Учетная политика и организация бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2011 в 17:56, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучить учетную политику и организацию бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта.
Основными задачами являются:
Определить роль и значение политики, нормативное регулирование и раскрытие учетной политики;
Изучить основы формирования учетной политики;
Рассмотреть факторы, влияющие на учетную политику организации;
Изучить способы ведения бухгалтерского учета;
Рассмотреть формирование учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета в организации;

Содержание работы

Введение………………………………………………………………….. 5
1. Роль и значение учетной политики…………………………………… 6
1.1. Нормативное регулирование учетной политики……………….. 6
1.2. Роль и значение учетной политики……………………………… 10
1.3. Раскрытие учетной политики в бухгалтерской финансовой отчетности…………………………………………………………………
15
2. Основы формирования учетной политики…………………………… 18
2.1. Влияющие факторы на учетную политику организации………. 18
2.2. Способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной политики……………………………………….
20
2.3. Формирование учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета в организации…………………………………………
43
3. Практическая часть…………………………………………………… 50
Заключение………………………………………………………………. 66
Список используемой литературы……………

Файлы: 1 файл

учетн политка.docx

— 106.39 Кб (Скачать файл)

  Приказ  Минфина России от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ  от 08.11.2010 N 142н);

  • Иные методические рекомендации и указания по бухгалтерскому учету.

  Нормативные документы для формирования учетной  политики для целей налогового учета:

  • глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» (ст. 167)
  • глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» (ст. 313).

  В части оформления  особых различий между учетной политикой для  целей бухгалтерского учета и  в целях налогового учета нет. И та, и другая оформляются приказом (распоряжением), формируются бухгалтером  и утверждаются руководителем.

  По  срокам формирования учетной политики существуют различия:

  • срок формирования. Для учетной политики в целях бухгалтерского учета он установлен не позднее чем через 90 дней со дня приобретения прав юридического лица; для учетной политики в целях налогового учета – по НДС – не позднее окончания первого налогового периода (месяц или квартал); по налогу на прибыль – не установлен.
  • вступление в силу положений учетной политики. Для учетной политики в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета – со дня государственной регистрации.
  • срок, на который утверждается учетная политика. Для учетной политики в целях бухгалтерского учета – учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому; в целях налогового учета – по НДС не установлен, по налогу на прибыль – учетная политика применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
  • предоставление учетной политики. Для учетной политики в целях бухгалтерского учета – законодательством не установлено, учетная политика – внутренний документ организации, который представляется внешним пользователям: налоговой службе, статистическим органам, кредитным учреждениям и др.; для учетной политики в целях налогового учета – законодательством не установлено, учетная политика – внутренний документ организации, который не должен представляться внешним пользователям.
 

  Чтобы сформировать учетную политику для  расчета налога на прибыль, нужно  выбрать один из возможных вариантов  учета доходов и расходов, предлагаемых главой 25 НК РФ. Налоговый кодекс РФ не содержит требования о представлении  в инспекцию учетной политики для целей налогообложения. Однако в случае изменения учетной политики в связи с вступлением в  силу поправок в законодательство, а также при проведении выездной проверки налоговые инспекторы могут  потребовать у организации копию  приказа по учетной политике. При  этом разработанную налоговую политику необходимо применять последовательно  из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации, то есть составлять новую учетную  политику каждый год не нужно.

  Учетная политика для целей налогообложения  по налогу на прибыль устанавливает  порядок ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ). Чтобы сформировать учетную  политику для расчета налога на прибыль, нужно выбрать один из возможных вариантов учета доходов и расходов, предлагаемых главой 25 НК РФ. Разработанная учетная политика должна содержать:

  – элементы налогового учета, выбор которых  прямо указан в законодательстве, например, метод оценки материалов при их списании в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ);

  – самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена  на орга-низацию, например, список прямых расходов для расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 318 НК РФ);

  – обоснование используемого метода, т.е. ссылки на законодательство, позволяющие  его использовать.

  В Налоговом кодексе РФ не указано  лицо, ответственное за разработку налоговой политики организации. Поэтому  руководитель может поручить эту  работу любому сотруднику, разбирающемуся в налогообложении, однако, как правило, налоговую политику разрабатывает  главный бухгалтер.

  Учетную политику должен утвердить руководитель организации приказом. Типовых образцов учетной политики нет, поэтому приказ составляется в произвольной форме. Положения учетной политики можно включить как в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему.

  Вновь созданные организации должны утвердить  учетную политику не позднее начала того периода, за который они впервые  будут рассчитывать налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ). Это  связано с тем, что для того чтобы рассчитать налоговую базу, потребуются данные налогового учета, которые нужно сформировать на основе утвержденной налоговой политики.

  Наиболее  целесообразным является составление  общей учетной политики организации, где один раздел посвящен регулированию  бухучета, а другой налогообложению. Для упрощения учета необходимо максимально сблизить положения  обеих частей, чтобы уменьшить  документооборот и облегчить  ведение бухгалтерского и налогового учета. Обе учетные политики можно утвердить одним приказом.

  Разработанную налоговую политику необходимо применять  последовательно из года в год  с момента создания организации  и до ее ликвидации, то есть составлять новую учетную политику каждый год  не нужно. Применять учетную политику нужно до тех пор, пока в нее  не будут внесены изменения.

  Следует отметить, что Налоговый кодекс РФ не содержит требования о представлении  в инспекцию учетной политики для целей налогообложения. Однако в случае изменения учетной политики в связи с вступлением в  силу поправок в законодательство, а также при проведении выездной проверки налоговые инспекторы могут  потребовать у организации копию  приказа по учетной политике (п. 1 ст. 93 НК РФ, письма Минфина России от 28 октября 2005 г. № 03-03-04/1/317 и УФНС России по г. Москве от 18 августа 2005 г. № 19-11/58754). Если организация получила требование о представлении копии приказа  по учетной политике, непредставление  этого документа в течение  рабочих 10 дней (п. 3 ст. 93 НК РФ) грозит штрафом. При этом размер штрафа составит: для  организаций 50 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а  для руководителя или главного бухгалтера от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 Ко - АП РФ).

  Избрав  конкретный вариант учетной политики, использовать другой механизм налогообложения  нельзя (определение Конституционного суда РФ от 12 мая 2005 г. №167-О). Однако утвержденную учетную политику можно корректировать. 
 
 
 
 

  1. Практическая  часть
 

  На  основании исходных данных приведенных  ниже по вариантам:

  1. Составить баланс предприятия на 01.01.2011г. и на 01.03.2011г. (приложение 1 и 2).
  2. Открыть на основании остатков Главную книгу (приложение 3).
  3. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.
  4. Заполнить первичные документы по хозяйственным операциям: 2,7,8, 10, 12, 13, 15, 16, 20, 23, 25, 26.
  5. Заполнить кассовую книгу (все необходимые операции на одном листе) (приложение 22).
  6. Заполнить все необходимые журналы-ордера (приложение 23-42).
  7. На основании журналов-ордеров произвести разноску в Главную книгу.
  8. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (приложение 45).

  Для полноценного оформления в дальнейшем документов и регистров необходимо самостоятельно определиться со сведениями виртуальной организации. Сведения занесены в таблицу 1.

    Таблица 1

    Сведения  об организации

    Показатель Сведения
    Название  компании  
    Организационно-правовая форма  
    Краткое наименование организации  
    Адрес местонахождения  
    Уставный  капитал (размер)  
    ИНН  
    КПП  
 
 
 
 
 
 
 
 
Обслуживающий банк  
Расчетный счет (в рублях)  
Валютный  счет  
Кор.счет банка  
БИК (банковский идентификационный код)  
Руководитель  
Главный бухгалтер  
 
 
 
 
 
 

  Предприятие производит продукцию двух видов: продукцию  «А» и продукцию «Б». Предприятие  имеет одно производственное подразделение  и аппарат управления. Вспомогательные  производства отсутствуют.

  Согласно  учетной политике предприятия для  целей налогового учета применяется  линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета  способ уменьшаемого остатка. В составе  основных средств учитываются компьютеры.

  Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы»  в оценке по фактической себестоимости  их приобретения. При этом транспортно-заготовительные  расходы распределяются между остатками  материалов, находящимися на складах  и израсходованными на производство,  согласно среднему проценту ТЗР.

  Учет  прямых затрат на производство ведется  на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием  цеха и его оборудованием, ведется  на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется  на счете 26 «общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются  на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально  заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость  выпущенной из производства продукции.

  Для оплаты отпусков работникам организация  создает резерв в размере 15 % от начисленной  заработной платы, который формируется  на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

  Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

  Право собственности на продукцию и  риск ее случайной гибели переходит  к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

  Предприятие производит начисления следующих налогов  и платежей:

  1. Предприятие ежеквартально производит начисления налогов по следующим ставкам (таблица 2):

Таблица 2.

Налоги  уплачиваемые организацией

    Виды  налогов Ставка  в %
    Налог на имущество предприятия 2,2
    Налог на прибыль 20
 
  1. Отчисления  по социальному страхованию и  обеспечению производятся по следующим  ставкам (таблица 3):

  Таблица 3.

  Ставки  по отчислениям на социальные нужды

Социальные  отчисления: Ставка % (согласно законодательству)
2011г
Отчисления  в фонд социального страхования (ФСС) 2,9
Отчисления  в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС) 2,1
Отчисления  в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования (ТФОМС) 3
Отчисления  на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 26
 

  Отчисления  на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5%.

  Следует учесть, что налоговая база на каждого  отдельного работника нарастающим  итогом с начала года не превышает 280000 рублей.

  1. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2011г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением расходов по амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).

  Информация  по амортизации основных средств, рассчитывают в системе налогового учета (таблица 4):

Таблица 4

Информация о работе Учетная политика и организация бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта