Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2011 в 19:46, курсовая работа
Цель курсовой работы состоит в подробном рассмотрении организации бухгалтерского учета в кредитных организациях. В соответствии с поставленной целью в работе сформулированы следующие задачи:
- изучить организацию бухгалтерского учета в кредитных организациях;
-раскрыть сущность и определить назначение бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- рассмотреть учетную политику ВТБ24;
- рассмотреть документы аналитического и синтетического учета банка ВТБ24.
Введение
Главная роль в организации контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельности банков.
Множественность и объемность принимаемых Центральным банком РФ нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают такие условия деятельности банков, при которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета.
В этой связи, можно предположить, что теоретическое изучение организации и порядка ведения бухгалтерского учета в российских кредитных организациях должно быть сконцентрировано на наиболее существенных особенностях ведения бухгалтерского учета.
Актуальность темы работы состоит в том, что все кредитные организации, в соответствии с «Правилами ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» №302-П, обязаны формировать свою учетную политику самостоятельно и вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой.
Цель курсовой работы состоит в подробном рассмотрении организации бухгалтерского учета в кредитных организациях. В соответствии с поставленной целью в работе сформулированы следующие задачи:
- изучить организацию бухгалтерского учета в кредитных организациях;
-раскрыть сущность и определить назначение бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- рассмотреть учетную политику ВТБ24;
-
рассмотреть документы аналитического
и синтетического учета банка ВТБ24.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1 Сущность и назначение бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.
Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.
Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций. Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Необходимо учитывать современную технологию обработки банковской документации и способы контроля за ее достоверностью.
Базой бухгалтерского учета в банках является учетно-операционная работа, к которой относятся:
-прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
-подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
-ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
-осуществление контроля за своевременностью платежей;
-операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.
Организация учетно-операционной работы в банке включает:
-построение учетно-операционного аппарата;
-организацию рабочего дня и документооборота;
-внутрибанковский контроль.
В структуре учетно-операционного аппарата банков выделяют учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависят от направлений деятельности банка и ее масштабов.
Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. В графике предусматриваются: время, необходимое для обработки документов, поступивших в банк до начала обслуживания клиентов. Например, таких документов, как выписки с корреспондентских счетов, данные об инкассации денежной выручки и о сумме денег, принятых вечерней кассой и др.; график обслуживания клиентов для более равномерной нагрузки; время для прохождения и обработки документов, поступающих в банк после окончания операционного дня.
Ответственный исполнитель должен проверить соблюдение установленных правил расчетов, правильность оформления документа и заверить его своей подписью. Если документ подлежит дополнительному контролю, то он передается контролирующему работнику. В ходе проверки контролеры пользуются образцами подписей работников банка, а также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки контролером операция исполняется. Все проведенные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые систематизируют их с различной степенью детализации. Наиболее общие счета - синтетические - определены планом счетов, который является экономически обоснованным систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета. Оперативное составление отчетности требует четкой организации бухгалтерского учета в банке. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.
Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относится Федеральный закон "О бухгалтерском учете".
К документам первого уровня относятся и такие законы, как Федеральный закон "Об акционерных обществах" Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" Федеральный закон "О Центральном банке РСФСР (Банке России).
Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют положения по бухгалтерскому учету, такое как Положение Центрального банка Российской Федерации «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это - методические указания по ведению учета. К числу документов третьего уровня относятся, прежде всего, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкция по его применению, инструкции, указания, письма, телеграммы и приказы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный (разъяснительный) характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.
К документам четвертого уровня относятся рабочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации. Это прежде всего учетная политика, приложение, в котором является Рабочий план счетов бухгалтерского учета рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитной организации.
1.2. Организация бухгалтерского учета
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при совершении банковских и хозяйственных операций несёт Президент - Председатель Правления Банка.
Главный бухгалтер, заместитель директора Финансового департамента Банка несёт ответственность за формирование Учётной политики Банка, разработку методологии бухгалтерского учета по всем операциям Банка, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.
Главный бухгалтер, заместитель директора Финансового департамента Банка обеспечивает соответствие учета совершаемых банковских и хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера, заместителя директора Финансового департамента Банка/главного бухгалтера (филиала) по документальному оформлению операций и представлению в подразделения Банка, выполняющие бухгалтерские операции, необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка (филиала).
Без подписи главного бухгалтера, заместителя директора Финансового департамента Банка или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документально, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
В случае разногласий между Президентом - Председателем Правления Банка и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка по совершению отдельных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Президента - Председателя Правления Банка, который несёт всю полноту ответственности за последствия совершения таких операций.
Учет осуществляется согласно утвержденному Рабочему плану счетов бухгалтерского учета Головного офиса и филиалов Банка.
При открытии, ведении и закрытии счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте ВТБ 24 (ЗАО) руководствуется нормативными документами Банка России. Порядок открытия, ведения счетов, хранения юридических дел определен внутренним документооборотом и типовыми договорами, которые могут меняться в связи с изменением законодательства или по соглашению сторон, и внутренними документами Банка.
Процесс осуществления расчетов с филиалами Банка определяется нормативным документом, регламентирующим порядок расчетов между Головным офисом и филиалами Банка.
Филиалы имеют отдельный баланс и имеют право открывать отдельный субсчет в соответствующем территориальном учреждении Банка России.
В ежедневном балансе Банка отражаются все операции, совершенные за операционный день, представляющий собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Продолжительность операционного дня (времени), в том числе объявление операционными днями выходных и праздничных дней, регламентируется Приказом Президента-Председателя Правления. Банковские операции, совершённые в послеоперационное время, отражаются в бухгалтерском учёте на следующий операционный день.