Учёт основных средств на предприятии

      Кредит  счёта 23 “Вспомогательные производства”.

     На  капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация  заключает договор с подрядчиком. Приёмка законченного капитального ремонта оформляется актом приёмки-сдачи. Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчёта  сметной стоимости их фактического объёма. На стоимость законченных  капитальных работ подрядчики представляют заказчику счета, акцепт которых  оформляется следующей записью:

      Дебет счёта 96 “Резервы предстоящих расходов”,

           субсчёт “Ремонтный фонд”

      Кредит  счёта 60 “Расчёты с поставщиками и  подрядчиками”.

     Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому  подрядным способом, могут быть списаны  с кредита счёта 60 в дебет счетов издержек производства и обращения.

      Оплата  счетов производится с расчётного или  другого счёта и оформляется  следующей бухгалтерской записью:

      Дебет счёта 60 “Расчёты с поставщиками и  подрядчиками”

      Кредит  счёта 51 “Расчётный счёт” или других счетов.

     По  окончанию отчётного года затраты  на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведённых затрат.

      В связи с этим сумму резерва, превышающую  фактически произведённые затраты  на ремонт, по окончанию года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда  не величину недостатка составляют либо дополнительную проводку по начислениям  в ремонтный фонд, либо списывают  указанную величину на издержки производства или обращения. 
 

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Организация  бухгалтерского учета в НУЗ «Отделенческая больница на ст. Комсомольск ОАО «РЖД» 

1.  Характеристика предприятия

 

     Негосударственное учреждение здравоохранения «Отделенческая больница на станции Комсомольск  открытого акционерного общества «Российские  железные дороги» (НУЗ «Отделенческая больница на ст. Комсомольск ОАО  «РЖД») было создано на основании  решения совета директоров ОАО «РЖД». На основании Гражданского Кодекса  РФ (ГК РФ) ст. 52  и Распоряжением  № 2816р от 07.07.2004 года был утвержден  Устав учреждения

     На  основании Гражданского Кодекса  РФ ст. 51 в соответствующем порядке  данное учреждение было внесено в  Единый государственный реестр юридических  лиц. И было поставлено на учет в  налоговом органе, связи с этим было получено Свидетельства.

     Основная  деятельность ЛПУ была разрешена  с 01 февраля 2005 года. На основании Приказа  Дирекции медицинских учреждений –  филиала ОАО «РЖД» № 7 от 01.02.2005 года и  Лицензии на основную деятельность. 

     Учреждение  было зарегистрировано в Фонде социального  страхования РФ (ФСС РФ), в Пенсионном фонде РФ (ПФ РФ), в Фонде обязательного  медицинского страхования РФ (ФОМС РФ).

     НУЗ «Отделенческая больница на ст. Комсомольск  ОАО «РЖД» состоит из двух подразделений:

-    амбулаторно-поликлиническое звено (поликлиника  на 375 посещений в год);

- стационара  на 80 коек (40-терапевтических, 27-хирургических, 13-гинекологических).

     Учреждение  является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств бюджета на основе сметы, средств ФОМСа, а так же других разрешенных источников финансирования.

     Учреждение  является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков.

     НУЗ «Отделенческая больница на ст. Комсомольск  ОАО «РЖД» осуществляет следующие основные виды деятельности:

• первичная (доврачебная) медикосанитарная помощь (оказывается в фельдшерских здравпунктах и медпункте вокзала): акушерское дело, лечебное дело, предрейсовые медицинские осмотры водителей автомобильного транспорта, стоматология, сестринское дело, предрейсовые медицинские осмотры водителей железнодорожного транспорта;
• амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь взрослому населению: акушерство, гинекология, дерметовенерология, кардиология, иммунопрофилактика, инфекционные болезни, неврология, онкология, отоларингология, офтальмология, функциональная диагностика, рентгенодиагностика, ультразвуковая и эндоскопическая диагностика, лабораторная диагностика, стоматология: терапевтическая, хирургическая, ортопедическая;
• стационарная медицинская помощь взрослому населению: анестезиология и реаниматология, гинекология, терапия, хирургия, отоларингология, урология, онкология;
• фармацевтическая деятельность: закупка (получение), хранение и реализация лекарственных средств, медицинских изделий, средств ухода и гигиены;
• народная (традиционная) медицина: медицинский массаж;
• экспертная медицинская деятельность: экспертиза профессиональной пригодности, экспертиза временной нетрудоспособности, экспертиза (контроль) качества медицинской помощи.

     Помимо  основных видов деятельности Учреждение вправе осуществлять другие виды хозяйственно-договорной и предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями действующего гражданско-правового законодательства Российской Федерации.

     Услуги, предоставляемые населению, пользуются спросом. Т.к. учреждение находится в ведомстве ОАО «РЖД», то и обслуживает в стационаре  до 80%, а в поликлинике до 95%  работников железнодорожного транспорта. 

2.  Учет поступления, движения и выбытия основных средств

 

     Учет  основных средств в Учреждении ведется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина  РФ от 30.03.2001 № 26н с изменениями  и дополнениями, и Методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н с изменениями  и дополнениями.

     В составе основных средств учитывается  имущество Учреждения, предназначенное  для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческого учреждения, в течение  срока продолжительностью свыше 12 месяцев  и не предназначенное для дальнейшей перепродажи.

     Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Аналитический  учет основных средств ведется пообъектно в разрезе видов основных средств  и источников финансирования. Учет основных средств ведется по каждому  инвентарному объекту в инвентарных  карточках учета основных средств (форма № ОС-6).

     Поступление основных средств в бухгалтерском  учете учреждения отражается следующими бухгалтерскими проводками:

     Дебет 08        Кредит 60  – отражено принятие объекта к учёту;

     Дебет 19.01     Кредит 60 – НДС по приобретённым основным средствам; 

     Ввод  в эксплуатацию основных средств  осуществляется на основании документов, предъявленных поставщиком, и Актов  о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и отражается бухгалтерской проводкой:

     Дебет 01        Кредит 08 –  объект введён в состав основных средств;

     Дебет 60     Кредит 51 – произведена  оплата за основные средства с расчётного счёта        

     Дебет 68.02    Кредит 19.01 – зачёт НДС по приобретённому объекту

     При этом обособленно учитываются следующие  виды основных средств:

• здания;
• сооружения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• библиотечный фонд;
• земельные участки;
• капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения не переходят в собственность арендодателя;
• прочие основные средства.

     Аналитический учет основных средств по источникам финансирования осуществляется по следующим  направлениям:

• целевое финансирование от Фонда Обязательного Медицинского Страхования;
• целевое финансирование от Учредителя по смете;
• целевое финансирование из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, государственных внебюджетных фондов;
• средства Учреждения, полученные в процессе ведения предпринимательской деятельности;
• основные средства, закрепленные на праве оперативного управления Учредителем;
• основные средства, полученные от Учредителя по инвестиционной программе;
• безвозмездное получение основных средств.

     Стоимость основных средств, поступивших от Учредителя путем закрепления на праве оперативного управления и поступивших по инвестиционной программе от Учредителя определяется исходя из стоимости, указанной Учредителем в акте приема-передачи и в бухгалтерском учете учреждения отражается следующими бухгалтерскими проводками:

                    Дебет 08        Кредит 86  – отражено принятие объекта к учёту;

                    Дебет 01        Кредит 08 – объект введён в состав  основных средств.

     Проценты  по заемным средствам, привлеченным для приобретения или изготовления объектов основных средств, начисленные  до принятия объектов основных средств  к бухгалтерскому учету, включаются в их первоначальную стоимость. Проценты по указанным заемным средствам, начисленные после принятия объекта  основных средств к бухгалтерскому учету, учитываются по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы».

     Восстановление  объекта основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

     Затраты по текущему ремонту объекта основных средств относятся на счет отнесения затрат (25, 26) . Капитальный ремонт, модернизация и реконструкция (на срок более 3 месяцев) предусматривает отнесение затрат на увеличение стоимости объекта основных средств и увеличение срока полезного использования, которые устанавливаются приказом руководителя учреждения.

     Прием объектов основных средств из ремонта, модернизации, реконструкции оформляется  Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных  объектов основных средств (форма № ОC-3). Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, в бухгалтерском учете учреждения отражается следующими бухгалтерскими проводками:

     Дебет  26        Кредит  60 – отражен в учете текущий ремонт;

     Дебет 01       Кредит 60 – отражено увеличение стоимости ОС после капитального ремонта ( модернизации, реконструкции).

     Переоценка  основных средств не проводится.

     Выбытие объекта основных средств имеет  место в следующих случаях: прекращения  использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и  иной чрезвычайной ситуации; выявления  недостачи или порчи активов  при их инвентаризации; частичной  ликвидации при выполнении работ  по реконструкции; изъятия собственником.

     Выбытие основных средств, закрепленных на праве  оперативного управления, по причине  списания в результате полного износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации, а также по причине  изъятия собственником отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 86 субсчет «Целевое поступление  имущества, закрепленного на праве  оперативного управления» с обособленным выделением вида имущества «Основные  средства» и кредиту счета 01 «Основные  средства» соответствующего субсчета в зависимости от вида основных средств  с обособленным выделением источника  финансирования «Основные средства, закрепленные на праве оперативного управления». Основанием для отражения  в бухгалтерском учете операций по изъятию основных средств собственником  является распоряжение Учредителя и  акт о приеме - передаче объекта  основных средств. Основанием для отражения  в бухгалтерском учёте операций по списанию основных средств в результате полного износа и непригодности  к дальнейшей эксплуатации является акт о списании основных средств (формы № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б). Аналогично производится списание основных средств, полученных Учреждением по инвестиционной программе от Учредителя.