Учет выбытия основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2009 в 12:43, Не определен

Описание работы

Курсовая по учету основных средств предприятия

Файлы: 1 файл

1.doc

— 227.50 Кб (Скачать файл)

      Результаты  принятого комиссией решения  оформляются актом на списание основных средств, актом на списание автотранспортных средств с указанием данных, характеризующих объект:

  • дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;
  • год изготовления или постройки;
  • время ввода в эксплуатацию;
  • срок полезного использования;
  • первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты;
  • причины выбытия с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления;
  • состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

      Если  списание объекта основных средств  производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

      Продажа основных средств может осуществляться через посредническую организацию путем оформления договора комиссии. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Законодательство признает, что и в ситуации, когда комиссионер совершает сделку с третьим лицом, он приобретает права и обязанности по данной операции. Причем действия комитента, даже если он назван в такой сделке или вступил в непосредственные отношения по ее исполнению с указанию лицом, рассматриваются как ничтожные.

      В договоре комиссии его участники  могут оговорить:

  • срок его действия;
  • место исполнения;
  • обязательство комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделок, совершение которых поручено комиссионеру;
  • размер комиссионного вознаграждения, а также дополнительное вознаграждение в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере). Если по условиям договора размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен, а размер вознаграждения не может быть определен, то вознаграждение уплачивается после исполнения данного договора.

      В учете комитента операции по продаже  основных средств отражаются в обычном порядке через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

      Свои  особенности имеют операции по продаже  нежилых помещений, встроенных в  жилые здания, а также квартир. По таким сделкам организация  учета осуществляется в соответствии с требованиями письма Минфина России от 29 октября 1993 г. № 118 «Об отражении в бухгалтерском учете операций в жилищно-коммунальном хозяйстве».

      Стоимость указанных объектов устанавливается  на основании данных бюро технической  инвентаризации. Результат по таким  операциям должен исчисляться в общеустановленном порядке на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно стоимость данных объектов принимается к учету на специальный счет, открываемый за балансом.

      Списание  незаконченных строительством объектов производствен-ного назначения, в результате их продажи учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражается записью:

Содержание  проводки Дебет Кредит
Списан  незаконченный строительством объект производственного назначения, в  результате продажи 91/2 08

   При отсутствии «живых» денег и неплатежеспособности организаций продажа основных средств  может происходить в порядке  товарообменных (бартерных) операций. С юридической точки зрения такого рода сделки попадают под договор мены:

Содержание  проводки Дебет Кредит
Объект  ОС передан покупателю по продажной  стоимости 62/1 91/1
Списана стоимость переданного имущества  в составе  ОС 91/2 01/2
Оприходованы  полученные в счет проданных основных средств другие ТМЦ или работы капитального характера по согласованной  оценке 08,10 60
Погашена  задолженность покупателя основных средств 60 62
 

      Убыток  от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает  выручку от его реализации) учитывается  в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК РФ.

      Полученный  убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными  долями в течение срока, определяемого  как разница между сроком полезного  использования этого имущества  и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации

      В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет, следует начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.

      Сумма налога с продаж определяется как частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы.

      Сумма НДС определяется как 1/6 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 20%) или 1/11 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 10%) часть от разницы между ценой реализуемого имущества без учета налога с продаж и остаточной стоимостью данного имущества.

      На  основании соглашений между Правительством РФ и Правительствами Республики Армения и Кыргызской республики продажа товаров в эти государства  была приравнена к экспорту в дальнее  зарубежье с 1 января 2001 года. С 1 апреля 2001 года этот режим был введен в отношении Азербайджанской республики на основании ратифицированного 24 марта 2001 года соглашения с Правительством Азербайджанской республики. По остальным странам СНГ (за исключением Белоруссии) он был введен с 1 июля 2001г. - согласно ст.13 Закона РФ "О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ" от 5.8.2000г. №118-ФЗ. До 1.7.2001г. продажа товаров в государства - участники СНГ (кроме вышеуказанных) приравнивалась к продаже на территории РФ.

Содержание  проводки Дебет Кредит
1 Объект  ОС передан покупателю по продажной  стоимости 62/1 91/1
2 Списана первоначальная стоимость объекта  ОС 01/2 01/1
3 Списан  накопленный износ объекта ОС 02/1 01/2
4 Списана остаточная стоимость объекта ОС 91/2 01/2
5 Начислен "отложенный" НДС  91/2 76/НДС
6 Покупатель  произвел оплату 50, 51 62/1
7 Учтено  налоговое обязательство по уплате НДС 76/НДС 68/2
8 Начислен  налог с продаж 91/2 68/5

      Убыток  от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК.

      Полученный  убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными  долями в течение срока, определяемого  как разница между сроком полезного  использования этого имущества  и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

      В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет, начислить налог  с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.

      Сумма налога с продаж определяется:

      1. Если считать от полной суммы выручки - частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы;

      2. Если считать от стоимости продаваемого объекта ОС без НДС - продажная стоимость реализуемого объекта ОС без НДС умножить на ставку НДС в долях единицы плюс единица (0,2 + 1). Полученный результат умножить на ставку налога с продаж в долях единицы.

Содержание  проводки Дебет Кредит Необходимые документы
Объект  ОС передан покупателю по продажной  стоимости 62/1 91/1 Счет-фактура  должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Запись  в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств - форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Списана первоначальная стоимость объекта  ОС 01/2 01/1 Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Списан  накопленный износ объекта ОС 02/1 01/2 Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

В налоговом  учете остаточная стоимость объекта  ОС списывается в момент признания дохода, а именно:

  • при методе начисления - в момент передачи предмета договора;

при кассовом методе - в момент оплаты.

Списана остаточная стоимость объекта ОС 91/2 01/2 Расчет бухгалтерии
Начислен "отложенный" НДС  91/2 76/НДС Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914
Покупатель  произвел оплату 50, 51 62/1 Банковская  выписка и платежные документы  согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П

или приходный  кассовый ордер - форма КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88.

Учтено  налоговое обязательство по уплате НДС 76/НДС 68/2 Счет-фактура  должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Запись  в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Начислен  налог с продаж 91/2 68/5 Расчет бухгалтерии

Налог с продаж подлежит начислению в случае расчетов с физическими лицами:

  • наличными деньгами;

посредством кредитных и иных платежных карточек. 

Информация о работе Учет выбытия основных средств