Учет затрат труда и его оплаты на предприятии ООО «ФЬЮЖЕН СЕРВИС»

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам  и сборам» (на сумму налога  на доходы физических лиц);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников  брака);

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» (на суммы  за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным  займам, на суммы, взысканные в  возмещение недостач, уплаченных  штрафов);

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (на  суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50,51-на сумму внесенных  платежей;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - на сумму  удержаний из заработной платы;

94 - «Недостатки и потери  от порчи ценностей» - на сумму  списанных недостач при отказе  во взыскании ввиду необоснованности  иска.

 

РАЗДЕЛ 2. Учет затрат труда и его оплаты на предприятии ООО «ФЬЮЖЕН СЕРВИС»

 

2.1 Экономическая характеристика предприятия  ООО «Фьюжен Сервис»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Фьюжен Сервис» (далее ООО «Фьюжен Сервис») является юридическим лицом, имеет круглую печать и штампы со своим наименованием, свой торговый знак, расчетный и иные счета в банках, другие реквизиты, необходимые для хозяйственной и иной деятельности; ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность.

ООО «Фьюжен Сервис» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта продукции, установления цен на товары и услуги, оплаты труда, распределения прибыли, то есть самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Компания ООО «Фьюжен Сервис», специализируется оптовой на продаже промышленных товаров.

Управление ООО «Фьюжен Сервис» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и его Уставом.

В соответствии с приказом об учетной политике, бухгалтерский учет осуществляет специализированное подразделение предприятия. Технология обработки учетной информации определяется главным бухгалтером по согласованию с директором предприятия.

 

2.2 Синтетический и аналитический  учет затрат труда и его  оплаты на предприятии ООО «Фьюжен Сервис»

 

В практической части данной курсовой работы мы проведем расчет затрат труда и его оплаты сотрудников предприятия ООО «Фьюжен Сервис» за август и сентябрь месяц 2014 года, по полученным данным составим сводные таблицы для управленческого учета.

В августе и сентябре 2014 года па предприятии ООО «Фьюжен Сервис» синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда велся по каждому работнику; по видам начислений; по источникам выплат; по видам выполняемых работ. На предприятии согласно учетной политике установлена повременно-премиальная форма оплаты труда.

Учет заработной платы на предприятии велся по форме N Т-54а (автоматизированный вариант учета). Лицевые счета открываются на каждого работника. Бланк формы приводится в приложении 2.

Каждому работнику предприятия был выдан расчетный листок, где были отражены все обороты по начислению и удержанию заработной платы с этим работником.

 

 

 

 

 

                                                                                                   Таблица 1

Схема расчетов с персоналом по начислениям и удержаниям в ООО «Фьюжен Сервис»

Д-т	К-т	Содержание проводок	Основание записи
1	2	3	4
70.1.	50.1.	Выдача денег их кассы в счет зарплаты и пособий	Платежная ведомость
70.1	76.2.	Удержание алиментов из установленных видов оплаты	Исполнительный лист, лицевой счет
70.1.	76.4.	Зачисление не выданных сумм на депоненты, учет сумм зарплаты, для последующего перечисления с расчетного счета	Платежная ведомость
70.1.	68.3.	Удержание налога на доходы физических лиц	Лицевой счет
70.1.	71	Удержание из заработной платы подотчетного лица суммы невозвращенного аванса	Расчетная ведомость
26, 44	70	Начисление заработной платы и/или премий работникам	Первичные документы по учету зарплаты
50.1.	70	Возврат излишне начисленной (выданной) заработной платы	Расчетная ведомость
69.1 .	70.1.	Начисление пособий за счет средств ФСС	Расчетная ведомость
69.1.	70	Начисление страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболевания	Заключение комиссии
76.2	70	Рассчитана сумма задолженности работника перед предприятием при увольнении	Приказ об увольнении
76.9.	70.1.	Прочие начисления	Первичные документы по учету заработной платы
84,86	70	Начислена материальная помощь сотруднику за счет прибыли или целевых поступлений	Расчетная ведомость
84,86	70	Начислена премия сотрудникам за счет прибыли или средств целевого финансирования	Первичные документы по учету заработной платы

 

1. Расчет заработной платы. Произведем расчет заработной платы сотрудников предприятия ООО «Фьюжен Сервис» за август и сентябрь 2014 года.

В августе месяце 21 рабочих дня. Бухгалтер рассчитывает заработную плату на основании соответствующих документов (табеля учета рабочего времени Т-13 и прикрепленных к нему документов, например таких, как листок временной нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу). В таблице №2 приводится расчет заработной платы, который делается на основании табеля учета рабочего времени (приложение 3).

 

                                                                                                   Таблица 2

Расчет заработной платы август 2014 года

ФИО	Должность	Кол-во отработанных дней	Кол-во отработанных часов	Оклад	Премия	Начислена зп за август
1	2	3	4	5	6	7
Агеев Э.В.	Генеральный директор	22	176	50 000,0	10 000,00	60 000,00
Иванов С.С.	Замес.генерального директора	22	176	45 000,0	9 000,00	54 000,00
Петрова М.В..	Главный бухгалтер	22	176	40 000,0	8 000,00	48 000,00
Каськова С.А.	Главный товаровед	22	176	40 000,0	8 000,00	48 000,00
Синицын И.Ю.	Главный инженер	22	176	40 000,0	8 000,00	48 000,00
Соколова М.Б.	бухгалтер	22	176	20 000,0	4 000,00	24 000,00
Иванова И.Т.	кассир	22	176	20 000,0	4 000,00	24 000,00
Шевырев И.О.	Менеджер опт	22	176	22 000,0	4 400,00	26 400,00
Сухов О.Ю.	Менеджер	22	176	18 000,0	3 600,00	21 600,00
Гилев П.Н.	Водитель	17	136	19 000,0	3 800,00	22 800,00
Степанов О.П.	Водитель	22	176	19 000,0	3 800,00	22 800,00
Журавлев О.Д.	Системный администратор	22	176	30 000,0	6 000,00	36 000,00
Звягин Л.Д.	Юрист	22	176	35 000,0	7000,	42 000,00
Итого				398000,0	79600	477600,0

 

В сентябре 20 рабочих дней. В таблице №3 приводиться расчет заработной платы, который делается на основании табеля учета рабочего времени.

                                                                                                       Таблица 3

Расчет заработной платы сентябрь 2014 года

ФИО	Должность	Кол-во отработанных дней	Кол-во отработанных часов	Оклад	Премия	Начислена зп за сентябрь
1	2	3	4	5	6	7
Агеев Э.В.	Генеральный директор	20	160	50 000,0	10 000,00	60 000,00
Иванов С.С.	Замес.генерального директора	20	160	45 000,0	9 000,00	54 000,00
Петрова М.В..	Главный бухгалтер	20	160	40 000,0	8 000,00	48 000,00
Каськова С.А.	Главный товаровед	20	160	40 000,0	8 000,00	48 000,00
Синицын И.Ю.	Главный инженер	20	160	40 000,0	8 000,00	48 000,00
Соколова М.Б.	бухгалтер	6	48	6000,0	4 000,00	24 000,00
Иванова И.Т.	кассир	20	160	20 000,0	4 000,00	24 000,00
Шевырев И.О.	Менеджер опт	15	120	16 500,0	4 400,00	26 400,00
Сухов О.Ю.	Менеджер	20	160	18 000,0	3 600,	21 600,00
Гилев П.Н.	Водитель	20	160	19 000,0	3 800,00	22 800,00
Степанов О.П.	Водитель	20	160	19 000,0	3 800,00	22 800,00
Журавлев О.Д.	Системный администратор	20	160	30 000,0	6 000,00	36 000,00
Звягин Л.Д.	Юрист	20	160	35 000,0	7000,	42 000,00
Итого				378500,0	79600	458100,0

 

1) Начислена  заработная плата работникам  предприятия 

Дт 44 Кт 70

2) Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия

Дт26Кт 70

2. Начисления больничного. В августе  месяце работник предприятия Гилев П.Н. прибывал на больничном с 25.08.14 по 29.08.14 включительно. Непрерывный трудовой стаж Гилева П.Н. к началу нетрудоспособности составляет 5 лет, а страховой стаж 6 лет. За последние 2  года общая сумма начисленной зарплаты составляет 600 000,0 руб.

Для определения среднедневного заработка, следует всю начисленную сумму за расчетный период разделить на 730.

Среднедневной заработок Гилева П.Н. составил 821,90 руб. (600 000 руб.: 730дн.). С учетом того, что непрерывный страховой стаж больше 6 лет, больничный Гилеву П.Н.. оплачивается в размере 80% от среднего заработка. В результате получается, что размер дневного пособия равен 657,52 руб.(821,9 руб. x 80%).

Всего сумма пособия составляет 3287,6 руб. (657,52 руб. x 5 дн.).

1) Начислен работнику больничный за первых 3 рабочих дня

Дт 44 Кт 70=1972,56

2) Начислен работнику больничный с 4 дня 

Дт 69.1 Кт 70 = 1315,04

В сентябре месяце работник предприятия Шевырев И.О. прибывал на больничном с 15.09.14 по 19.09.14 включительно. Непрерывный трудовой стаж Шевырева И.О. к началу нетрудоспособности составляет меньше   3лет.

За последние 2 года общая сумма начисленной зарплаты составляет 344 000,0 руб. Среднедневной заработок Шевырева И.О. составил 471,2 руб. (344000 руб.:730 дн.). С учетом того, что непрерывный страховой стаж меньше 3 лет, то больничный оплачивается 60 % от среднего заработка. В результате получается, что размер дневного пособия равен 282,7 руб.(471,2 руб. x 60%). Всего сумма пособия составляет 1413,6 руб. (282,7 x 5 дн)

3) Начислен работнику больничный за первых 3 рабочих дня

Дт 44 Кт 70=848,10 руб.

4) Начислен работнику больничный с 4 дня

Дт 69.1 Кт 70 = 565,50 руб.

3.Расчет отпускных. В сентябре месяце работнику предприятия Соколовой М.Т. был предоставлен отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Для расчета отпускных бухгалтер заполняет записку расчет и использовал данные по заработной плате работника за прошедшие 12 месяца (приложение №4). Учетной политикой предприятия принято создавать резерв предстоящих отпусков.

Рассчитаем сумму отпускных:

(300 908,27)/(29,3 × 12) × 14 = 11982 (руб.)

6) Начислим  отпуск за счет созданного  резерва предстоящих отпусков 

Дт 96 Кт 70 = 11982 руб.

4. Расчет страховых взносов  и НДФЛ. Страховые взносы в 2014 году рассчитывается по старым ставкам (Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР 22%), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС 2,9%) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС 5,1%)).

В августе месяце для некоторых работников данного предприятия будет предоставляться стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1400 руб., т.к. сумма зарплат нарастающим итогом у некоторых работников не превысила 280 000 руб. Работники организации имеют детей: Сухов О.Ю. – двоих детей; Гилев П.Н. – одного ребенка.