Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2009 в 19:58, Не определен
Курсовая работа
Для учёта различных расчётных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счёте учитывают расчёты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной зарплате, суммам удержаний из зарплаты в пользу организации и отдельных лиц по исполнительным документам и др.
К счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:
76.1 «Расчёты по
имущественному и личному
76.2 «Расчёты по претензиям»;
76.3 «Расчёты по
причитающимся дивидендам и
76.4 «Расчёты по депонированным суммам» и др.
В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчётов по обязательному социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.
Кроме того, в соответствии с изменениями и дополнениями в Положении о составе затрат организациям разрешено с 01.01.1996 г. создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.
К затратам по созданию
страховых фондов относятся страхование
средств транспорта, имущества, гражданской
ответственности организаций-
Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10,43 и др. в дебет счёта 76.1. По дебету счёта 76.1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»).
Аналитический учёт по счёту 76.1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчётам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.
Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня её получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами.
Ответ о результатах рассмотрения претензии сообщается в письменном виде и подписывается руководителем организации или его заместителем.
Для учёта расчётов по претензиям используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям». В дебет этого счёта списывают причинённый организации по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков ущерб с кредита следующих счетов:
● 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и др.;
● 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»;
● 91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам и др.;
Уплаченные
Предприятие ОАО «Омега».
Вид деятельности: производство мебели.
ОАО «Омега» имеет 2 цеха основного производства: № 1 – по производству полок, № 2 – по производству шкафов.
Основными поставщиками
являются: завод мебельной фурнитуры,
ремонтно-строительное управление, деревообрабатывающий
комбинат, комбинат мебельных деталей.
Таблица № 1
Баланс
ОАО «Омега» на
начало периода.
Актив | Сумма (тыс. р.) | Пассив | Сумма (тыс. р.) | |
01 «Основные средства» | 310000 | 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | 17000 | |
10 «Материалы» | 61000 | 66 «Краткосрочный кредит» | 11000 | |
20 «Основное производство» | 10000 | 76 «Долгосрочный кредит» | 600 | |
43 «Готовая продукция» | 6000 | 68 «Расчёты с бюджетом» | 7000 | |
45 «Товары отгруженные» | 20000 | 69 «Расчёты по соц. страхованию | 4000 | |
50 «Касса» | 1060 | 70 «Расчёты по оплате труда» | 14000 | |
51 «Расчётный счёт» | 25000 | 80 «Уставный капитал» | 346000 | |
71 «Расчёты с подотчётными лицами» | 190 | 96 «Резервы предстоящих расходов» | 14600 | |
73 «Расчёты
с персоналом по прочим |
300 | 99 «Прибыли и убытки» | 19350 | |
Баланс | 433550 | Баланс | 433550 |
Расшифровка остатков по аналитическим счетам.
Счёт 01 «Основные средства» - основные средства даны в балансе по остаточной стоимости 310000 тыс. руб.
Первоначальная стоимость основных средств – 390000 тыс. руб. (сальдо счёта 01).
Амортизация
основных средств – 80000 тыс. руб.
Счёт 20 «Основное производство» имеет 2 субсчёта:
20.1 «Книжные шкафы» сальдо – 6000 тыс. руб.
20.2 «Книжные
полки» сальдо – 4000 тыс. руб.
Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» имеет 4 субсчёта:
60.1 «Завод мебельной фурнитуры» сальдо – 17000 тыс. руб.
60.2 «РСУ» сальдо – 0
60.3 «Деревообрабатывающий комбинат» сальдо – 0
60.4 «Комбинат мебельных
деталей» сальдо - 0
Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов» имеет 2 субсчёта:
96.1 «Резервы на оплату отпусков» сальдо – 5600 тыс. руб.
96.2 «Ремонтный
фонд» сальдо 9000 тыс. руб.
Таблица № 2
№ | Содержание операции | Сумма (тыс. руб.) | Корреспонденция | |
Дт | Кт | |||
1. | Акцептован отчёт кредитора за оборудование. | 31050 | 08 | 76 |
2. | Оприходовано оборудование по первоначальной стоимости. | 31050 | 01 | 08 |
3. | Начислена амортизация:
а) по объектам в основном производстве; б) производственного оборудования; в) зданий и инвентаря основных цехов; г) зданий и инвентаря общезаводского назначения. |
3030 2020 2650 2150 |
20.1 25.1 25.2 26 |
02 02 02 02 |
4. | Произведены отчисления
в Ремонтный фонд:
а) по объектам в основном производстве; б) производственного оборудования; в) зданий и инвентаря основных цехов; г) зданий и инвентаря общезаводского назначения. |
1638 1092 2210 2460 |
20.1 25.1 25.2 26 |
96.2 96.2 96.2 96.2 |
5. | Отнесены на РБП акцептованные платёжные требования РСУ за ремонт. | 9050 | 97 | 60.2 |
6. | Списаны на цеховые расходы затраты по ремонту. | 9050 | 20.1 | 97 |
7. | Оприходованы
материалы:
а) Деревообрабатывающего комбината; б) Комбината мебельных деталей; |
81050 41050 |
10 10 |
60.3 60.4 |
8. | Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка. | 28050 | 51 | 66 |
9. | Списаны материалы
на изготовление:
а) книжных шкафов; б) книжных полок; |
89050 55650 |
20.1 20.2 |
10 10 |
10. | Начислена зарплата:
а) основным рабочим за изготовление шкафов; б) основным рабочим за изготовление полок; в) рабочим за содержание оборудования; г) ИТР и слесари основного цеха; д) ИТР и слесари зав. управления; е) за отпуска за счёт резерва; |
21050 11050 5050 4050 6050 3050 |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 96.1 |
70 70 70 70 70 70 |
11. | Произведены удержания
из зарплаты:
а) налоги б) возмещение материального ущерба; в) отчисления по исполнительным листам; |
5650 1150 1350 |
70 70 70 |
68 73.2 76 |
12. | Начислен ЕСН
от оплаты труда:
а) основным рабочим за изготовление шкафов; б) основным рабочим за изготовление полок; в) обслуживающим рабочим; г) цеховому персоналу; д) ИТР заводоуправления; е) за отпуска; |
5473 2873 1313 1053 1573 793 |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 96.1 |
69 69 69 69 69 69 |
13. | Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счёт средств социального страхования. | 3050 |
69 |
70 |
14. | Списаны на заводские расходы затраты по командировкам работников. | 1140 | 26 | 71 |
15. | Распределены
цеховые расходы пропорционально зарплате
основных рабочих между:
а) шкафами; б) полками; |
12751 6687 |
20.1 20.2 |
25 25 |
16. | Распределены
общезаводские расходы а) шкафами; б) полками; |
8773 4600 |
20.1 20.2 |
26 26 |
17. | Выпущена и
принята на склад готовая продукция
по фактической себестоимости:
а) шкафы; б) полки; |
150815 80860 |
43 43 |
20.1 20.2 |
18. | Отгружена на склад готовая продукция по фактической себестоимости. | 204050 | 45 | 43 |
19. | Акцептовано платёжное требование за расходы по транспортировке готовой продукции. | 6050 | 44 | 60.1 |
20. | Поступила на расчётный счёт выручка за проданную продукцию по оптовым ценам. | 248050 | 51 | 90.1 |
21. | Списана фактическая
себестоимость проданной |
207050 | 90.2 | 45 |
22. | Списаны расходы по транспортировке на себестоимость проданной продукции | 6050 | 90.2 | 44 |
23. | Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет. | 17050 | 90.3 | 68 |
24. | Списан результат от проданной продукции. | 17900 | 90 | 99 |
25. | Поступило в кассу с расчётного счёта. | 54050 | 50 | 51 |
26. | Выдано из кассы:
а) зарплаты персонала; б) материальная помощь; в) налоги из зарплаты; |
43050 2050 1080 |
70 70 71 |
50 50 50 |
27. | Перечислено с
расчётного счёта в бюджет:
а) налог на прибыль; б) НДС; в) налоги из зарплаты; |
4296 17050 6050 |
68 68 68 |
51 51 51 |
28. | Перечислено с
расчётного счёта в оплату задолженности:
а) ЗМФ; б) РСУ; в) ДОК; г) КМД; |
18050 9050 81050 41050 |
60.1 60.2 60.3 60.4 |
51 51 51 51 |
29. | Перечислено с расчётного счёта банку в погашение задолженности по ссуде. | 32050 | 66 | 51 |
Операция № 12.
В этой операции нужно определить сумму ЕСН. Данный налог представляет собой отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, производимыми предприятием от суммы начальной оплаты труда в размере 26 % соответственно.
Для расчёта суммы ЕСН необходима следующая формула:
Σ налога = (Ст * От) : 100 %
Где Ст – ставка налога = 26 %;
От – сумма оплаты труда каждой категории работника (берётся из операции № 10).
Приложение: полученные суммы налога округлять до целых.
а) Σ налога = (26 % *21050) / 100 % = 5473 руб.
б) Σ налога = (26 % * 11050) / 100 % = 2873 руб.
в) Σ налога = (26 % * 5050) / 100 % = 1313 руб.
г) Σ налога = (26 % * 4050) / 100 % = 1053 руб.
д) Σ налога = (26 % * 6050) / 100 % = 2154 руб.
е) Σ налога = (26 % *
3050) / 100 % = 1086 руб.
Операция № 15.
В операции № 15 необходимо определить сумму цеховых (общепроизводственных) расходов и распределить её между книжными шкафами и полками пропорционально сумме зарплаты основных рабочих.
Последовательность
1) сложить те суммы из операций с 1 по 15, где в корреспонденции счетов встречаются Дт 25 счёта. Следовательно, получится общая сумма цеховых расходов.
2) базой для распределения
является сумма основной
(10 а + 10 б) общая Σ зарплаты – 100 %
Σ зарплаты за шкафы (10 а) – Х 1