Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2009 в 12:43, Не определен
Курсовая по учету основных средств предприятия
Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств, актом на списание автотранспортных средств с указанием данных, характеризующих объект:
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Продажа основных средств может осуществляться через посредническую организацию путем оформления договора комиссии. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Законодательство признает, что и в ситуации, когда комиссионер совершает сделку с третьим лицом, он приобретает права и обязанности по данной операции. Причем действия комитента, даже если он назван в такой сделке или вступил в непосредственные отношения по ее исполнению с указанию лицом, рассматриваются как ничтожные.
В договоре комиссии его участники могут оговорить:
В учете комитента операции по продаже основных средств отражаются в обычном порядке через счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Свои особенности имеют операции по продаже нежилых помещений, встроенных в жилые здания, а также квартир. По таким сделкам организация учета осуществляется в соответствии с требованиями письма Минфина России от 29 октября 1993 г. № 118 «Об отражении в бухгалтерском учете операций в жилищно-коммунальном хозяйстве».
Стоимость указанных объектов устанавливается на основании данных бюро технической инвентаризации. Результат по таким операциям должен исчисляться в общеустановленном порядке на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно стоимость данных объектов принимается к учету на специальный счет, открываемый за балансом.
Списание незаконченных строительством объектов производствен-ного назначения, в результате их продажи учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражается записью:
Содержание проводки | Дебет | Кредит |
Списан незаконченный строительством объект производственного назначения, в результате продажи | 91/2 | 08 |
При
отсутствии «живых» денег и
Содержание проводки | Дебет | Кредит |
Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости | 62/1 | 91/1 |
Списана
стоимость переданного |
91/2 | 01/2 |
Оприходованы полученные в счет проданных основных средств другие ТМЦ или работы капитального характера по согласованной оценке | 08,10 | 60 |
Погашена задолженность покупателя основных средств | 60 | 62 |
Убыток от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК РФ.
Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации
В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет, следует начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.
Сумма налога с продаж определяется как частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы.
Сумма НДС определяется как 1/6 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 20%) или 1/11 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 10%) часть от разницы между ценой реализуемого имущества без учета налога с продаж и остаточной стоимостью данного имущества.
На
основании соглашений между Правительством
РФ и Правительствами Республики
Армения и Кыргызской республики
продажа товаров в эти
Содержание проводки | Дебет | Кредит | ||||
1 | Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости | 62/1 | 91/1 | |||
2 | Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 01/2 | 01/1 | |||
3 | Списан накопленный износ объекта ОС | 02/1 | 01/2 | |||
4 | Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01/2 | |||
5 | Начислен "отложенный" НДС | 91/2 | 76/НДС | |||
6 | Покупатель произвел оплату | 50, 51 | 62/1 | |||
7 | Учтено налоговое обязательство по уплате НДС | 76/НДС | 68/2 | |||
8 | Начислен налог с продаж | 91/2 | 68/5 |
Убыток от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК.
Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет, начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.
Сумма налога с продаж определяется:
1. Если считать от полной суммы выручки - частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы;
2. Если считать от стоимости продаваемого объекта ОС без НДС - продажная стоимость реализуемого объекта ОС без НДС умножить на ставку НДС в долях единицы плюс единица (0,2 + 1). Полученный результат умножить на ставку налога с продаж в долях единицы.
Содержание проводки | Дебет | Кредит | Необходимые документы |
Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости | 62/1 | 91/1 | Счет-фактура
должна быть оформлена в соответствии
с требованиями ст.168 и ст.169
НК РФ и Правилами,
утв. Постановлением Правительства РФ
от 2.12.2000г. № 914
Запись в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914; Акт (накладная) приемки-передачи основных средств - форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а. |
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 01/2 | 01/1 | Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а. |
Списан накопленный износ объекта ОС | 02/1 | 01/2 | Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а. |
В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС списывается в момент признания дохода, а именно:
при кассовом методе - в момент оплаты.
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01/2 | Расчет бухгалтерии |
Начислен "отложенный" НДС | 91/2 | 76/НДС | Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914 |
Покупатель произвел оплату | 50, 51 | 62/1 | Банковская
выписка и платежные документы
согласно Положению
о безналичных расчетах в Российской Федерации
от 12 апреля 2001 г. № 2-П
или приходный кассовый ордер - форма КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88. |
Учтено налоговое обязательство по уплате НДС | 76/НДС | 68/2 | Счет-фактура
должна быть оформлена в соответствии
с требованиями ст.168 и ст.169
НК РФ и Правилами,
утв. Постановлением Правительства РФ
от 2.12.2000г. № 914
Запись в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914; |
Начислен налог с продаж | 91/2 | 68/5 | Расчет бухгалтерии |
Налог с продаж подлежит начислению в случае расчетов с физическими лицами:
посредством
кредитных и иных платежных карточек.