэффициент закрепления оборотных средств  в обороте означает сколько копеек оборотных средств приходится на 1 руб. выручки. На конец 2006г. приходится 20коп., на конец 2007г. – 18коп., на конец 2008г. – 24коп.

      Коэффициент оборачиваемости на конец 2006г равен 5, оборотные средства за год совершают 5 оборотов, за 2007г. проходят 5,6 оборотов, за 2007г. – 4,2 оборота. 
 
 
 
 
 

      3.4. Внутренняя управленческая отчётность по движению денежных средств. 

      На  предприятии ООО «Агрострой»  ведётся постоянный контроль над  движением денежных средств.

      По  денежным средствам в кассе:

        

      По  денежным средствам на расчётном  счёте:

      

      Также на предприятии в целях управленческого  учёта составляется отчёт о движении денежных средств.

      Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

      Порядок заполнения отчёта о движении денежных средств.

     Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчётного периода

     Заполняя эту строку, нужно в графе 3 указать остаток денежных средств на 1 января 2003 года. Заполняя эту строку, нужно сложить дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчётный счёт».

     Движение  денежных средств по текущей деятельности

     В этом разделе Отчёта организация показывает, сколько денег поступило и выбыло из-за текущей деятельности организации.

     Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»

     По  данной строке нужно отразить общую  суму поступлений от покупателей  и заказчиков. Чтобы отразить выручку, нужно подсчитать кредитовый оборот по счёту 62 «Покупатели и заказчики» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств (50 и 51).

     Строка 050 «Прочие доходы»

     По  этой строке указывают денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации, но не нашли отражения в предыдущих строках. Данные берутся по кредитовому обороту счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

     Денежные  средства, направленные:

     Строка 150 «на плату приобретённых товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»

     По  строке нужно указать, сколько было перечислено денежных средств на закупку сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, за арендную плату, коммунальные услуги…

     Чтобы использовать эту строку, нужно использовать дебетовый оборот по счёту 60 субсчёт «Расчёты за товары, работы, услуги» и данные по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами расчётов (50 и 51).

     Строка 190 «На прочие расходы»

     По  строке отражена сумма, которая перешла в следующий отчётный период.

     Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей  деятельности»

      По  этой строке нужно указать разницу  между поступлением и выбытием денег  из-за текущей деятельности организации. Чтобы подсчитать эту величину, нужно  сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть все показатели, указанные в круглых скобках.

     В отчете о движении денежных средств  все показатели, характеризующие  денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.  
 
 
 
 

     4. Совершенствование  учёта и управления 

      ООО «Агрострой» - коммерческая организация, целью её хозяйственной деятельности является максимализация прибыли, минимизация издержек, себестоимости продукции.

      Для достижения своих целей на предприятии  ООО «Агрострой» ведётся внутренний контроль.

      Внутренний  контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

      Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

      1) осуществление упорядоченной и  эффективной деятельности предприятия;

      2) обеспечение соблюдения политики  руководства каждым работником предприятия;

      3) обеспечение сохранности имущества  предприятия.

      На  предприятии используются различные  методы контроля. 

      

      В настоящее время на предприятии ООО «Агрострой» при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам.

      Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

      Величина  резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле: 

 

где С₁ и С₀ – фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции;

З₁ – фактические затраты на производство продукции;

Р↓З –  резерв сокращения затрат на производство продукции;

VВП₁,Р↑VВП – соответственно фактический объём и резерв увеличения выпуска продукции.

      Р↓С = 0,49 тыс.руб.

      Экономия  затрат по оплате труда (Р↓ЗП) в результате проведения инновационных мероприятий  можно рассчитать путём умножения разности между трудоёмкостью продукции до внедрения (ТЕ₀) и после внедрения (ТЕ₁) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на планируемый объём производства продукции:

      Р↓ЗП = ∑( ТЕ₁ - ТЕ₀)*ОТ_пл*VВП_пл.

      Р↓ЗП = 0,002*40,34*5210,6 = 420,4руб

      Резерв  снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного выпуска  продукции за счёт внедрения новых  технологий и других мероприятий  можно определить следующим образом:

      Р↓МЗ = ∑(УР₁ – УР₀)*VВП_пл*Ц_пл ,

где УР₀,УР₁ – расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;

Ц_пл – плановые цены на материалы.

Р↓МЗ = 0,02*5210,6*5838,3 = 608,4руб.

Р↓З = 420,4 + 608,4 = 1028,8тыс.руб. 
 

     Таблица 3.3 – Исходные данные для расчёта резерва увеличения объёма продукции

 

     Рассчитаем  резервы увеличения производства продукции - Р↑VВП

ВП = КР*Д*П*Чв

ВП₁=3610,5тыс.руб.

ВП_усл1=72*285*8*47,5=7797,6тыс.руб.

ВП_усл2=72*290*8*47,5=7934,4тыс.руб.

ВП_усл3=ВП_усл2=7934,4тыс.руб.

ВП_возм=5210,6

P↑VВП(КР)=7797,6 – 3610,5 = 4187,1тыс.руб.

Р↑VВП(Д)=7934,4 – 7797,6 = 136,8тыс.руб.

Р↑VВП(П)=нет изменений за счёт продолжительности рабочего дня

P↑VВП(Чв)=5210,6 – 7934,4 = -2723,8тыс.руб.