Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счете

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2010 в 19:12, Не определен

Описание работы

ВВЕДЕНИЕ
1. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЁТНОМ СЧЕТЕ
1. Значение и задачи учёта денежных средств
2. Организация кассовых операций и их документирование
3. Учёт кассовых операций
4. Учёт движения средств по расчетному счёту
2. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Файлы: 1 файл

Контрольная работа по бухгалтерскому учёту.doc

— 299.00 Кб (Скачать файл)

   Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается  по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

   При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

  1. в первую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  2. во вторую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по авторскому договору;
  3. в третью очередь – по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);
  4. в четвертую очередь – по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
  5. в пятую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  6. в шестую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

   В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо о их выдаче со счета, банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренном ст. 395 ГК РФ. [9]

   Движение  средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

   Чаще  всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Образец платежного поручения представлен в Приложении 9; образцы объявления на взнос наличными, квитанции и ордера – в Приложении 10.

   Платежное требование представляет собой расчетный  документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

   Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые – всегда в бесспорном порядке. 

   Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.

   Аккредитив  – это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

   Во  всех платежных банковских документах, кроме обязательных реквизитов, указывается назначение платежа. Помарки, подчистки и исправления в платежных банковских документах не допускаются.

   В последние годы в практике отечественных безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов.

   Юридические лица с помощью банковских корпоративных  карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Подробности проведения всего спектра хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в Положении о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденном ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П (в ред. от 29 ноября 2000 г.).

   Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая банковская корпоративная карта. Запрещено использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и осуществления платежей социального характера.

   Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

   В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) – в дебет счета, а выбытие (уменьшение) – в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

   При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.

   Наряду  с расчетными счетами организации  могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. [6]

   Основные  операции по расчетному счету, а также корреспонденция счетов, возникающая при их совершении, представлены в Приложении 3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ

   Выписка из учетной политики предприятия:

  1. Материалы учитываются по учетной стоимости на 10 счете «Материалы» с выделением субсчета «ТЗР».
  2. Выпуск продукции учитывается по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».
  3. Моментом реализации считается момент отгрузки продукции.

   Хозяйственные операции за отчетный период с указанием  суммы операции и корреспонденции счетов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Журнал  хозяйственных операций

№ п/п Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Поступили от поставщиков  материалы на склад 4 800 10-1 60
2 Оплачен счет автобазы за доставку материалов от станции  назначения на склад предприятия 600

600

10-2

76

76

51

3 Оплачены счета  поставщиков за материалы с расчётного счёта 4 800 60 51
4 Отпущены в производство материалы по учетным ценам:
  • в цеха основного производства
  • на цеховые нужды
  • на общехозяйственные расходы
 
 
3 000

900

200

 
 
20

25

26

 
 
10-1

10-1

10-1

5 Списываются суммы  ТЗР, относятся к отпущенным в  производство материалам:
  • в цеха основного производства
  • на цеховые нужды
  • на общехозяйственные расходы
 
 
390

117

26

 
 
20

25

26

 
 
10-2

10-2

10-2

6 Начислена заработная плата:
  • рабочим основного производства
  • цеховому персоналу
  • работникам заводоуправления
 
4 500

2 000

1 200

 
20

25

26

 
70

70

70

7 Начислен ЕСН (26% от заработной платы):
  • на заработную плату рабочих основного производства
  • на заработную плату цехового персонала
  • на заработную плату работников заводоуправления
 
1 170 

520

312

 
20 

25

26

 
69 

69

69

 

Окончание таблицы 2.1

1 2 3 4 5
8 Начислена амортизация:
  • оборудования основного производства
  • зданий и сооружений цехов
  • зданий и сооружений общехозяйственного назначения
 
220

180

85

 
20

25

26

 
02

02

02

9 Приняты к оплате счета разных кредиторов за работы и услуги:
  • по обслуживанию цехов основного производства
  • общехозяйственного характера
 
 
190 

100

 
 
25 

26

 
 
76 

76

10 Удержан подоходный налог с заработной платы работников предприятия  828 70 68
11 Получены деньги в кассу 7 000 50 51
12 Выдана из кассы  заработная плата 6 690 70 50
13 Выдано подотчётному лицу на хозяйственные расходы 120 71 50
14 В конце месяца списываются на себестоимость продукции:
  • общепроизводственные расходы
  • общехозяйственные расходы
 
 
3 907

1 923

 
 
20

20

 
 
25

26

15 Сдана на склад  готовая продукция 36 000 43 20
16 Переведены  покупателям счета за отгруженную  им продукцию 52 000 62 90
17 Списывается практическая себестоимость реализованной продукции 40 000 90 43
18 Списываются расходы  по подготовке продукции к реализации 1 200

1 200

44

90

76

44

19 Отражается  задолженность бюджету по НДС  от реализованной продукции 7 930 90 68
20 Отражается  финансовый результат (прибыль) от реализации продукции 2 870

2 870

90

99

99

84

Информация о работе Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счете