СПК «Правда» периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

     Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2.

     Основанием  для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

3.3 Характеристика синтетического и аналитического учета

     Для учета безналичных расчетов с  помощью расчетного счета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету, которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

      Основанием  для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации  ежедневно (или периодически в установленные  им сроки). К выписке банка прилагаются  документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

      Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету представлены в таблице 3.1.

      Таблица 3.1 Журнал хозяйственных операции по расчетному счету

     Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековая книжка».

      Таблица 3.2 Журнал хозяйственных операции с  использованием чеков

     Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет  расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «аккредитив».

     Исполнение  аккредитива производится непосредственно  банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

     Банком  могут открываться следующие  виды аккредитивов:

     - покрытые (депонированные);

     - непокрытые (гарантированные).

     При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

         Таблица 3.3 Журнал хозяйственных операции по аккредитиву

       При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между банками.

     В данном варианте используется забалансовый счет 009 «Обеспечения  обязательств и платежей выданные». Забалансовые счета – это счета, которых  отражаются активы временно находящиеся  у предприятия, но не являющиеся его  собственностью.

     Счет 009 предназначен для обобщения информации о наличии и движении  выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указанна сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

     Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности. 
 

4 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЕТОВ 

       Бухгалтерский учет безналичных расчетов в СПК «Правда» в своем настоящем виде вполне удовлетворяет требованиям нормативных актов регламентирующих бухгалтерский учет и поставлена на должном уровне по мере возможности.

      Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств  СПК «Правда» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

      Программа состоит из трех разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств на счетах в банках. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

       Также в СПК «Правда» я предлагаю автоматизировать бухгалтерский учет с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8.0», которая является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

       Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. На основании введенных  проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой  период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

       Таким образом, можно сказать, что внедрение  на предприятии автоматизированных систем значительно облегчит работу бухгалтера, улучшит качество учета с помощью детализации синтетических счетов, группировки и представления информации. А также увеличится скорость обработки первичной документации и получения отчетных форм.