Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2010 в 19:12, Не определен
ВВЕДЕНИЕ
1. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЁТНОМ СЧЕТЕ
1. Значение и задачи учёта денежных средств
2. Организация кассовых операций и их документирование
3. Учёт кассовых операций
4. Учёт движения средств по расчетному счёту
2. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо о их выдаче со счета, банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренном ст. 395 ГК РФ. [9]
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Образец платежного поручения представлен в Приложении 9; образцы объявления на взнос наличными, квитанции и ордера – в Приложении 10.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.
Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые – всегда в бесспорном порядке.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.
Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.
Во всех платежных банковских документах, кроме обязательных реквизитов, указывается назначение платежа. Помарки, подчистки и исправления в платежных банковских документах не допускаются.
В последние годы в практике отечественных безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов.
Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Подробности проведения всего спектра хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в Положении о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденном ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П (в ред. от 29 ноября 2000 г.).
Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая банковская корпоративная карта. Запрещено использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и осуществления платежей социального характера.
Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.
В
бухгалтерском учете
При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. [6]
Основные
операции по расчетному счету, а также
корреспонденция счетов, возникающая
при их совершении, представлены в Приложении
3.
Выписка из учетной политики предприятия:
Хозяйственные операции за отчетный период с указанием суммы операции и корреспонденции счетов представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Поступили от поставщиков материалы на склад | 4 800 | 10-1 | 60 |
2 | Оплачен счет автобазы за доставку материалов от станции назначения на склад предприятия | 600
600 |
10-2
76 |
76
51 |
3 | Оплачены счета поставщиков за материалы с расчётного счёта | 4 800 | 60 | 51 |
4 | Отпущены в производство
материалы по учетным ценам:
|
3 000 900 200 |
20 25 26 |
10-1 10-1 10-1 |
5 | Списываются суммы
ТЗР, относятся к отпущенным в
производство материалам:
|
390 117 26 |
20 25 26 |
10-2 10-2 10-2 |
6 | Начислена заработная
плата:
|
4 500 2 000 1 200 |
20 25 26 |
70 70 70 |
7 | Начислен ЕСН
(26% от заработной платы):
|
1 170 520 312 |
20 25 26 |
69 69 69 |
Окончание таблицы 2.1
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
8 | Начислена амортизация:
|
220 180 85 |
20 25 26 |
02 02 02 |
9 | Приняты к оплате
счета разных кредиторов за работы
и услуги:
|
190 100 |
25 26 |
76 76 |
10 | Удержан подоходный налог с заработной платы работников предприятия | 828 | 70 | 68 |
11 | Получены деньги в кассу | 7 000 | 50 | 51 |
12 | Выдана из кассы заработная плата | 6 690 | 70 | 50 |
13 | Выдано подотчётному лицу на хозяйственные расходы | 120 | 71 | 50 |
14 | В конце месяца
списываются на себестоимость продукции:
|
3 907 1 923 |
20 20 |
25 26 |
15 | Сдана на склад готовая продукция | 36 000 | 43 | 20 |
16 | Переведены покупателям счета за отгруженную им продукцию | 52 000 | 62 | 90 |
17 | Списывается практическая
себестоимость реализованной |
40 000 | 90 | 43 |
18 | Списываются расходы по подготовке продукции к реализации | 1 200
1 200 |
44
90 |
76
44 |
19 | Отражается задолженность бюджету по НДС от реализованной продукции | 7 930 | 90 | 68 |
20 | Отражается финансовый результат (прибыль) от реализации продукции | 2 870
2 870 |
90
99 |
99
84 |
Информация о работе Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счете