Учёт расчётов с бюджетом

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2015 в 21:31, курсовая работа

Описание работы

Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.
Одна из особенностей бухгалтерского учета – его не постоянность. Ставки, декларации, для подачи в налоговые органы, и методы начисления налогов постоянно обновляются.

Содержание работы

Глава 1 Ознакомление с бюджетом и его составляющими элементами
Задачи учёта расчётов с бюджетом…………………………..3
Классификации платежей в бюджет…………………………..5
Различные виды расчётов с бюджетом……………………10
Учёт расчётов по налогу на прибыль……………………..12
Учет расчетов по налогу на имущество…………………..16
Глава 2 Практический анализ предприятия
2.1 Анализ финансово экономической деятельности фирмы….18
2.2 Рабочий план счетов…………………………………………...19
2.3 Журнал хозяйственных операций……………………………21
2.4 Т-счета…………………………………………………………..29
2.5 Оборотно-сальдовая ведомость ……………………………...33
2.6 Шахматная оборотная ведомость…………………………….34
2.7 Бухгалтерский баланс…………………………………………42
2.8 Отчет о прибылях и убытках…………………………………44
Заключение…………………………………………………………46
Список литературы………

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Word.docx

— 145.62 Кб (Скачать файл)

ТП – платежи текущего года,

ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым

периодам,

ТР – погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа,

РС – погашение рассроченной задолженности,

ОТ – погашение отсроченной задолженности,

РТ – погашение реструктурированной задолженности,

ВУ – погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления,

ПР – погашение задолженности, приостановленной к взысканию,

АП – погашение задолженности по акту проверки,

АР – погашение задолженности по исполнительному документу.

Кроме того, в указанной строке для налоговых реквизитов платежного документа в отведённых полях проставляется период, за который осуществляется платёж; номер документа-основания, при его наличии, и дата этого документа.

Благодаря использованию рассмотренной выше системы классификаторов обеспечивается детальный аналитический учет налогов и сборов, поступающих в бюджет в учреждениях Федерального казначейства РФ и в налоговых органах.

 

 

1.3. Различные виды расчётов с бюджетом

 

 

1.3.1 Учёт расчётов по налогу на добавленную стоимость:

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу является:

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

  • передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

  • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

  • выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

  • воз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Определение даты реализации товаров (работ, услуг)

Правильное определение момента реализации товара является одним из наиболее важных моментов при исчислении НДС. Дату реализации товаров каждое предприятие может установить самостоятельно, закрепив свое решение в Учетной политике. В настоящее время существуют два варианта определения даты реализации для исчисления НДС:

  • по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов;

  • по мере поступления денежных средств в оплату за отгруженный товар (работы, услуги).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере отгрузки, то датой реализации считается наиболее из ранних дат:

  • день отгрузки товаров (работ, услуг);

  • день оплаты товаров (работ, услуг).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств, то датой реализации считается день оплаты товаров (работ, услуг).

Для исчисления и уплаты в бюджет НДС статьей 163 НК РФ установлен налоговый период. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 68 имеет следующую структуру:

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

 

1.3.2 Учёт расчётов по налогу на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль организуется на предприятии в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (глава

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определяется Правилами Бухгалтерского Учета (ПБУ) 18/02. Данным ПБУ в учетной практике используется девять показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль и, соответственно, подлежащий уплате налог:

·  постоянные разницы;

·  временные разницы;

·  постоянные налоговые обязательства;

·  отложенный налог на прибыль;

·  отложенные налоговые активы;

·  отложенные налоговые обязательства;

·  условный доход;

·  условный расход;

·  текущий налог на прибыль.

 

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.

Ставка налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 30%, в том числе в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - 11%; в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, устанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не свыше 19%, а по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, - не свыше 27%. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5%. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года.

Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:

где  Н - годовая сумма налога на прибыль;

 

       Пв - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные законодательством;

 

       Лн - налоговые льготы;

 

       Сн - ставка налога на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.

I вариант. Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

К-т 51    «Расчетные счета».

Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в учете записью:

Д-т 99   « Прибыли и убытки »

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.

Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.

При этом делаются записи:

начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -

Д-т 99    «Прибыли и убытки»

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»;

перечислены платежи в бюджет -

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    «Расчетные счета»;

начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 99    «Прибыли и убытки»;

получены платежи из бюджета -

Д-т 51    «Расчетные счета»

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

II    в а р и а н т . Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.

Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:

Д-т 99    «Прибыли и убытки»

К-т 68    « Расчеты по налогам и сборам ».

При перечислении налога в бюджет делают запись:

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    «Расчетные счета».

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

 

1.3.3 Учет расчетов по налогу на имущество:

При расчете налога на имущество организаций надо определить, какое имущество организации облагается налогом, проверить наличие льгот, определить базу для расчета налога на имущество организаций.

Ставки налога на имущество определены в НК РФ. Региональные власти определяют налоговые ставки, по которым производится расчет налога на имущество в том или ином субъекте РФ. 

 
Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

  • на праве собственности;

  • полученное во временное владение или доверительное управление;

  • внесенное в совместную деятельность.

 

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

 земельные участки и прочие объекты природопользования;

  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;

  • объекты культурного наследия народов РФ;

  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);

  • ледоколы и прочие суда;

  • объекты космической отрасли;

  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;

  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

 

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

  • организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;

  • религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;

  • общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;

  • организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;

Информация о работе Учёт расчётов с бюджетом