Учетная политика банка

     Баланс по филиалу распечатывается отдельными документами по каждой главе баланса. Сверка соответствия остатков производится программным путём, по результатам которой в каждом документе распечатывается надпись: «Сверка соответствия остатков по счетам второго порядка произведена». Баланс подписывается управляющим и главным бухгалтером филиала (или по их поручению заместителями).

       - Отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках (далее - ОПУ) является регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) Банка. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 706 «Финансовый результат текущего года». Лицевые счета открываются по символам Отчета о прибылях и убытках.

     Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. Сверка соответствия остатков производится программным путём.

     В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один - по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года», второй - по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года».

     ОПУ по балансовому счету № 706, в том числе сводный, распечатывается Головным офисом отдельным документом ежеквартально в сроки, установленные Указанием Банка России от 12.11.2009 №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитной организацией в Центральный Банк Российской Федерации»; ОПУ по балансовому счету № 707 распечатывается Головным офисом отдельным документом в период составления годового отчета в соответствии с Указанием Банка России от 08.10.2008 № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» и хранится в сшиве «Годовой отчет».

     В Головном офисе ОПУ подписывается Президентом-Председателем Правления и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка (или по их поручению заместителями).

     - Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты. Ведомость оборотов событий после отчетной даты составляется по оборотам в разрезе лицевых счетов, относящимся к событиям после отчетной даты. Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по Головному офису Банка хранится в электронном виде и распечатывается по мере отражения событий после отчетной даты по всем главам баланса. Распечатанные ведомости подписываются Президентом - Председателем Правления и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка (или по их поручению заместителями).

     Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по филиалам Банка формируется на основании проводок СПОД по передаче остатков балансового счета № 706 «Финансовый результат текущего года». Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по филиалам передается в Головной офис в электронном виде для консолидации. Распечатанная ведомость событий после отчетной даты подписывается управляющим филиалом и главным бухгалтером филиала и хранится в сшиве " Годовой отчет".

     - Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании оборотной ведомости (Приложение №8 к Положению №302-П) по состоянию на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

     Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты распечатывается по состоянию на 1 января с учетом всех событий после отчетной даты. Распечатанная ведомость подписывается Президентом - Председателем Правления и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка (или по их поручению заместителями) и хранится в Головном офисе в сшиве "Годовой отчет".

     В филиалах сводная ведомость оборотов после отчетной даты подписывается управляющим филиалом и главным бухгалтером филиала (СПОД по передаче остатков балансового счета № 706 «Финансовый результат текущего года» на баланс Головного офиса) и хранится в сшиве "Годовой отчет".

     Документами синтетического учёта депозитарных операций являются сводные карточки выпусков ценных бумаг, краткий, обобщённый и полный балансы депо, оборотные ведомости по каждому выпуску ценных бумаг и суммарные оборотные ведомости. Сводные карточки выпусков, краткий и обобщенный балансы депо формируются и распечатываются ежедневно; полный баланс депо - на первое число каждого месяца; оборотные ведомости по каждому выпуску ценных бумаг и суммарная оборотная ведомость - ежеквартально. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения.

     Учётная политика в широком смысле слова - это порядок ведения оперативного и бухгалтерского учета.

     Под учетной политикой в узком смысле слова понимается установленный в законодательстве набор допустимых альтернатив для отражения в бухгалтерском учете операций, активов и обязательств, затрат и финансовых результатов. При этом в финансовом и налоговом законодательстве устанавливается перечень операций, в отношении которых разрабатывается и применяется учетная политика, а также сами альтернативные способы отражения в учете отдельных операций.

     Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение банковских операций для получения полной информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономическим использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избеганию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

     Формирование учетной политики связано с практической реализацией учетного процесса.

     На практике каждый из перечисленных способов может быть реализован по-разному, так как, бухгалтерский учет имеет большое число разнообразных способов его ведения. Из всей совокупности способов необходимо выбрать те, которые будут оптимальны для конкретной хозяйственной ситуации, реализуемой в рамках конкретного хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях конкретной среды - правовой, экономической и т.д. Возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов и др., особенности использования этих приемов - все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики. Организация самостоятельно формирует свою учетную политику. Применительно к банку в учетной политике должны быть определены возможные варианты учета тех операций, в отношении которых альтернативные решения предусмотрены в официальных нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет в кредитных организациях. При этом она не должна дублировать положения ни его кредитной, инвестиционной и прочих политик, ни правил учета операций в той их части, которая жестко определена в нормативных документах. Лишь в ряде случаев банкам дается возможность самостоятельно определять некоторые элементы бухгалтерского и налогового учета, и именно эти элементы и следует отразить в учетной политике.

     Как это лучше сделать? Главная трудность здесь -- отсутствие стандарта «Учетная политика кредитных организаций». С учетом этого банки в качестве методического подспорья при разработке своей учетной политики могут пользоваться Положением по бухгалтерскому учету Минфина РФ «Учетная политика организации» (утверждено приказом министра от 9 декабря 1998 г. № 60н, в ред. приказа от 30 декабря 1999 г. № 107н). Хотя в самом этом документе указано, что для кредитных организаций он не обязателен, тем не менее, его нормы могут быть применены по крайней мере для той части банковских операций, учет которых не урегулирован в нормативных актах Банка России.

     Разработчики учетной политики банка должны ясно понимать цели своей работы. Такими целями можно считать конкретизацию порядка использования способов ведения учета, допускаемых в нормативных актах, придание нормативного статуса самостоятельно разработанным способам ведения учета, установление механизмов реализации способов учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка. Учетная политика банка должна быть оформлена приказом, распоряжением либо иным организационно-распорядительным документом. Изменения в учетной политике банка могут приниматься в случаях его реорганизации (слияние, разделение, присоединение), смены собственников, изменений законодательства РФ или в механизме нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработки новых способов учета. Изменения в учетной политике также оформляются приказом или распоряжением.

В курсовой работе была раскрыта тема, связанная с организацией бухгалтерского учета в кредитных организациях, учетная политика банка ВТБ24. Было изучено сущность, значение и бухгалтерского учета в кредитных организациях. Цель работы достигнута, все задачи решены. Система ведения бухгалтерского учета является одной из важнейших составляющих современной кредитной организации - коммерческого банка. Основное назначение бухгалтерского учета в коммерческом банке это, правельное отражение полученной прибыли, формирование финансовой и статистической отчетности. Но какие бы не были проблемы учетной политики, все же ее появление в отечественной практике является важным шагом к приближению российского бухгалтерского учета к мировым стандартам. Основная цель кредитной политики ЗАО «ВТБ-24» - формирование кредитного портфеля, позволяющего поддерживать качество активов на приемлемом уровне, обеспечивающего целевой уровень доходности, направленного на минимизацию кредитных рисков. Несмотря на возросшую конкуренцию, ЗАО «ВТБ-24» сохраняет за собой ведущую позицию, предлагая клиентам новые услуги, и остается одним из крупнейших и динамично развивающихся универсальных банков в стране. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Библиография

1.Положение Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации »

2.Банковское дело управление кредитной организаии: учебное пособие. Под. ред. А.М.Тавасиева. - М.: Издательство «Дашков и Ко», 2008

3.Банковское дело управление кредитной организации практикум В.П.Бычков. - М.: Издательство «Дашков и Ко», 2007.

4.Учет в банках Т.И Капаева М.: ИД «ФОРУМ» - ИНФРА-М, 2008

5. Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие. М.: Инвест Фонд. 2007.

6. Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое пособие. М.: Кодекс. 2007

7. Аналитика. Семенов С.К.// Финансы и кредит 2007 №27 - с.22-26

8. Официальный сайт банка ВТБ24 www.vtb24.ru

9. Учетная политика ЗАО ВТБ24 на 2011 год, Москва 2010