Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2011 в 16:54, курсовая работа
Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть вопросы удержаний из заработной платы и практику их применения.
Введение 3
1.Учёт удержаний из заработной платы. 4
1.1.Порядок и очередность производства удержаний, ограничения. 6
1.2.Обязательные удержания из заработной платы и основы их
осуществления 8
1.3.Удержания, производимые из заработной платы работников по
инициативе работодателя 17
1.4.Удержания, производимые по согласованию между работником
и работодателем 30
3.Задание по составлению баланса 33
Заключение 43
Список использованной литературы 45
Исчисление сумм налога, то есть выполнение указанных выше действий, в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ должна производиться раздельно по каждой из установленных ставок налогообложения (то есть раздельно по доходам, облагаемым по ставке в 13, 9, 30 и 35%).
Ст. 224 НК РФ определены следующие ставки налогообложения:
9% - в
отношении доходов от долевого
участия в деятельности
30% - в
отношении всех видов доходов,
выплачиваемых в пользу
35% в
отношении следующих видов
13% - в
отношении сумм заработной
Во всех
случаях при определении
При этом, если из доходов физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не могут уменьшать налоговую базу, что еще раз подтверждает первоочередность производства удержаний налога на доходы перед всеми другими удержаниями.
В соответствии
с Налоговым кодексом РФ каждому
налогоплательщику
Рассмотрим
более подробно порядок предоставления
работодателем стандартных
На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Расчеты по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) оформляются следующими записями по счетам учета:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68-1 - на сумму исчисленного к удержанию налога с сумм заработной платы и дивидендов, причитающихся к получению сотрудниками организации;
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит счета 68-1 - на сумму исчисленного к удержанию налога с заемных средств и по прочим операциям, расчеты по которым осуществляются с использованием счета 73;
Дебет счета 75 «расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» кредит 68-1 - на сумму исчисленного к удержанию налога с дивидендов, выплачиваемых в пользу физических лиц - не работников организации;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит 68-1 - на сумму исчисленного к удержанию налога с доходов физических лиц, расчеты по которым организуются с использованием балансового счета 76;
Дебет счета 68-1 кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму перечисленного в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - кредит счета 68-1 - начислены штрафы и пени;
Дебет счета 68-1 кредит счета 51 «Расчетные счета» - перечислены в бюджет штрафы и пени.
Необходимо
учитывать, что излишне удержанные
суммы налога подлежат возврату организацией
на основании письменного
Удержания по исполнительным документам. Удержания по исполнительным документам производятся на основании поступивших в организацию от судебных органов обязательных к исполнению исполнительных листов и прочих документов, приравниваемых к исполнительным (судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; постановления органов и должностных лиц, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя).
Среди
поступивших в организацию
Удержания по исполнительным документам являются обязательными для администрации организаций, в связи с чем они осуществляются без издания приказа администрации и без письменного согласия работника.
Так как исполнительные документы носят для работодателя обязательный характер, при поступлении в организацию они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены судебный исполнитель и взыскатель.
В соответствии со ст. 12 закона «Об исполнительном производстве» исполнительными документами являются:
1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
2) судебные приказы;
3) нотариально
удостоверенные соглашения об
уплате алиментов или их
4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
5) акты
органов, осуществляющих
6) судебные
акты, акты других органов и
должностных лиц по делам об
административных
7) постановления
судебного пристава-
8) акты
других органов в случаях,
9) исполнительная
надпись нотариуса при наличии
соглашения о внесудебном
Удержание алиментов - наиболее распространенный вид удержаний по исполнительным документам. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода производится после удержания НДФЛ.
Согласно ст. 81 Семейного кодекса РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно из заработной платы и (или) иного дохода в размере:
1/4- на содержание одного ребенка;
1/3- на содержание двух детей;
1/2- на содержание трех и более детей.
Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Взыскание алиментов в судебном порядке в соответствии с п. 2 ст. 120 СК РФ прекращают в следующих случаях:
При прекращении взыскания и при отсутствии задолженности по алиментам исполнительный лист возвращают в суд, вынесший решение. При наличии задолженности исполнительный лист оставляют в организации до ее погашения, а в случае невозможности производства удержаний (например, в случае смерти) -направляют в суд, принявший решение.
В бухгалтерском учете удержанные и перечисленные по принадлежности суммы по исполнительным документам в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) оформляются следующими записями по счетам учета: