Учетная политика банка

     Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные федеральными законами выходные и нерабочие праздничные дни (за исключением операций, совершенных 01 - 03 января), Банк отражает в бухгалтерском учете как отдельные операционные дни с составлением регистров бухгалтерского учета, в том числе ежедневного баланса и формированием документов дня за соответствующую календарную дату.

     Закрытие операционного дня осуществляется в соответствии с внутрибанковскими документами. 
 
 

 

2.УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА банка

     2.1. Учетная политика на примере ВТБ24

     Учетная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учета, т.е совокупность приемов первичного наблюдения (документация и инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькуляция), текущей группировки (счета и двойная запись), итогового обобщения (баланс и отчетность) факторов хозяйственной деятельности.

     Учетная политика ВТБ 24 (ЗАО) определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.09.1996 № 129-ФЗ и основывается на Положении Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», прочих нормативных актах, а также на разъяснениях должностных лиц контролирующих органов, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений и стандартов учета, позволяющих обеспечить формирование достоверной информации о результатах деятельности Банка и реализовать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса в случаях, когда в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета предусмотрено их альтернативное решение.

     Бухгалтерский учет в Банке осуществляется в соответствии с внутренними документами Банка, регулирующими бухгалтерский учет, и настоящей Учетной политикой Банка, разработанной в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением Банка России от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 302-П) и другими нормативными актами.

     Реализация Учетной политики осуществляется исходя из следующих требований:

     - Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями Банка, включая филиалы;

     - Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем, у Банка отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях;

     - Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся;

     - Принципы учетной политики применяются последовательно, в течение ряда лет. В случае возникновения существенных перемен в деятельности Банка либо законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности Банка, должна обеспечиваться сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период;

     - Оценка активов и пассивов для отражения в бухгалтерском учете осуществляется разумно, с достаточной степенью осторожности, обеспечивающей реальное признание расходов и обязательств Банка, доходов и активов Банка. При отражении операций в бухгалтерском учете Банка безусловно признаются расходы и обязательства Банка без их намеренного завышения или намеренного занижения активов либо доходов. Доходы и активы признаются с осторожностью, приток экономических выгод должен быть вероятен и достоверно оценен;

     - Операции отражаются в учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

     - Раздельное отражение активов и пассивов;

     - Преемственность входящего баланса (остатки на счетах баланса на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);

               - Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой;

     - Активы принимаются к учету по их первоначальной стоимости, в дальнейшем активы Банка переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. Результаты переоценки отражаются в балансе с применением контрсчетов, предназначенных для отражения результатов изменений первоначальной стоимости активов в результате изменения текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации;

     - Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

     - Открытость, доступность и достоверность отчетности.

     В целях обеспечения деятельности в соответствии с требованиями банковского законодательства Банк разрабатывает внутренние документы по вопросам бухгалтерского учета отдельных видов операций, которые позволяют осуществлять более детальный (чем это предусмотрено нормативными актами Банка России) учет и проводить более эффективный финансовый анализ. Указанные внутрибанковские документы являются составной частью Учетной политики Банка. Основные принципы отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете Банка отражены в Приложении № 1 к Учетной политике Банка.

     Разработка и утверждение внутрибанковских документов, определяющих методологию учетных процедур, работа с которыми в недостаточной степени регламентирована указаниями Банка России, производятся Управлением методологии бухгалтерского учета и последующего контроля Финансового департамента.

     Отчетным годом является календарный год с 01 января по 31 декабря включительно. Годовая бухгалтерская отчетность о результатах деятельности Банка является открытой для публикации.

     В целях эффективного проведения внешнего аудита, в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», Банк организует проведение аудиторской проверки деятельности Банка не реже одного раза в год, с подтверждением финансовой отчетности аудиторской компанией.

     Изменения в Учётной политике Банка возможны при изменении законодательства Российской Федерации или системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта в кредитных организациях, в случаях разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учёта, а также в случае существенного изменения условий его деятельности.

     2.2.Документы аналитического и синтетического учета ВТБ-24

     Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом.

     Аналитический учет - это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

     Цели аналитического учета:

     -полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

     -проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

     Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

     Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» аналитический учет - это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. «Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческих организациях» уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.

     Документы аналитического учета:

     - Лицевые счета ведутся в виде электронных баз данных.

     Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в подразделениях, ведущих соответствующие счета, в порядке и сроки, предусмотренные соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных.

     - Ведомость остатков по счетам кредитной организации хранится в электронном виде и распечатывается по мере необходимости.

     - Проверочная ведомость остатков лицевых счетов депо распечатывается в Депозитарном центре (отделе) Управления сопровождения инвестиционного бизнеса Операционного департамента на первое число каждого месяца по Головному офису Банка.

     Иные документы аналитического учета депозитарных операций формируются и хранятся в электронном виде.

     Синтетический учет - это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.

     Задачи синтетического учета:

     -сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

     -проверить правильность ведения аналитического учета.

     Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

     Документы синтетического учета:

     - Оборотная ведомость по счетам кредитной организации. Ежедневная, ежемесячная, квартальная и годовая оборотные ведомости по Головному офису Банка хранятся в электронном виде и распечатываются по мере необходимости отдельным документом по всем главам баланса. Распечатанные ведомости подписываются Президентом - Председателем Правления и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка (или по их поручению заместителями).

     Ежедневная, ежемесячная, квартальная и годовая сводная оборотные ведомости хранятся в электронном виде и распечатываются по мере необходимости отдельным документом по всем главам баланса в Отделе последующего контроля баланса и документов дня Управления методологии бухгалтерского учета и последующего контроля Финансового департамента. Распечатанные ведомости подписываются Президентом - Председателем Правления и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка (или по их поручению заместителями).

     В филиале ежедневная, ежемесячная, квартальная и годовая оборотные ведомости хранятся в электронном виде и распечатываются по мере необходимости отдельными документами по каждой главе баланса и подписываются управляющим и главным бухгалтером филиала (или по их поручению заместителями).

       -  Баланс кредитной организации. Баланс по Головному офису Банка распечатывается по главам А, Б, В, Г, Д. Сверка соответствия остатков производится программным путём, по результатам которой в каждом документе распечатывается надпись: «Сверка соответствия остатков по счетам второго порядка произведена». Баланс подписывается Президентом-Председателем Правления и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка (или по их поручению заместителями) .

     Сводный баланс распечатывается отдельным документом по всем главам баланса в Отделе последующего контроля баланса и документов дня Управления методологии бухгалтерского учета и последующего контроля Финансового департамента. Сверка соответствия остатков производится программным путём, по результатам которой в каждом документе распечатывается надпись: «Сверка соответствия остатков по счетам второго порядка произведена». Сводный баланс подписывается Президентом-Председателем Правления и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка (или по их поручению заместителями).