Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

   
 Как видно из таблицы 2.1 страховые взносы на доходы Мухортина В.В. в мае начислены не были, поскольку по состоянию на 30 апреля 2014г. была достигнута предельная величина базы для начисления страховых взносов (463 000 руб.), установленная ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. 
Согласно п.п.1 п.1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является доход, полученный от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. 
          Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора [6]. 
 Согласно абз. 4 п. 2 ст. 224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ. 
 Сотрудник Мальцев Д. О. (1975 г.р.) является руководителем службы реализации проектов. Оклад Мальцева Д.О. составляет 47 000 руб. Месяц отработан полностью. 01 апреля 2014г. Мальцеву Д. О. работодателем был выдан беспроцентный заем в размере 500 000 руб. сроком на 48 мес. Ежемесячная сумма платежа в счет погашения займа составляет 10 416,67 руб. (500 000 руб./ 48 мес.). На основании заявления Мальцева Д.О. сумма ежемесячного платежа будет удерживаться из его заработной платы. Рассчитаем размер основного долга по займу на 30.04.2014г.: 500 000,00 -10416,67 ( сумма платежа в апреле) = 489583,33руб. 
 Ставка рефинансирования на 31.05.2014г. составляет 8,25%. 
Рассчитаем размер материальной выгоды в мае: 489 583,33*2/3*8,25%/365*31= 2 286,96 руб. 
 В таблице 2.2 показано начисление выплат заработной платы сотруднику Мальцеву Д.О. Порядок отражения в учёте операций по начислению заработной платы данного сотрудника и суммы выплат.

Таблица 2.2 - Отражение в учете начислений и выплат в мае по сотруднику Мальцев Д.О.

Операция	Корреспонденция счетов		Сумма, в руб.	Расчет (комментарии)
	Дебет	Кредит
Начислен оклад по дням за май Мальцеву Д.О.	20	70	47 000,00	Месяц отработан полностью
Начислена премия по текущему месяцу 40% от оклада	20	70	18 800,00	47 000 * 40%
Удержан НДФЛ по ставке 13%	70	68.01	8 554,00	(47 000+18 800) * 13%
Удержан НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%	70	68.01	800,00	2 286,96*35%
Удержана сумма в счет погашения займа за май	70	73.01	10 416,67	500 000/ 48 мес.
Начислены взносы по соц.страхованию	20	69.01	1 908,20	65 800* 2,9%
Начислены взносы на страхов.часть труд.пенсии	20	69.02.1	13 160,00	65 800*20%
Начислены взносы на накопит.часть труд.пенсии	20	69.02.2	3 948,00	65 800*6%
Начислены взносы в ФФОМС	20	69.03.1	2 039,80	65 800*3,1%
Начислены взносы в ТФОМС	20	69.03.2	1 316,00	65 800*2%
Начислены взносы от НС и ПЗ	20	69.11	131, 60	65 800*0,2%
Перечислена заработная плата	70	51	46 029, 33	65 800 - 8 554 - 800- 10 416,67
Перечислен НДФЛ в бюджет	68.01	51	9 354,00	8 554+800 (отдельными платежами на разные КБК)
Перечислены страховые взносы	69 (по субсчетам)	51	22 503,80

 

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 ТК РФ определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. 
 Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется по формуле 1 и 2:

Средний дневной заработок = Сумма начисленной заработной платы     (1) 
                                                               12*29,4 (среднемес. число кален. дн.)

Если из расчетного периода исключалось время в соответствии с нормами п. 5 Положения N 922, средний дневной заработок исчисляется следующим образом:

Средний дневной заработок = Сумма начисленной заработной платы          (2) 
                                                  29,4*Кол-во месяцев,полностью отработ. 
                                                 + кол-во дней в неполном расчёт. периоде

Сотрудник Зудов Р.Г. (1985 г.р.) является главным специалистом службы поддержки пользователей и специальных систем. Оклад Зудова Р.Г. составляет 30 000 руб.

Согласно графику отпусков (форма № Т-7) в период с 14.05.2014 по 27.05.2014 Зудову Р.Г. полагается очередной ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 14 кален.дней. Сотрудник ответственный за ведение кадрового учета создает приказ на отпуск (форма № Т-6). Бухгалтерия производит расчет (форма № Т- 60) и перечисление отпускных (Приложение А). 
 Расчетный период для исчисления среднедневного заработка Зудова Р.Г. май 2013- апрель 2014г. Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, составили- 415 732,61 руб.

Количество календарных дней расчетного периода- 309,01. Средний дневной заработок составит: 415 732,61/309,01= 1 345,37 руб.

Таблица 2.3 - Отражение в учете начислений и выплат в мае по сотруднику Зудов Р.Г.

Операция	Корреспонденция счетов		Сумма, в руб.	Расчет (комментарии)
	Дебет	Кредит
Начислен оклад по дням за май 2014 Зудову Р.Г.	20	70	15 000,00	30 000/20дн.*10дн.
Начислена премия по текущему месяцу 40% от оклада	20	70	6000,00	15 000 * 40%
Начислены отпускные	20	70	18 835,18	1 345,37*14
Удержан НДФЛ 13% с суммы отпускных	70	68.01	2 449,00	18 835,18*13%
Перечислены отпускные за 3 дня до начала отпуска	70	51	16 386,18	18 835,18-2449
Перечислен НДФЛ в бюджет с суммы отпускных в день получения дохода	68.01	51	2 449,00
Удержан НДФЛ по ставке 13% с заработной платы	70	68.01	2 730,00	(15 000+6000) *13%
Начислены страховые взносы (34%)	20	69 (по субсчетам)	15 543,96	(15000+6000+18835,18)*34%
Начислены взносы от НС и ПЗ (0,2%)	20	69.02.1	79,67	(15000+6000+18835,18)*0,2%
Перечислена заработная плата за май	70	51	18 270,00	15000+6000+18835,18-16386,18-2449-2730
Перечислены страховые взносы	69 (по субсчетам)	51	15 623,63
Перечислен НДФЛ в бюджет	68.01	51	2 730

 
  По таблице 2.3 видны, отраженные операции по начислению заработной платы сотруднику Зудову Р.Г. Также видны перечисление отпускных и их сумма.

  2.3 Рекомендации по совершенствованию учёта расчётов с персоналом по оплате труда в ОАО «Стройтех»

Для предложения мероприятий по улучшению учета расчетов с персоналом по оплате труда нужно выявить проблемы учета в исследуемом предприятии.

На основе проведенной работы по вопросу учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии можно сказать, что бухгалтерский учет ведется согласно нормативного законодательства РФ и существенных недостатков не имеет. Но в силу того, что законодательство Российской Федерации подвергается постоянным дополнениям и изменениям рекомендовано руководству предприятия направлять бухгалтеров на семинары проводимые сотрудниками налоговых органов и органов социального страхования.

Следует отметить, что на предприятии не утвержден график документооборота, что снижает уровень ответственности каждого работника и может привести к дублированию операций по работе с документами. Поэтому предложено разработать график документооборота в части учета заработной платы.

Бухгалтерский учет, в том числе и расчетов по оплате труда в ОАО «Стройтех» ведется в системе «1С:Предприятие 7.7». Для оптимизации расчетов по заработной плате, улучшению кадрового учета, сокращению операций, выполняемых вручную, экономии рабочего времени сотрудника отдела учета и планирования я обоснованно рекомендую переход на программу «1С:Зарплата и кадры».

Программа «1С:Зарплата и Кадры» предназначена для расчета заработной платы и кадрового учета, может использоваться как на хозрасчетных предприятиях, так и в организациях с бюджетным финансированием. Она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность системы позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.

Сразу же после установки системы имеется возможность приступить к расчету заработной платы:

- оформлять приказы о приеме на работу;

- оформлять приказы о продвижении по службе;

- вводить и рассчитывать больничные листы;

- проводить перерасчеты «задним числом»;

- рассчитывать разнообразные доплаты от доплаты к окладу до надбавки «за выслугу лет»;

- вести штатное расписание предприятия;

- депонировать суммы, не выданные по платежным ведомостям;

Пользователь может самостоятельно описывать новые виды начислений и удержаний, изменять встроенные расчетные базы начислений и удержаний и т.п. Сетевой вариант программы позволит работать с единой информационной базой с нескольких рабочих мест. Фирма «1С» выпустила продукт системы «1С:Предприятиел8.0» Комплект включает набор прикладных решений (конфигураций) «1С:Предприятие 8.0», «1С:Зарплата и кадры» с полным набором документации к ним. Моей рекомендацией было бы внедрение этого нового усовершенствованного программного обеспечения бухгалтерского учета, но в данный момент это вложение не по силам для бюджета.

 

 

 

 

 

Заключение

  В курсовой работе рассмотрены теоретические и методологические вопросы организации учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также действующая практика учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Стройтех». 
 Подробно проанализировав в процессе выполнения курсовой работы учета расчетов с персоналом по оплате труда, выполненные на предприятии расчеты, рассмотрев главные составляющие производства – труд, кадры и оплату труда, мы можем сделать следующие выводы: 
 В ОАО «Стройтех» выплаты работникам за их труд, надбавки, доплаты и премии установлены и выплачиваются работникам в соответствии с законодательными и нормативными актами.  
 Обработка информации по расчетам с персоналом по заработной плате осуществляется с применением электронно-вычислительной техники на персональных компьютерах в программе «1С: Бухгалтерия». Рассмотренные применяемые в ОАО «Стройтех» схемы корреспонденций счетов бухгалтерского учета оплаты труда в целом отвечают требования законодательства.  
 В целях обеспечения заинтересованности работников административно управленческого аппарата в результатах деятельности предприятия рекомендуется для формирования оплаты труда использовать показатели, зависящие от полученной за отчетный период фактической прибыли.  
 Реализация на практике высказанных рекомендаций позволит повысить качество учетной работы по труду и заработной плате в ОАО «Стройтех». 
 В работе представлена экономическая характеристика ОАО «Стройтех». 
 В целом финансово-хозяйственная деятельность предприятия улучшается. В организации благоприятная финансовая ситуация.

 

 

 

Список использованных источников

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие/ В.П.Астахов-3-е изд.- Ростов н/Д., 2010.-832 с

 2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2010.- 525 с.

3. Барышников Н. П. Заработная плата \Н.П. Барышников.- М.: Филинъ, 2010. – 120 с.

4. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Володин А.А. и др.; под ред. Проф. Самсонова Н.Ф. - Финансовый менеджмент; Учебник для ВУЗов – М: Финансы, ЮНИТИ, 2012 г.

5. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Омега-Л, 2013.

6. С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева - Бухгалтерский финансовый учет

7. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту (пятое издание, переработанное и дополненное) - М.: «Проспект», 2011. - 512 с.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ. - 2000. - №32. - Ст. 3340.

9. И. Мельников - Бухгалтерский учёт 2010 - 305с

10. Пошерстник Е.Б., М.С. Мейксин, Н.В. Пошерстник. Самоучитель по бухгалтерскому учету. СПб.: Издательский Торговый Дом "Герда", 2006- 480 с.

11.Вещунова Н.Л. учебник по Бухгалтерскому и налоговому учёту.3-е издание. Издательство «Проспект» 2012г. 
          12. План счетов