Учёт расчётных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2009 в 19:58, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ ПО БУХ.УЧЁТУ 18 ВАРИАНТ.doc

— 366.50 Кб (Скачать файл)
    1. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

         Для учёта различных  расчётных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счёте учитывают расчёты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной зарплате, суммам удержаний из зарплаты в пользу организации и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

         К счёту 76 «Расчёты с  разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

         76.1 «Расчёты по  имущественному и личному страхованию»;

         76.2 «Расчёты по  претензиям»;

         76.3 «Расчёты по  причитающимся дивидендам и другим  доходам»;

         76.4 «Расчёты по  депонированным суммам» и др.

         В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчётов по обязательному социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.

         Кроме того, в соответствии с изменениями и дополнениями в Положении о составе затрат организациям разрешено с 01.01.1996 г. создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

         К затратам по созданию страховых фондов относятся страхование  средств транспорта, имущества, гражданской  ответственности организаций-источников повышенной опасности, гражданской  ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключённым в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

         Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10,43 и др. в дебет счёта 76.1. По дебету счёта 76.1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»).

         Аналитический учёт по счёту 76.1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

         Взаимные претензии  возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчётам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

         Претензия рассматривается  в срок до 30 дней со дня её получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами.

         Ответ о результатах  рассмотрения претензии сообщается в письменном виде и подписывается  руководителем организации или  его заместителем.

         Для учёта  расчётов по претензиям используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям». В дебет этого счёта списывают причинённый организации по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков ущерб с кредита следующих счетов:

         ● 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и др.;

         ● 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»;

         ● 91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам и др.;

         Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учёта денежных средств в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учёт по счёту 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счёту 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счёта 76. 
 

  1. Расчётная часть.
    1. Задание к расчётной части.

    Предприятие ОАО «Омега».

    Вид деятельности: производство мебели.

            ОАО «Омега» имеет 2 цеха основного производства: № 1 –  по производству полок, № 2 – по производству шкафов.

            Основными поставщиками являются: завод мебельной фурнитуры, ремонтно-строительное управление, деревообрабатывающий комбинат, комбинат мебельных деталей. 

    Таблица № 1

    Баланс  ОАО «Омега» на начало периода. 

Актив Сумма (тыс. р.) Пассив Сумма (тыс. р.)
01 «Основные  средства» 310000 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» 17000
10 «Материалы» 61000 66 «Краткосрочный кредит» 11000
20 «Основное  производство» 10000 76 «Долгосрочный кредит» 600
43 «Готовая  продукция» 6000 68 «Расчёты с  бюджетом» 7000
45 «Товары  отгруженные» 20000 69 «Расчёты по  соц. страхованию 4000
50 «Касса» 1060 70 «Расчёты по  оплате труда» 14000
51 «Расчётный  счёт» 25000 80 «Уставный капитал» 346000
71 «Расчёты  с подотчётными лицами» 190 96 «Резервы предстоящих расходов» 14600
73 «Расчёты  с персоналом по прочим операциям» 300 99 «Прибыли и  убытки» 19350
Баланс 433550 Баланс 433550
 
 

    Расшифровка остатков по аналитическим  счетам.

    Счёт 01 «Основные средства» - основные средства даны в балансе по остаточной стоимости 310000 тыс. руб.

    Первоначальная  стоимость основных средств – 390000 тыс. руб. (сальдо счёта 01).

    Амортизация основных средств – 80000 тыс. руб. 

    Счёт 20 «Основное производство» имеет 2 субсчёта:

    20.1 «Книжные  шкафы» сальдо – 6000 тыс. руб.

    20.2 «Книжные  полки» сальдо – 4000 тыс. руб. 

            Счёт 60 «Расчёт с  поставщиками и подрядчиками» имеет 4 субсчёта:

            60.1 «Завод мебельной  фурнитуры» сальдо – 17000 тыс.  руб.

            60.2 «РСУ» сальдо – 0

            60.3 «Деревообрабатывающий  комбинат» сальдо – 0

            60.4 «Комбинат мебельных  деталей» сальдо - 0 

    Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов»  имеет 2 субсчёта:

    96.1 «Резервы  на оплату отпусков» сальдо  – 5600 тыс. руб.

    96.2 «Ремонтный  фонд» сальдо 9000 тыс. руб. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    Таблица № 2

    1. Журнал хозяйственных операций ОАО «Омега».
 
Содержание  операции Сумма (тыс. руб.) Корреспонденция
Дт Кт
1. Акцептован  отчёт кредитора за оборудование. 31050 08 76
2. Оприходовано  оборудование по первоначальной стоимости. 31050 01 08
3. Начислена амортизация:

а) по объектам в основном производстве;

б) производственного  оборудования;

в) зданий и инвентаря основных цехов;

г) зданий  и инвентаря общезаводского назначения.

 
3030 

2020

2650 

2150

 
20.1 

25.1

25.2 

26

 
02 

02

02 

02

4. Произведены отчисления в Ремонтный фонд:

а) по объектам в основном производстве;

б) производственного  оборудования;

в) зданий и инвентаря основных цехов;

г) зданий и инвентаря общезаводского назначения.

 
 
1638 

1092

2210

2460

 
 
20.1 

25.1

25.2

26

 
 
96.2 

96.2

96.2

96.2

5. Отнесены на РБП акцептованные платёжные требования РСУ за ремонт. 9050 97 60.2
6. Списаны на цеховые  расходы затраты по ремонту. 9050 20.1 97
7. Оприходованы  материалы:

а) Деревообрабатывающего  комбината;

б) Комбината  мебельных деталей;

 
81050

41050

 
10

10

 
60.3

60.4

8. Зачислена на расчётный  счёт краткосрочная ссуда банка. 28050 51 66
9. Списаны материалы  на изготовление:

а) книжных  шкафов;

б) книжных  полок;

 
89050

55650

 
20.1

20.2

 
10

10

10. Начислена зарплата:

а) основным рабочим за изготовление шкафов;

б) основным рабочим за изготовление полок;

в) рабочим  за содержание оборудования;

г) ИТР  и слесари основного цеха;

д) ИТР  и слесари зав. управления;

е) за отпуска  за счёт резерва;

 
21050 

11050 

5050 

4050

6050

3050

 
20.1 

20.2 

25.1 

25.2

26

96.1

 
70 

70 

70 

70

70

70

11. Произведены удержания  из зарплаты:

а) налоги

б) возмещение материального ущерба;

в) отчисления по исполнительным листам;

 
5650

1150 

1350

 
70

70 

70

 
68

73.2 

76

12. Начислен ЕСН  от оплаты труда:

а) основным рабочим за изготовление шкафов;

б) основным рабочим за изготовление полок;

в) обслуживающим  рабочим;

г) цеховому персоналу;

д) ИТР  заводоуправления;

е) за отпуска;

 
5473 

2873 

1313

1053

1573

793

 
20.1 

20.2 

25.1

25.2

26

96.1

 
69 

69 

69

69

69

69

13. Начислены пособия  по временной нетрудоспособности за счёт средств социального страхования.  
3050
 
69
 
70
14. Списаны на заводские  расходы затраты по командировкам  работников. 1140 26 71
15. Распределены  цеховые расходы пропорционально зарплате основных рабочих между:

а) шкафами;

б) полками;

 
 
 
12751

6687

 
 
 
20.1

20.2

 
 
 
25

25

16. Распределены  общезаводские расходы пропорционально зарплате основных рабочих между:

а) шкафами;

б) полками;

 
 
 
8773

4600

 
 
 
20.1

20.2

 
 
 
26

26

17. Выпущена и  принята на склад готовая продукция по фактической себестоимости:

а) шкафы;

б) полки;

 
 
 
150815

80860

 
 
 
43

43

 
 
 
20.1

20.2

18. Отгружена на склад  готовая продукция по фактической  себестоимости. 204050 45 43
19. Акцептовано платёжное  требование за расходы по транспортировке готовой продукции. 6050 44 60.1
20. Поступила на расчётный  счёт выручка за проданную продукцию  по оптовым ценам. 248050 51 90.1
21. Списана фактическая  себестоимость проданной продукции. 207050 90.2 45
22. Списаны расходы  по транспортировке на себестоимость проданной продукции 6050 90.2 44
23. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет. 17050 90.3 68
24. Списан результат  от проданной продукции. 17900 90 99
25. Поступило в  кассу с расчётного счёта. 54050 50 51
26. Выдано из кассы:

а) зарплаты персонала;

б) материальная помощь;

в) налоги из зарплаты;

 
43050

2050

1080

 
70

70

71

 
50

50

50

27. Перечислено с  расчётного счёта в бюджет:

а) налог  на прибыль;

б) НДС;

в) налоги из зарплаты;

 
 
4296

17050

6050

 
 
68

68

68

 
 
51

51

51

28. Перечислено с  расчётного счёта в оплату задолженности:

а) ЗМФ;

б) РСУ;

в) ДОК;

г) КМД;

 
 
18050

9050

81050

41050

 
 
60.1

60.2

60.3

60.4

 
 
51

51

51

51

29. Перечислено с  расчётного счёта банку в погашение  задолженности по ссуде. 32050 66 51
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    1. Расчёты к операциям.

Операция  № 12.

            В этой операции нужно  определить сумму ЕСН. Данный налог  представляет собой отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, производимыми предприятием от суммы начальной оплаты труда в размере 26 % соответственно.

            Для расчёта суммы  ЕСН необходима следующая формула:

            Σ налога = (Ст * От) : 100 %

            Где Ст – ставка налога = 26 %;

            От  – сумма оплаты труда каждой категории работника (берётся из операции № 10).

            Приложение: полученные суммы налога округлять до целых.

            а) Σ налога = (26 % *21050) / 100 % = 5473 руб.

            б) Σ налога = (26 % * 11050) / 100 % = 2873 руб.

            в) Σ налога = (26 % * 5050) / 100 % = 1313 руб.

            г) Σ налога = (26 % * 4050) / 100 % = 1053 руб.

            д) Σ налога = (26 % * 6050) / 100 % = 2154 руб.

            е) Σ налога = (26 % * 3050) / 100 % = 1086 руб. 

            Операция  № 15.

            В операции № 15 необходимо определить сумму цеховых (общепроизводственных) расходов и распределить её между книжными шкафами и полками пропорционально сумме зарплаты основных рабочих.

            Последовательность  решения:

            1) сложить те суммы из операций с 1 по 15, где в корреспонденции счетов встречаются Дт 25 счёта. Следовательно, получится общая сумма цеховых расходов.

            2) базой для распределения  является сумма основной зарплаты  основных производственных рабочих из операций 10 а и 10 б. Сложите сумму зарплаты рабочих за изготовление книжных шкафов (операция № 10 а) и сумму зарплаты рабочих за изготовление книжных полок (№ 10 б), получите общую сумму зарплаты. Примените её за 100 % и составьте пропорции, где:

            (10 а + 10 б) общая  Σ зарплаты – 100 %

            Σ зарплаты за шкафы (10 а) – Х 1

Информация о работе Учёт расчётных операций