Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2011 в 22:31, курсовая работа
Целью данной работы является изучение учета и порядок документооборота расчетов с подотчетными лицами в ООО «РОСВЕГА»
Это предприятие относится к обществу с ограниченной ответственностью. ООО «Росвега» - юридическое лицо, уставный капитал состоит из вклада одного учредителя. Данное предприятие действует на основании Устава предприятия.
Местоположение предприятия:
Россия,432072, г. Ульяновск, пр-д. 40 Инженерный,18.
В организации
работают опытные специалисты, которые
помогут выбрать расцветки
Задача
предприятия состоит в таких
целях как рост рентабельности и
производительности труда.
2.2. Первичный
учет расчетов с подотчетными лицами
Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Росвега» подразделяются на три вида:
1.
Документы, относящиеся к
К таким документам относятся: приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.
Приказ (форма Т-9)(Приложение 1) является основанием для направления работника в командировку. В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, страна или город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении и выписывается командировочное удостоверение. Для получения аванса, работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью заместителя главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении (форма №Т-10а) (Приложение 2) и выписывается командировочное удостоверение (форма №Т-10) (Приложение 3).
Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчётом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО–2)(Приложение 4 ) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.
2.
Документы второго вида
При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).
Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой отчётности по формам, утверждённым Министерством финансов РФ.
Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте» должен содержать следующие реквизиты:
В счёте–фактуре должны быть указаны:
Счёт-фактура
подписывается руководителем и
главным бухгалтером
3.
Третий вид – итоговая
На
оборотной стороне авансового отчета
предусмотрены отдельные графы
для отражения сумм расходов, фактически
произведенных подотчетным
После проведения хозяйственно - операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет, который в течении 5 дней обрабатывается бухгалтером. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому (Приложение 6 ) ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.
К
итоговой документации относятся: авансовый
отчет (с приложением
В случае утери каких-либо документов, подтверждающих факт нахождения работника в командировке (билета, квитанции из гостиницы и др.), можно использовать один из двух вариантов отражения в учете:
1)
работник по авансовому отчету
отражает неиспользованную
2) утверждение целесообразности произведенных расходов в авансовом отчете и списание их для целей бухгалтерского учета в расходы организации.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Выдачу
денежных авансов подотчетным лицам
отражают по дебету счета 71 и кредиту счета
50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных
сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет
счетов 07 «Оборудование к установке»,
08 «Вложения во внематериальные активы»,
10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» 20 «основное
производство», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие
производства и хозяйства», 97 «Расходы
будущих периодов», 41 «Товары», 44.2 «Коммерческие
расходы», 44.1 «Издержки обращения», 45 «Товары
отгруженные», 50 «Касса», 51 «Расчетный
счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные
счета в банках», 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналам
по прочим операциям», 76 «Расчеты с прочими
дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные
расчеты», 84 «Нераспределенная прибыль»,
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
в зависимости от характера расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных
сумм списывают с подотчетных лиц в дебет
счета 50 «Касса».
2.3. АНАЛИТИЧЕСКИЙ
И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ
С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерского учета.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Структура
71 счета «Расчеты с подотчетными
лицами»
|
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
В ООО «Росвега» счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 71 Кредит 50 "Касса"
-
на выданную сумму
Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
-
оплата подотчетным лицом ТМЦ
за организацию (момент
Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
- отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки;
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 10 "Материалы" Кредит 71
- отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;
Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71