Учёт денежных средств в кассе

stify">     Кредит  66 «Краткосрочные кредиты банков», 67 «Долгосрочные кредиты банков»

     Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

       Дебет 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», , 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

     Кредит 50 «Касса»

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

         Дебет 51 «Расчетный  счет»,52 «Валютный  счет» 

     Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды: 

        Дебет 58 «Краткосрочные  финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам»,, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

       Кредит 50 «Касса»

     6) Оплачены из кассы некомпенсируемые  расходы, связанные со стихийными  бедствиями: 

     Дебет 99 «Прибыли и убытки»

     Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

           Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

                Дебет 66 «Краткосрочные кредиты банков»,67 «Долгосрочные кредиты банков»

       Кредит 50 «Касса»

     Приобретенные почтовые марки и проездные билеты ( Дебет сч. 50.З.  Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость  их в зависимости от характера  расходов включается в соответствующие  издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).

     Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности». 

2.3. Ревизия денежных средств в кассе.

    Важный  организационный момент в кассовом учете - ревизия кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).

    Организация внутренних ревизий кассы в учреждении определена п. 37 Порядка ведения  кассовых операций: в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

    Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в месяц. Для этого  приказом руководителя назначается  комиссия. Результаты ревизии оформляются  актом. Таким образом, внутренние ревизии  кассы направлены в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

    Цель  проверки кассовых операций органами финансового контроля - установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета нормативным  документам. В круг вопросов внешней проверки входят:

    1. Полнота и своевременность отражения  в бухгалтерском учете операций  с денежными средствами при  соблюдении требований законодательства  РФ.

    2. Сохранность денежных средств  и иных ценностей, находящихся  в кассе. Организация транспортировки денежных средств в бюджетном учреждении.

    3. Целевое использование денежных  средств.

    4. Правильность документального оформления  кассовых операций в соответствии  с установленными правилами.

    5. Соблюдение лимита кассы.

    6. Своевременность проведения ревизий кассы. Отражение результатов ревизии на счетах бухгалтерского учета.

    В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:

    - полнота оприходования денежных  средств, полученных с лицевых  счетов, открытых в отделении  Федерального казначейства. Поступления проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка, приходных кассовых ордерах;

    - полнота сдачи денежных средств  на счета учреждения. Сопоставляются  данные расходных кассовых ордеров,  объявлений на взнос наличных денег, выписок банка;

    - юридическая обоснованность выдачи  денежных средств из кассы.  Проверяется наличие приказов  и распоряжений (о командировках,  о назначении лиц, ответственных  за получение денежных средств,  о наделении полномочиями на  право подписи кассовых документов и т.д.), доверенностей, заявлений на выдачу денежных средств под отчет;

    - соблюдение установленных предельных  сумм расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами. Предельный  размер установлен Указанием  ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-у. Для выявления фактов превышения предельного размера денежных средств проверяют Кассовую книгу, Журнал регистрации кассовых документов, обороты по счетам "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты с дебиторами и кредиторами";

    - соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия. Проверка производится по Кассовой книге без учета трехдневного срока выдачи заработной платы;

    - ведение Кассовой книги, Журнала  регистрации кассовых документов, оформление приходных и расходных  кассовых документов. Проверяется соответствие применяемых форм первичных документов по учету кассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность заполнения реквизитов в документах. Также проверке подлежит соответствие записей в приходных и расходных кассовых документах записям в Кассовой книге. При ведении учета вручную производится проверка арифметических подсчетов оборотов и остатков.

     В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об  утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.                                                

     При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты я др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки  кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

     Отдельные проверки кассовых операций и наличия  денежных средств могут производится:

     1) учредителями предприятий, вышестоящими  организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

     2) учреждениями банков, которые обязаны  систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

     3) в бюджетных организациях —  соответствующими финансовыми органами;

      4) органами внутренних дел в  пределах своей компетенции —  проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

     Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее  трех человек. Из них назначается  председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации выдается распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.

     Кассир  составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток  на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.

     По  окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер поставляет в нем проводку.   

     Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют  в кассу и зачисляют в доход  организации:

     Дебет сч. 50 «Касса»

     Кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

     Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

     Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кредит  сч. 50  «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) — в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

     Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

     Кредит  сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

     При внесение в кассу недостачи составляется запись:

     Дебет сч. 50 « Касса »

     Кредит  сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »

     Если  во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

     Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 
 

 

Заключение.

     Все предприятия вне зависимости  от формы собственности обязаны  хранить свои денежные средства в  учреждениях банков. Для текущих  расчетов каждая организация может  постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого  руководитель предприятия организует кассу.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусматривается  должность кассира.

       Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет.